7,201 matches
-
vânduți Și încă nelivrați De schimb 2. stingerea angajamentului în urma livrării devizelor a) 9361 = 9312 Poziția de schim Devize cumpărate Și încă Neprimite b) 208 9313 = 9362 Lei vțnduți Și încă nelivrați Contravaloarea poziție de schimb 3. angajamente de cumpăarare devize la termen contra lei, în condițiile în care apare un report de primit a) 9333 = 9361 Devize de primit contra Poziția de schimb Lei de livrat b) % = 9334 9362 lei de livrat contra devize Contravaloarea poziției de de primit De
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
schim Devize cumpărate Și încă Neprimite b) 208 9313 = 9362 Lei vțnduți Și încă nelivrați Contravaloarea poziție de schimb 3. angajamente de cumpăarare devize la termen contra lei, în condițiile în care apare un report de primit a) 9333 = 9361 Devize de primit contra Poziția de schimb Lei de livrat b) % = 9334 9362 lei de livrat contra devize Contravaloarea poziției de de primit De schimb 9342 Report/deport de plătit 4. stingerea angajamentului la livrarea devizelor a) 9361 = 9333 Poziția de
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
de schimb 3. angajamente de cumpăarare devize la termen contra lei, în condițiile în care apare un report de primit a) 9333 = 9361 Devize de primit contra Poziția de schimb Lei de livrat b) % = 9334 9362 lei de livrat contra devize Contravaloarea poziției de de primit De schimb 9342 Report/deport de plătit 4. stingerea angajamentului la livrarea devizelor a) 9361 = 9333 Poziția de schimb Devize de primit contra lei de livrat b) 9334 = % Lei de livrat contra 9362 Devize de
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
primit contra Poziția de schimb Lei de livrat b) % = 9334 9362 lei de livrat contra devize Contravaloarea poziției de de primit De schimb 9342 Report/deport de plătit 4. stingerea angajamentului la livrarea devizelor a) 9361 = 9333 Poziția de schimb Devize de primit contra lei de livrat b) 9334 = % Lei de livrat contra 9362 Devize de primit Contravaloarea poziției de schimb 9342 Report/deport de plătit 5. reevaluarea devizelor tranzacționate la vedere sau la termen, în urma modificării cursului de schimb a
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
contra devize Contravaloarea poziției de de primit De schimb 9342 Report/deport de plătit 4. stingerea angajamentului la livrarea devizelor a) 9361 = 9333 Poziția de schimb Devize de primit contra lei de livrat b) 9334 = % Lei de livrat contra 9362 Devize de primit Contravaloarea poziției de schimb 9342 Report/deport de plătit 5. reevaluarea devizelor tranzacționate la vedere sau la termen, în urma modificării cursului de schimb a) 9363 = 9362 Cont de ajustare devize Contravaloarea poziției de schimb b) 209 9362 = 9363
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
livrat b) 9334 = % Lei de livrat contra 9362 Devize de primit Contravaloarea poziției de schimb 9342 Report/deport de plătit 5. reevaluarea devizelor tranzacționate la vedere sau la termen, în urma modificării cursului de schimb a) 9363 = 9362 Cont de ajustare devize Contravaloarea poziției de schimb b) 209 9362 = 9363 Contravaloarea poziției Cont de ajustare devize De schimb 8.5.Alte operațiuni în afara bilanțului În cadrul acestor operațiuni întâlnim angajamente divrese, angajamnete îndoilnice Și conturi de evidență. În această ordine ele dispun pentru
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
schimb 9342 Report/deport de plătit 5. reevaluarea devizelor tranzacționate la vedere sau la termen, în urma modificării cursului de schimb a) 9363 = 9362 Cont de ajustare devize Contravaloarea poziției de schimb b) 209 9362 = 9363 Contravaloarea poziției Cont de ajustare devize De schimb 8.5.Alte operațiuni în afara bilanțului În cadrul acestor operațiuni întâlnim angajamente divrese, angajamnete îndoilnice Și conturi de evidență. În această ordine ele dispun pentru înregistrarea contabilă de grupele de conturi 95, 98 Și 99. Angajamnetele diverse reprezintă angajamnetele
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
minim de răscumpărare, care nu poate fi mai mare decât echivalentul a 10 euro5. Pentru a-Și derula activitatea în scopul obținerii de profit, băncile efectuează zilnic o serie de operațiuni interbancare, operațiuni cu clientele, operațiuni cu titluri, operațiuni cu devize, ca Și operațiuni care nu țin de specificul societăților bancare. Toate aceste operațiuni trebuie înregistrate în contabilitate prin intermediul unor documente justificative. Documentele folosite în bănci pot fi documente caracteristice băncilor sau documente generale, valabile pentru toate societățile comerciale. În ambele
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
valoarea lor de intrare. Reguli specifice: la fiecare închidere anuală contabilă, operațiunile calificate de acoperire sunt evaluate la cursul utilizat pentru evaluarea elementelor acoperite. Cursul utilizat este cursul la vedere sau cursul la termen, în funcție de natura operațiunilor acoperite; operațiunile în devize se înregistrează în conturi deschise pe fiecare deviză în parte, iar soldul acestora se evaluează la valoarea lor de piață; cesiunile temporare de active sunt considerate operațiuni de tezorerie cu menționarea în activ a elementelor cedate. Elementele cedate cu posibilitate
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
conturi este de competența fiecărei bănci. Societățile bancare, în funcție de necesitățile proprii Și de performanțele sistemului informatic, îță vor organiza contabilitatea analitică. Criteriile (atributele) folisite pentru codificarea conturilor analitice sunt diverse, precum: unitatea monetară în care se exprimă operațiunea (lei sau devize), categoria de clienți deserviți (clientelă finanicară sau nefinanciară, persoană juridică sau fizică), natura Și statutul clientului agent economic (regie autonomă, societate națională, societate comercială, asociație familială, întreprinzător individual etc), durata operațiunilor (pe termen scurt, mediu sau lung), strucutra teritorială a
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
cea mai însemnată în volumul activității desfășurate de unitățile operative ale societăților bancare o au operațiunile cu clientela. Operațiunile cu clientela sunt operațiuni efectuate de persoane fizice, sub formă de credite, de depozite sau de cont curent în lei sau devize. Operațiunile cu clientela cuprind: operațiuni de creditare a clientelei financiare, operațiuni de încasări Și plăți prin conturile curente ale clientelei, operațiuni de mobilizare a disponibilităților bănești ale clientelei în conturi de depozit, operațiuni de pensiune, operațiuni de schimb valutar prin
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
2031 Casa credite de consum 3.1.4. Contabilizarea creditelor pentru finanțarea operațiunilor de comerț exterior Contabilitatea creditelor pentru finanțarea operațiunilor de comerț exterior asigură evidența creditelor acordate pentru importuri (credite acordate consecutiv cu deschiderea de credite documentare, avansuri în devize acordate importatorilor, alte credite acordate clientelei pentru importuri), precum Și a creditelor pentru export. Creditele pentru export / import se acordă clientelei astfel: credite pentru import, credite pentru export. Contabilitatea operațiunilor Contabilitatea creditelor pentru finanțarea operațiunilor de comerț exterior se ține cu ajutorul
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
obținute, valoarea devizelor vândute, dobânzi acordate, diferențe nefavorabile de curs valutar aferente operațiunilor de schimb valutar, se debitează cu sume ridicate în numerar, plăți efectuate prin virament, rambursarea creditelor, comisioane percepute de bancă, soldul creditor reflectă disponibilitățile în lei Și devize ale titularului de cont, soldul debitor reflectă creditele în cont curent (overdraft) acordate de bancă pe termen scurt. Exemple de operațiuni contabile: 1. înregistrarea depunerilor de numerar în contul curent 20 Dr.Elena Ciucur, Dr. Liana Elefterie, Drd.Anca Bratu
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
la termen - prin intermediul conturilor „Poziție de schimb” Și „Contravaloarea poziției de schimb” deschise în afara bilanțului. Diferențele de evaluarea operațiunilor ferme de schimb la termen, la cursul la termen rămas de scurs, se înregistrează în conturile în afara bilanțului „Conturi de ajustare devize” Și „Contravaloarea poziției de schimb”. Concomitent, aceeași diferență de curs constatată, se înregistrează în bilanț, în conturile de venituri sau cheltuieli privind operațiunile cu instrumente financiare derivate de curs de schimb, sau în conturile de regularizare derivate de curs de
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
derivate de curs de schimb, sau în conturile de regularizare derivate de curs de schimb, sau în conturile de regularizare privind instrumentele de acoperire, după caz, în contrapartidă cu contul „Operațiuni de schimb la termen” din bilanț. Operațiunea SWAP de devize au la bază principiul împrumutului într-o deviză pentru a da cu împrumut într-o altă deviză, cele două operațiuni fiind simulate Și încheiate cu aceeași contrapartidă. Acestea pot fi realizate sub următoarele forme: swap de trezorerie sau swap cambist
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
o deviză pentru a da cu împrumut într-o altă deviză, cele două operațiuni fiind simulate Și încheiate cu aceeași contrapartidă. Acestea pot fi realizate sub următoarele forme: swap de trezorerie sau swap cambist, swap financiar sau swap lung de devize. Swap-ul de trezorerie, denumit Și swap cambist, reprezintă două operațiuni de schimb a unei sume nominale în devize pe baza a două cursuri diferite (curs la vedere la inițierea operațiunii Și curs la termen la scadența operațiunii). În fapr, reprezintă
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
cu aceeași contrapartidă. Acestea pot fi realizate sub următoarele forme: swap de trezorerie sau swap cambist, swap financiar sau swap lung de devize. Swap-ul de trezorerie, denumit Și swap cambist, reprezintă două operațiuni de schimb a unei sume nominale în devize pe baza a două cursuri diferite (curs la vedere la inițierea operațiunii Și curs la termen la scadența operațiunii). În fapr, reprezintă combinația dintre o operațiune de schimb la termen cu o operațiune de schimb la vedere. Pe perioada dintre
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
două operațiuni nu se calculează Și nu se varsă dobânzi, deoarece valoarea acestora a fost inclusă în cursul la termen. Înregistrarea contabilă a operațiunilor de swap de trezorerie se realizează similar operațiunilor de schimb la termen, clasice. Swapul financiar de devize, denumit Și swap lung de devize, este operațiunea prin care se efectuează schimbul unei sume în devize, contra unei sume în altă deviză, urmând ca la termen să se procedeze la schimbul simetric. Pe toată perioada contractului, părțile contractante calculează
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
nu se varsă dobânzi, deoarece valoarea acestora a fost inclusă în cursul la termen. Înregistrarea contabilă a operațiunilor de swap de trezorerie se realizează similar operațiunilor de schimb la termen, clasice. Swapul financiar de devize, denumit Și swap lung de devize, este operațiunea prin care se efectuează schimbul unei sume în devize, contra unei sume în altă deviză, urmând ca la termen să se procedeze la schimbul simetric. Pe toată perioada contractului, părțile contractante calculează Și varsă dobânzi în funcție de volumul schimbului
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
cursul la termen. Înregistrarea contabilă a operațiunilor de swap de trezorerie se realizează similar operațiunilor de schimb la termen, clasice. Swapul financiar de devize, denumit Și swap lung de devize, este operațiunea prin care se efectuează schimbul unei sume în devize, contra unei sume în altă deviză, urmând ca la termen să se procedeze la schimbul simetric. Pe toată perioada contractului, părțile contractante calculează Și varsă dobânzi în funcție de volumul schimbului în devize. Swap-ul financiar reprezintă, în fapt, o operațiune de schimb
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
operațiunea prin care se efectuează schimbul unei sume în devize, contra unei sume în altă deviză, urmând ca la termen să se procedeze la schimbul simetric. Pe toată perioada contractului, părțile contractante calculează Și varsă dobânzi în funcție de volumul schimbului în devize. Swap-ul financiar reprezintă, în fapt, o operațiune de schimb la vedere combinată cu o operațiune simetrică de schimb la termen, însoțită de fluxurile de dobânzi aferente. Contabilizarea operațiunilor de swap finanicar de devize constă în înregistrarea schimbului inițial în conformitate cu regulile
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
Și varsă dobânzi în funcție de volumul schimbului în devize. Swap-ul financiar reprezintă, în fapt, o operațiune de schimb la vedere combinată cu o operațiune simetrică de schimb la termen, însoțită de fluxurile de dobânzi aferente. Contabilizarea operațiunilor de swap finanicar de devize constă în înregistrarea schimbului inițial în conformitate cu regulile operațiunilor de schimb la vedere Și înregistrarea ulterioară a operațiunii potrivit regulilor aplicabile instrumentelor financiare derivate. Dobânzile calculate asupra swap-ului financiar trebuie să fie contabilizate periodic, obligatoriu lunar. Un instrument derivat este un
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
contract ce generează simultan un activ financiar pentru o entitate Și o datorie financiară sau un instrument de capitaluri proprii pentru o altă entitate. Principalele tipuri de instrumente derivate sunt contractele ferme de schimb la termen (forward), contractele swap de devize sau de rată a dobânzii, contractele FRA (Forward Rate Agreements), contractele futurs Și instrumentele condiționale (opțiunile cumpărate sau vândute). Una dintre caracteristicile definitorii ale unui instrument derivat este faptul că necesită o investiție netă inițială a cărei valoare este mai
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
se așteaptă să reacționeze identic la factorii pieței. Opțiunile se încadrează în această definiție deoarece prima este mai mică decât investiția ce ar fi necesară pentru obținerea instrumentelor financiare de bază cu care este corelată opțiunea. Un contract swap de devize cae prevede un schimb inițial de devize diferite care au aceeași valoare justă se încadrează în definiție deoarece acesta presupune o investiție netă inițială de valoare zero. Înregistrarea în contabilitate a instrumentelor derivate se face în funcție de următoarele criterii: în funcție de tipul
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
pieței. Opțiunile se încadrează în această definiție deoarece prima este mai mică decât investiția ce ar fi necesară pentru obținerea instrumentelor financiare de bază cu care este corelată opțiunea. Un contract swap de devize cae prevede un schimb inițial de devize diferite care au aceeași valoare justă se încadrează în definiție deoarece acesta presupune o investiție netă inițială de valoare zero. Înregistrarea în contabilitate a instrumentelor derivate se face în funcție de următoarele criterii: în funcție de tipul instrumentelor: instrumente ferme (ex. Contracte la termen
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]