KorAP: Find »[drukola/base=retratare & drukola/pos=noun]« with Poliqarp

<1 ...9 10 11 ...41 >

1,005 matches

Corola-website/Law/153446_a_154775

au fost înregistrate inițial în rezerve conform prevederilor Hotărârii Guvernului nr. 252/1996 . Înregistrare inițiala reprezentând reevaluarea disponibilului în valuta în limita capitalului social: Debit 5124 "Conturi la bănci în valută" 10.000 Credit 1068 "Alte rezerve" 10.000 La retratare diferențele de curs valutar sunt incluse în creditul contului de rezultat reportat (1172 "Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IAS, mai puțin IAS 29"). Din punct de vedere fiscal, sumele incluse în rezultatul reportat prin reluarea unor

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
Guvernului nr. 58/1994 privind reglementarea diferențelor favorabile din reevaluarea stocurilor de valori materiale la unele produse ale căror prețuri se stabilesc sub supravegherea Ministerului Finanțelor. 5.3. Rezerve din facilități fiscale În ceea ce privește acest tip de rezerve, menționăm că la retratare nu se efectuează nici o operațiune contabilă, ele fiind recunoscute în continuare ca și rezerve din punct de vedere contabil. Cu toate acestea, pentru anumite rezerve cum ar fi, de exemplu, rezervele reprezentând profitul rezultat din evaluarea disponibilului în devize deținute

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
valutar favorabile, rezultate din evaluarea disponibilităților în devize, și cheltuielile nedeductibile reprezentând diferențe de curs de schimb valutar nefavorabile, rezultate din evaluarea disponibilităților în devize) ar putea fi retratate și înregistrate în contul de rezultat reportat (1172), ca urmare a retratării. Indiferent însă de tratamentul contabil, la retratare sau aplicare efectivă, aceste rezerve prezintă un tratament fiscal specific. Conform prevederilor articolului 9 (5) din Legea nr. 414/2002 , precum și ale punctului 9.5 din Instrucțiunile privind metodologia de calcul al impozitului

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
devize, și cheltuielile nedeductibile reprezentând diferențe de curs de schimb valutar nefavorabile, rezultate din evaluarea disponibilităților în devize) ar putea fi retratate și înregistrate în contul de rezultat reportat (1172), ca urmare a retratării. Indiferent însă de tratamentul contabil, la retratare sau aplicare efectivă, aceste rezerve prezintă un tratament fiscal specific. Conform prevederilor articolului 9 (5) din Legea nr. 414/2002 , precum și ale punctului 9.5 din Instrucțiunile privind metodologia de calcul al impozitului pe profit, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr.

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
asociaților și nu se utilizează pentru majorarea capitalului social și acoperirea pierderilor contabile. Același regim se aplica și sumelor reprezentând facilități fiscale care la schimbarea sistemului contabil au fost preluate în rezultatul reportat". 5.4. Alte fonduri (contul 118) La retratarea, în conformitate cu prevederile Ordinului ministrului finanțelor publice nr. 94/2001 , a situațiilor financiare întocmite conform Legii nr. 82/1991 și Regulamentului de aplicare a acesteia, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 704/1993 , soldul contului 118 "Alte fonduri" a fost transferat asupra

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
rezultate din vânzarea mijloacelor fixe repartizate la fondul de dezvoltare și profituri nete distribuite la fondul de dezvoltare), s-au transferat la rezerve. Întrucât aceste sume au fost supuse o dată impozitării, ele nu vor mai face obiectul impozitării cu ocazia retratării sau ulterior acesteia. 5.4.2. Subvenții pentru investiții Subvențiile aferente activelor reprezintă subvenții guvernamentale, pentru acordarea cărora principala condiție este ca întreprinderea beneficiară să cumpere, să construiască sau să achiziționeze active imobilizate. Pot exista, însă, condiții secundare care restricționează

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
în exploatare (1 ianuarie 1998) este de 300.000 u.m. Această valoare se amortizează liniar pe durata de 20 de ani. Societatea aplică O.M.F.P. nr. 94/2001 începând cu anul 2002 și retratează situațiile financiare ale anului 2001. La retratarea situațiilor financiare, cu sumele care ar fi trebuit transferate la venituri pe perioadele de-a lungul cărora au fost recunoscute cheltuielile aferente, se creditează contul de rezultat reportat (1172), astfel: - subvenția pentru achitarea datoriilor s-a preluat în totalitate în

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
400.000 u.m.); - subvenția pentru investiții se preia la venit pe măsura înregistrării cheltuielilor cu amortizarea liniei tehnologice finanțate. Suma de 40.000 u.m. reprezintă amortizarea liniei tehnologice pe perioada celor 4 ani dintre momentul dării în exploatare și momentul retratării: 200.000 x 4 ani/20 ani = 40.000 u.m. La retratare s-a înregistrat: Debit 131 "Subvenții pentru investiții" 40.000 u.m. Credit 1172 "Rezultat reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IAS, mai puțin IAS 29" 40

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
înregistrării cheltuielilor cu amortizarea liniei tehnologice finanțate. Suma de 40.000 u.m. reprezintă amortizarea liniei tehnologice pe perioada celor 4 ani dintre momentul dării în exploatare și momentul retratării: 200.000 x 4 ani/20 ani = 40.000 u.m. La retratare s-a înregistrat: Debit 131 "Subvenții pentru investiții" 40.000 u.m. Credit 1172 "Rezultat reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IAS, mai puțin IAS 29" 40.000 u.m. În perioada de aplicare efectivă a reglementărilor contabile aprobate prin

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
cota-parte din valoarea subvenției (200.000/20 ani = 10.000 u.m.). Debit 131 "Subvenții pentru investiții" 10.000 Credit 7584 "Venituri din subvenții pentru investi��ii" 10.000 Din punct de vedere fiscal sumele reprezentând subvenții pentru investiții, preluate la retratare în contul "Rezultatul reportat" vor fi impozabile la data schimbării destinației. Pentru aceste sume se constituie impozite amânate în conformitate cu IAS 12. La aplicarea efectivă a Reglementărilor contabile aprobate prin O.M.F.P. nr. 94/2001 , din punct de vedere fiscal, veniturile

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
începând cu identificarea activului calificabil, determinarea costurilor reale de îndatorare, respectiv determinarea ratei reale a dobânzii neinfluențată de inflație, perioadele în care este posibila capitalizarea etc. 6.1. Prima aplicare a Reglementărilor contabile aprobate prin O.M.F.P. nr. 94/2001 (retratare) Se urmărește dacă dobânzile capitalizate în valoarea unor active respectă condițiile tratamentului contabil alternativ prevăzut de IAS 23 "Costurile îndatorării". În condițiile în care la capitalizarea costurilor îndatorării în perioadele anterioare aplicării O.M.F.P. nr. 94/2001 nu s-au

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
Din punct de vedere fiscal, diferențele de curs valutar, dobânzile, comisioanele și altele asemenea, care potrivit actelor normative existente la momentul înregistrării imobilizării corporale în evidenta contabilă, erau înregistrate în valoarea de achiziție, iar potrivit IAS au fost înregistrate la retratare pe cheltuieli sau în contul 1172, sunt cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil pe durata de funcționare rămasă, mai puțin sumele care au fost amortizate în perioada anterioară. 6.2. Aplicarea efectivă a Reglementărilor contabile aprobate prin O.M.F.P. nr.

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
activelor aferente nu poate fi aplicat întrucât nu sunt îndeplinite condițiile prevăzute de Interpretarea SIC - 11 "Schimb valutar - capitalizarea pierderilor rezultate din devalorizări monetare accentuate". 8.1.1. Prima aplicare a Reglementărilor contabile aprobate prin O.M.F.P. nr. 94/2001 (retratare) Provizioanele constituite pentru diferențe de curs valutar conform reglementărilor contabile cuprinse în Regulamentul aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 704/1993 de aplicare a Legii contabilității nr. 82/1991 , se închid la retratare prin includerea în rezultatul reportat (contul 1172), iar

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
contabile aprobate prin O.M.F.P. nr. 94/2001 (retratare) Provizioanele constituite pentru diferențe de curs valutar conform reglementărilor contabile cuprinse în Regulamentul aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 704/1993 de aplicare a Legii contabilității nr. 82/1991 , se închid la retratare prin includerea în rezultatul reportat (contul 1172), iar diferențele din conversie (contul 476, respectiv contul 477) de asemenea, se închid prin acest cont, cu excepția situației când se retratează contul de profit și pierdere al anului retratat, dacă diferențele pot fi

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
situației când se retratează contul de profit și pierdere al anului retratat, dacă diferențele pot fi identificate, în acest ultim caz, se pot trece pe venituri sau cheltuieli din diferențe de curs valutar. Exemplu La închiderea anului 2001 (anul de retratare), o societate înregistra următoarele creanțe și datorii în valută: ● datorie către acționar de 10.000 USD, pusă la dispoziția societății la data de 30 septembrie 2000 (curs de schimb 24.169 lei/USD), plătibilă în două transe anuale egale în

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
a provizionului constituit și valoarea totală a diferențelor nefavorabile de curs valutar după formula: (sold la 31.12.2001 cont 476 - sold la 31.12.2001 cont 477) ─────────────────────────────────────────────────────────── x 100% = 62,6% sold la 31.12.2001 cont 476 La retratare, diferențele de curs valutar favorabile și nefavorabile se trec pe seama rezultatului reportat, astfel: - în debitul contului 1172 suma de 76.608.000 lei reprezentând diferențe de curs valutar nefavorabile; - în creditul contului 1172 suma de 47.955.000 lei reprezentând

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
impozitului pe profit, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 859/2002 , diferențele favorabile de curs valutar, respectiv nefavorabile, rezultate în urma evaluării creanțelor și datoriilor în valută, înregistrate în contabilitate la data schimbării sistemului contabil în contul "Rezultatul reportat", ca urmare a retratării sau transpunerii, sunt venituri impozabile, respectiv cheltuieli deductibile la data încasării/plătii acestora, pentru perioada retratată sau transpusă. Nu sunt deductibile diferențele nefavorabile de curs valutar pentru care au fost constituite provizioane deductibile fiscal potrivit legii. Prin urmare, sumele reprezentând

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
pentru perioada retratată sau transpusă. Nu sunt deductibile diferențele nefavorabile de curs valutar pentru care au fost constituite provizioane deductibile fiscal potrivit legii. Prin urmare, sumele reprezentând diferențe din conversie înregistrate anterior în conturile 476 și 477 și transpuse la retratare în rezultatul reportat urmează să fie deduse, respectiv impozitate, la momentul plătii/încasării datoriilor/creanțelor respective, cu mențiunea că diferențele de curs valutar nefavorabile pentru care în anii anteriori au fost constituite provizioane deductibile fiscal, nu vor mai fi deduse

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
momentului în care aceste sume au fost impozabile sau deductibile, este necesară ținerea unei evidente analitice a sumelor reprezentând diferențe de curs valutar, atât favorabile cât și nefavorabile, aferente creanțelor și datoriilor existente în evidenta societății la sfârșitul anului de retratare și reevaluate cu ajutorul conturilor bilanțiere de diferențe de conversie 476 și 477, respectiv a diferențelor între valoarea acestor creanțe și datorii evaluate la curs istoric (la cursul în vigoare la data înregistrării lor în contabilitate) și valoarea lor la cursul

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
de diferențe de conversie 476 și 477, respectiv a diferențelor între valoarea acestor creanțe și datorii evaluate la curs istoric (la cursul în vigoare la data înregistrării lor în contabilitate) și valoarea lor la cursul de închidere al anului de retratare. După aplicarea efectivă a O.M.F.P. nr. 94/2001 , pe măsura încasării/plătii creanțelor/datoriilor respective, aceste sume vor fi evidențiate (extracontabil) distinct în declarația privind impozitul pe profit și vor fi impozitate, respectiv deduse la calculul profitului impozabil al

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
evidențiate în contul 665 "Cheltuieli din diferențe 10.812.000 de curs valutar" (7.290.000 + 3.522.000) - evidențiate în contul 765 "Venituri din diferențe de curs valutar" 3.519.000 ● Sume cuprinse în rezultatul reportat ca urmare a retratării: - din "debitul" contului 1172 se vor lua în calcul sumele nededuse la calculul profitului impozabil al anilor precedenți prin constituirea de provizioane deductibile fiscal: 5.000 USD x (31.597 - 24.169) x 37,4% = 13.890.360 lei (diferențe

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
valutar aferente furnizorilor) 3.000 USD x (31.597 - 27.566) = 12.093.000 lei (diferențe favorabile de curs valutar aferente creanței). Sumele reprezentând diferențe nefavorabile de curs valutar înregistrate în debitul contului de rezultat reportat 1172, ca urmare a retratării, au fost deduse parțial (în proporție de 62,6%) prin deducerea la calculul impozitului pe profit aferent anului retratat (2001) a provizionului în sumă de 47.955.000 lei (dintr-un total al diferențelor nefavorabile de curs valutar în sumă

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
al diferențelor nefavorabile de curs valutar în sumă de 76.608.000 lei, evidențiate inițial în contul 476 "Diferențe de conversie-activ"), rămânând nededusă o cotă de 37,4% din suma totală a diferențelor nefavorabile de curs înregistrate de societate, înainte de retratare, în contul 476. Conform prevederilor punctului 35.2 din Instrucțiunile privind metodologia de calcul a impozitului pe profit, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 859/2002 , diferențele nefavorabile de curs valutar pentru care au fost constituite provizioane deductibile fiscal (47.955

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
contul "Rezultatul reportat". Același tratament fiscal va fi aplicat și în anii următori primului an de aplicare efectivă a reglementărilor contabile aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 94/2001 , până la stingerea datoriilor/creanțelor existente în evidenta societății la momentul retratării. B. Impozitul pe profit amânat Pentru evaluarea impactului asupra impozitului pe profit amânat a diferențelor favorabile și nefavorabile de curs valutar înregistrate în contul de rezultat reportat (1172), ca urmare a retratării, să presupunem că au existat următoarele cazuri la

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
datoriilor/creanțelor existente în evidenta societății la momentul retratării. B. Impozitul pe profit amânat Pentru evaluarea impactului asupra impozitului pe profit amânat a diferențelor favorabile și nefavorabile de curs valutar înregistrate în contul de rezultat reportat (1172), ca urmare a retratării, să presupunem că au existat următoarele cazuri la momentul retratării: ● Cazul I - suma totală înregistrată în contul 476 "Diferențe de conversie - activ" este de 10.000.000, în timp ce suma înregistrată în contul 477 "Diferențe de conversie - pasiv" era de 4

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]