160,815 matches
-
aceste considerente se impune analiza critică a stadiului în care se află entitatea în vederea asigurării continuității procesului de implementare a sistemului de control managerial. d. Stadiul actual al implementării sistemului de control managerial Luând în considerare etapele implementării sistemului de management și control intern, marea majoritate a entităților se află în faza de realizare a următorilor pași: cunoașterea propriului sistem de management și control intern de către managementul de linie; înțelegerea instrumentelor de control existente în cadrul entității și modul de utilizare a
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de control managerial. d. Stadiul actual al implementării sistemului de control managerial Luând în considerare etapele implementării sistemului de management și control intern, marea majoritate a entităților se află în faza de realizare a următorilor pași: cunoașterea propriului sistem de management și control intern de către managementul de linie; înțelegerea instrumentelor de control existente în cadrul entității și modul de utilizare a acestora; informarea tuturor angajaților despre noul sistem de control managerial; stabilirea responsabililor cu elaborarea și actualizarea Registrului riscurilor; stabilirea responsabililor cu
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
actual al implementării sistemului de control managerial Luând în considerare etapele implementării sistemului de management și control intern, marea majoritate a entităților se află în faza de realizare a următorilor pași: cunoașterea propriului sistem de management și control intern de către managementul de linie; înțelegerea instrumentelor de control existente în cadrul entității și modul de utilizare a acestora; informarea tuturor angajaților despre noul sistem de control managerial; stabilirea responsabililor cu elaborarea și actualizarea Registrului riscurilor; stabilirea responsabililor cu elaborarea și actualizarea sistematică a
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
care, în România, s-au concretizat în elaborarea Codului controlului intern. Elaborarea sistemului de control managerial reprezintă un proces complex, care solicită eforturi financiare și antrenarea unui personal experimentat de la nivelul tuturor compartimentelor, dar odată implementat asigură, cu certitudine, un management performant și obținerea unor profituri pe termen mediu și lung. În concluzie, dezvoltarea sistemelor de management și control intern nu reprezintă o problemă de legislație, ci mai mult o problemă de schimbare a mentalității managerilor și chiar a întregului personal
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
reprezintă un proces complex, care solicită eforturi financiare și antrenarea unui personal experimentat de la nivelul tuturor compartimentelor, dar odată implementat asigură, cu certitudine, un management performant și obținerea unor profituri pe termen mediu și lung. În concluzie, dezvoltarea sistemelor de management și control intern nu reprezintă o problemă de legislație, ci mai mult o problemă de schimbare a mentalității managerilor și chiar a întregului personal. Schimbarea mentalității însă este un proces care implică la rândul său o îmbunătățire a culturii entității
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
însă este un proces care implică la rândul său o îmbunătățire a culturii entității, a angajaților, proces care presupune timp în vederea realizării sale. 2.5.2. Constituirea grupului de lucru pentru implementarea sistemelor de control managerial Scopul implementării standardelor de management și control intern în cadrul entităților îl constituie, pe de-o parte, crearea unui cadru general și coerent pentru entitățile publice, iar pe de altă parte, prezentarea unei referințe pentru fiecare standard, pe domeniile specifice pentru evaluarea calității sistemului de control
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
îl constituie, pe de-o parte, crearea unui cadru general și coerent pentru entitățile publice, iar pe de altă parte, prezentarea unei referințe pentru fiecare standard, pe domeniile specifice pentru evaluarea calității sistemului de control managerial. Pentru operaționalizarea standardelor de management și control intern 69 este esențială înțelegerea modului de grupare a acestora pe cele cinci elementecheie, ale modelului COSO, astfel: mediul de control - șase standarde (1-6); performanța și managementul riscului - șase standarde (7-11); informarea și comunicarea - patru standarde (12-14, 16
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
pentru evaluarea calității sistemului de control managerial. Pentru operaționalizarea standardelor de management și control intern 69 este esențială înțelegerea modului de grupare a acestora pe cele cinci elementecheie, ale modelului COSO, astfel: mediul de control - șase standarde (1-6); performanța și managementul riscului - șase standarde (7-11); informarea și comunicarea - patru standarde (12-14, 16); activități de control - șapte standarde (17-23); auditarea și evaluarea - două standarde (24 + 25). Din analiza modului de grupare se constată că pentru asigurarea omogenității standardelor de management și control
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
performanța și managementul riscului - șase standarde (7-11); informarea și comunicarea - patru standarde (12-14, 16); activități de control - șapte standarde (17-23); auditarea și evaluarea - două standarde (24 + 25). Din analiza modului de grupare se constată că pentru asigurarea omogenității standardelor de management și control intern, acestea au fost 69 Ibid., p. 56. Capitolul 2. Controlul intern 165 165 structurate, pe baza naturii și conținutului lor, pe componentele cunoscute ale modelului COSO, așa cum sunt prezentate în figura 2.5. Precizăm că organizațiile trebuie
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în cadrul entității. În consecință, în cadrul entităților, cu ocazia organizării sistemului de control managerial, nu întotdeauna vor fi implementate toate cele 25 de standarde de control intern. Compartimentul de audit intern din cadrul entității trebuie să verifice existența referințelor privind standardele de management și control intern și dacă acestea sunt cunoscute și respectate. Prezentarea fiecărui standard este structurată pe patru componente astfel: titlul standardului precizează domeniile entității la care se referă; descrierea standardului prezintă politica entității în acel domeniu; cerințele generale, respectiv enumeră
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
referă; descrierea standardului prezintă politica entității în acel domeniu; cerințele generale, respectiv enumeră direcțiile în care trebuie orientate activitățile în domeniu; referințele principale prezintă cadrul normativ care reglementează domeniul/activitatea. Evaluarea auditului intern din cadrul entității, atunci când interferează cu standardele de management și control intern, trebuie să urmărească modul de aplicare și de respectare a cerințelor acestora. Spre exemplu, sistemul de organizare a activității de pregătire profesională din cadrul entității trebuie să fie în concordanță cu standardul nr. 3 - Competențe, performanță. În toate
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
performanță. În toate entitățile publice există un sistem de control intern. Problema este că acest sistem nu este dezvoltat, actualizat și suficient de flexibil, pentru a permite un bun control asupra tuturor compartimentelor din entitate și asupra activităților desfășurate de managementul de linie, care să răspundă cerințelor managementului general și, din aceste considerente, este necesară o reevaluare și adaptare a acestuia la cerințele Codului controlului intern. Modul de organizare a noului sistem de control intern este problema fiecărui manager, care nu
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
sistem de control intern. Problema este că acest sistem nu este dezvoltat, actualizat și suficient de flexibil, pentru a permite un bun control asupra tuturor compartimentelor din entitate și asupra activităților desfășurate de managementul de linie, care să răspundă cerințelor managementului general și, din aceste considerente, este necesară o reevaluare și adaptare a acestuia la cerințele Codului controlului intern. Modul de organizare a noului sistem de control intern este problema fiecărui manager, care nu mai trebuie să aștepte să vină cineva
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
cadrul normativ reco Guvernanța corporativă 166 166 mandă constituirea grupurilor de lucru, formate din șefii compartimentelor din cadrul entității în coordonarea managerului general, sau a înlocuitorului de drept al acestuia. Grupurile de lucru reprezintă colective formate din specialiști recunoscuți de la nivelurile managementului de linie, din salariați care coordonează activitățile ce se desfășoară în cadrul acestora, având rolul de a organiza, coordona și monitoriza elaborarea sistemelor de management și control intern de la nivelul fiecărui compartiment din cadrul entității. Grupul de lucru se constituie prin decizie
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
înlocuitorului de drept al acestuia. Grupurile de lucru reprezintă colective formate din specialiști recunoscuți de la nivelurile managementului de linie, din salariați care coordonează activitățile ce se desfășoară în cadrul acestora, având rolul de a organiza, coordona și monitoriza elaborarea sistemelor de management și control intern de la nivelul fiecărui compartiment din cadrul entității. Grupul de lucru se constituie prin decizie/ordin al managementului general și reprezintă o comisie constituită temporar, respectiv până la implementarea sistemelor de control managerial în entitate. Responsabilitatea constituirii grupului de lucru
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
din salariați care coordonează activitățile ce se desfășoară în cadrul acestora, având rolul de a organiza, coordona și monitoriza elaborarea sistemelor de management și control intern de la nivelul fiecărui compartiment din cadrul entității. Grupul de lucru se constituie prin decizie/ordin al managementului general și reprezintă o comisie constituită temporar, respectiv până la implementarea sistemelor de control managerial în entitate. Responsabilitatea constituirii grupului de lucru revine conducătorului entității publice sau înlocuitorului de drept al acestuia, iar răspunderea pentru monitorizarea implementării revine fiecărui nivel al
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
general și reprezintă o comisie constituită temporar, respectiv până la implementarea sistemelor de control managerial în entitate. Responsabilitatea constituirii grupului de lucru revine conducătorului entității publice sau înlocuitorului de drept al acestuia, iar răspunderea pentru monitorizarea implementării revine fiecărui nivel al managementului de linie. Grupul de lucru va realiza un program de dezvoltare a sistemelor de control managerial pe compartimente cu responsabilități concrete și termene de realizare, care va cuprinde cunoașterea propriului sistem de control intern, înțelegerea instrumentelor de control existente în cadrul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
sistem de control intern, înțelegerea instrumentelor de control existente în cadrul entității și acțiunile planificate pentru informarea tuturor angajaților despre noul sistem de control managerial. De asemenea, grupul de lucru constituit va trebui să urmărească îndeplinirea programului de activitate, aprobat de managementul general, iar pentru aceasta va putea implica și personalul din compartimentele pe care le coordonează. Spre exemplu, pentru elaborarea Registrului riscurilor și a procedurilor operaționale de lucru vor trebui să implice întreg personalul existent în structura entității, având în vedere
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în termenele planificate. Capitolul 2. Controlul intern 167 167 Dacă nu se organizează grupul de lucru, șansele implementării sistemului de control managerial sunt minime, având în vedere inexistența monitorizării și a consilierii de specialitate pe parcursul implementării, atât de necesare, a managementului de linie pentru realizarea programului de implementare a sistemului de control, de către managementul general. Managerii care nu înțeleg modul de implementare a noului sistem de control managerial și componentele acestuia consideră, în mod greșit, că atribuțiile privind implementarea acestuia revin
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
grupul de lucru, șansele implementării sistemului de control managerial sunt minime, având în vedere inexistența monitorizării și a consilierii de specialitate pe parcursul implementării, atât de necesare, a managementului de linie pentru realizarea programului de implementare a sistemului de control, de către managementul general. Managerii care nu înțeleg modul de implementare a noului sistem de control managerial și componentele acestuia consideră, în mod greșit, că atribuțiile privind implementarea acestuia revin, în totalitate, compartimentului financiar contabilitate. În vederea asigurării realizării sistematice a programului grupului de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
identificarea riscurilor activităților și operațiilor în vederea stabilirii activităților de control adecvate, care vor rămâne sau care se impun a se implementa; analiza și concentrarea rezultatelor din celelalte etape în vederea stabilirii în continuare a măsurilor care să asigure implementarea sistemului de management și control intern. Auditorul intern nu poate face parte din grupul de lucru, întrucât este o persoană care trebuie să monitorizeze activitatea acestuia și să sprijine managementul general în organizarea noului sistem de control intern. Principalele activități în care auditorul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
etape în vederea stabilirii în continuare a măsurilor care să asigure implementarea sistemului de management și control intern. Auditorul intern nu poate face parte din grupul de lucru, întrucât este o persoană care trebuie să monitorizeze activitatea acestuia și să sprijine managementul general în organizarea noului sistem de control intern. Principalele activități în care auditorul intern trebuie să consilieze grupul de lucru sunt: analiza sistemului de control intern existent; efectuarea lucrărilor pregătitoare pentru implementarea noului sistem, respectiv elaborarea chestionarelor de control intern
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
analiza sistemului de control intern existent; efectuarea lucrărilor pregătitoare pentru implementarea noului sistem, respectiv elaborarea chestionarelor de control intern pentru activitățile și procesele ce se desfășoară în cadrul entității; 70 OMFP nr. 946/2005 privind Codul controlului intern, cuprinzând standardele de management/control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 675/2005; OMFP nr. 1389/2006 pentru modificarea și completarea OMFP nr. 946/2005 privind Codul controlului intern, Monitorul Oficial nr. 771/2006. Guvernanța corporativă
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
ținut cont de experiența în domeniu acumulată de Comisia Europeană, INTOSAI, Comitetul Organizațiilor de Sponsorizare a Comisiei Treadway - COSO și de Institutul Canadian al Contabililor Autorizați - Criteria of Control - CoCo. Modalitatea prin care aceste principii se transpun în sistemele de management și control intern, specifice fiecărei țări, depinde însă de condițiile constituționale, legislative, culturale și administrative ale acestor țări. Standardele de control intern reprezintă un aport important pentru cunoașterea și înțelegerea principiilor generale de bună practică în domeniu și, de asemenea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
definesc un minimum de reguli obligatorii pe care managerii trebuie să le implementeze, iar auditorii interni trebuie să le monitorizeze funcționarea permanentă a acestora. În final, o funcție de audit intern eficientă este aceea care se bazează pe un sistem de management și control intern funcțional, care reprezintă obiectul de activitate al auditului intern, și care trebuie să ajute managementul general să administreze riscurile cu care se confruntă entitatea. În situația în care sistemul de control intern din cadrul entității nu este organizat
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]