160,815 matches
-
le monitorizeze funcționarea permanentă a acestora. În final, o funcție de audit intern eficientă este aceea care se bazează pe un sistem de management și control intern funcțional, care reprezintă obiectul de activitate al auditului intern, și care trebuie să ajute managementul general să administreze riscurile cu care se confruntă entitatea. În situația în care sistemul de control intern din cadrul entității nu este organizat și nu funcționează, conform principiilor standardelor internaționale, nici funcția de audit intern nu va putea fi eficientă. În
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
intern din cadrul entității nu este organizat și nu funcționează, conform principiilor standardelor internaționale, nici funcția de audit intern nu va putea fi eficientă. În consecință, organizarea activității de audit intern nu reduce și nici nu desființează activitățile de control intern. Managementul general/ordonatorul de credite este responsabil pentru crearea și funcționarea acelui sistem de control intern care trebuie să ofere o asigurare rezonabilă cu privire la faptul că obiectivele entității vor fi atinse. Răspunderea managerială, în limitele unor constrângeri interne și externe, presupune
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
presupune și implicarea lor în organizarea cât mai eficientă a acestuia. În prezent, pentru sistemul public, rolul Ministerului Economiei și Finanțelor și/sau Curții de Conturi a României este acela de a evalua dacă sistemul de control intern, implementat de managementul entității, funcționează și este capabil să preîntâmpine sau să stopeze eventualele utilizări neeconomicoase ale fondurilor pe care le administrează și să identifice punctele slabe din gestionarea acestora. În aceste condiții, managementul va trebui să „născocească“ activități de control care să
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a evalua dacă sistemul de control intern, implementat de managementul entității, funcționează și este capabil să preîntâmpine sau să stopeze eventualele utilizări neeconomicoase ale fondurilor pe care le administrează și să identifice punctele slabe din gestionarea acestora. În aceste condiții, managementul va trebui să „născocească“ activități de control care să le permită să stăpânească riscurile care apar și evoluează permanent, în cadrul entităților, și să le limiteze consecințele, printr-un sistem flexibil de control intern, care să fie redus sau dezvoltat cu
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
limiteze consecințele, printr-un sistem flexibil de control intern, care să fie redus sau dezvoltat cu ușurință în anumite zone sau compartimente în care se impune, din cadrul entităților. În România, prin elaborarea cadrului normativ inițial 71, au fost fixate responsabilitățile managementului general privind organizarea sistemului de control intern, iar prin aprobarea Codului controlului intern 72, se concretizează obligativitatea de organizare și implementare a noului sistem de control managerial. 71 OG nr. 119/1999 privind auditul intern și controlul financiar preventiv, Monitorul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
concretizează obligativitatea de organizare și implementare a noului sistem de control managerial. 71 OG nr. 119/1999 privind auditul intern și controlul financiar preventiv, Monitorul Oficial 430/1999. 72 OMFP nr. 946/2005 privind Codul controlului intern, cuprinzând standardele de management/control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 675/2005. Ca pi to lu l 2 . C on tro lul in ter n 17 1 17 1 Au di to ru l i
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
int er n 2 CO MP ON EN TE LE S MF CI Guvernanța corporativă 172 172 Totuși, practicienii în domeniul controlului intern apreciază că emiterea cadrului normativ pentru implementarea controlului intern s-a realizat fără o pregătire prealabilă a managementului general din cadrul entităților publice. Acesta a fost pus în situația de a reorganiza sistemul de control intern pe baza analizei riscurilor, fără a avea experiență sau posibilitatea de a apela la consiliere în acest sens. Situația a fost îmbunătățită parțial
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
baza analizei riscurilor, fără a avea experiență sau posibilitatea de a apela la consiliere în acest sens. Situația a fost îmbunătățită parțial prin înființarea UCASMFC, care a elaborat un cadru normativ adecvat și a oferit și oferă sprijin și recomandări managementului entităților publice pentru implementarea sistemului de control managerial. În concluzie, noul sistem de management și control intern care trebuie implementat în entitate, în consonanță cu principiile guvernanței corporative, se mai numește sistemul de control managerial și nu are altă rațiune
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în acest sens. Situația a fost îmbunătățită parțial prin înființarea UCASMFC, care a elaborat un cadru normativ adecvat și a oferit și oferă sprijin și recomandări managementului entităților publice pentru implementarea sistemului de control managerial. În concluzie, noul sistem de management și control intern care trebuie implementat în entitate, în consonanță cu principiile guvernanței corporative, se mai numește sistemul de control managerial și nu are altă rațiune decât aceea de a se suprapune strategiei de realizare a obiectivelor entității. Controlul managerial
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
intern care trebuie implementat în entitate, în consonanță cu principiile guvernanței corporative, se mai numește sistemul de control managerial și nu are altă rațiune decât aceea de a se suprapune strategiei de realizare a obiectivelor entității. Controlul managerial realizat de managementul general prin intermediul managementului de linie, trebuie să aibă o abordare pentru întreaga diversitate a activităților din cadrul entității, cu scopul realizării unei activități manageriale sănătoase, respectiv controlul managerial este responsabil pentru ansamblul activităților din cadrul entității, inclusiv pentru componenta financiară a acesteia
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
implementat în entitate, în consonanță cu principiile guvernanței corporative, se mai numește sistemul de control managerial și nu are altă rațiune decât aceea de a se suprapune strategiei de realizare a obiectivelor entității. Controlul managerial realizat de managementul general prin intermediul managementului de linie, trebuie să aibă o abordare pentru întreaga diversitate a activităților din cadrul entității, cu scopul realizării unei activități manageriale sănătoase, respectiv controlul managerial este responsabil pentru ansamblul activităților din cadrul entității, inclusiv pentru componenta financiară a acesteia, așa cum rezultă din
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
scopul realizării unei activități manageriale sănătoase, respectiv controlul managerial este responsabil pentru ansamblul activităților din cadrul entității, inclusiv pentru componenta financiară a acesteia, așa cum rezultă din figura 2.8. Structura acestui concept este constituită din: sistemul de control intern; sistemul de management al riscurilor; managementul de conducere, care pune un accent deosebit pe componenta financiară. Sistemul de control intern cuprinde ansamblul tuturor tipologiilor de control intern care pot să funcționeze în cadrul unei organizații. De remarcat este faptul că standardele de bună practică
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
activități manageriale sănătoase, respectiv controlul managerial este responsabil pentru ansamblul activităților din cadrul entității, inclusiv pentru componenta financiară a acesteia, așa cum rezultă din figura 2.8. Structura acestui concept este constituită din: sistemul de control intern; sistemul de management al riscurilor; managementul de conducere, care pune un accent deosebit pe componenta financiară. Sistemul de control intern cuprinde ansamblul tuturor tipologiilor de control intern care pot să funcționeze în cadrul unei organizații. De remarcat este faptul că standardele de bună practică recomandă un control
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
un accent deosebit pe componenta financiară. Sistemul de control intern cuprinde ansamblul tuturor tipologiilor de control intern care pot să funcționeze în cadrul unei organizații. De remarcat este faptul că standardele de bună practică recomandă un control de asigurare la dispoziția managementului general care este un control financiar ulterior. Acest control se realizează pe baza dispozițiilor managementului general atât pentru instrumentarea unor disfuncțiuni sau abateri și stabilirea dimensiunii neregulilor constatate și a persoanelor responsabile pentru acestea, cât și pentru realizarea unei activități
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
control intern care pot să funcționeze în cadrul unei organizații. De remarcat este faptul că standardele de bună practică recomandă un control de asigurare la dispoziția managementului general care este un control financiar ulterior. Acest control se realizează pe baza dispozițiilor managementului general atât pentru instrumentarea unor disfuncțiuni sau abateri și stabilirea dimensiunii neregulilor constatate și a persoanelor responsabile pentru acestea, cât și pentru realizarea unei activități de informare. Activitățile de control pot lua forma unor acțiuni de control, revizie sau inspecție
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
se pot extinde pe proiecte de operațiuni de până la 25% din totalul activităților desfășurate în cadrul organizației. Controlul de asigurare, care este un control financiar ulterior și era realizat anual de Curtea de Conturi a României, trece în responsabilitatea și decizia managementului general. Capitolul 2. Controlul intern 173 173 Sistemul de management al riscurilor, care se află tot în responsabilitatea managementului general presupune elaborarea Registrelor riscurilor pe compartimente în responsabilitatea managementului de linie și, prin agregare, a Registrului general, al riscurilor la
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
din totalul activităților desfășurate în cadrul organizației. Controlul de asigurare, care este un control financiar ulterior și era realizat anual de Curtea de Conturi a României, trece în responsabilitatea și decizia managementului general. Capitolul 2. Controlul intern 173 173 Sistemul de management al riscurilor, care se află tot în responsabilitatea managementului general presupune elaborarea Registrelor riscurilor pe compartimente în responsabilitatea managementului de linie și, prin agregare, a Registrului general, al riscurilor la nivelul entității. În același timp, managementul general trebuie să aibă
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
care este un control financiar ulterior și era realizat anual de Curtea de Conturi a României, trece în responsabilitatea și decizia managementului general. Capitolul 2. Controlul intern 173 173 Sistemul de management al riscurilor, care se află tot în responsabilitatea managementului general presupune elaborarea Registrelor riscurilor pe compartimente în responsabilitatea managementului de linie și, prin agregare, a Registrului general, al riscurilor la nivelul entității. În același timp, managementul general trebuie să aibă preocupări pentru implementarea managementului riscurilor integrat în întreaga entitate
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de Curtea de Conturi a României, trece în responsabilitatea și decizia managementului general. Capitolul 2. Controlul intern 173 173 Sistemul de management al riscurilor, care se află tot în responsabilitatea managementului general presupune elaborarea Registrelor riscurilor pe compartimente în responsabilitatea managementului de linie și, prin agregare, a Registrului general, al riscurilor la nivelul entității. În același timp, managementul general trebuie să aibă preocupări pentru implementarea managementului riscurilor integrat în întreaga entitate - ERM. Figura 2.8. Managementul financiar sănătos Managementul de conducere
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
173 173 Sistemul de management al riscurilor, care se află tot în responsabilitatea managementului general presupune elaborarea Registrelor riscurilor pe compartimente în responsabilitatea managementului de linie și, prin agregare, a Registrului general, al riscurilor la nivelul entității. În același timp, managementul general trebuie să aibă preocupări pentru implementarea managementului riscurilor integrat în întreaga entitate - ERM. Figura 2.8. Managementul financiar sănătos Managementul de conducere cuprinde componentele funcționale din cadrul organizației, în care Departamentul financiar-contabil are un rol covârșitor privind evaluarea tuturor activităților
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
se află tot în responsabilitatea managementului general presupune elaborarea Registrelor riscurilor pe compartimente în responsabilitatea managementului de linie și, prin agregare, a Registrului general, al riscurilor la nivelul entității. În același timp, managementul general trebuie să aibă preocupări pentru implementarea managementului riscurilor integrat în întreaga entitate - ERM. Figura 2.8. Managementul financiar sănătos Managementul de conducere cuprinde componentele funcționale din cadrul organizației, în care Departamentul financiar-contabil are un rol covârșitor privind evaluarea tuturor activităților și reprezintă o preocupare majoră a managementului general
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
riscurilor pe compartimente în responsabilitatea managementului de linie și, prin agregare, a Registrului general, al riscurilor la nivelul entității. În același timp, managementul general trebuie să aibă preocupări pentru implementarea managementului riscurilor integrat în întreaga entitate - ERM. Figura 2.8. Managementul financiar sănătos Managementul de conducere cuprinde componentele funcționale din cadrul organizației, în care Departamentul financiar-contabil are un rol covârșitor privind evaluarea tuturor activităților și reprezintă o preocupare majoră a managementului general. În același timp, managementul general are MANAGEMENT FINANCIAR SĂNĂTOS CONTROL
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în responsabilitatea managementului de linie și, prin agregare, a Registrului general, al riscurilor la nivelul entității. În același timp, managementul general trebuie să aibă preocupări pentru implementarea managementului riscurilor integrat în întreaga entitate - ERM. Figura 2.8. Managementul financiar sănătos Managementul de conducere cuprinde componentele funcționale din cadrul organizației, în care Departamentul financiar-contabil are un rol covârșitor privind evaluarea tuturor activităților și reprezintă o preocupare majoră a managementului general. În același timp, managementul general are MANAGEMENT FINANCIAR SĂNĂTOS CONTROL INTERN MANAGEMENTUL RISCURILOR
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
implementarea managementului riscurilor integrat în întreaga entitate - ERM. Figura 2.8. Managementul financiar sănătos Managementul de conducere cuprinde componentele funcționale din cadrul organizației, în care Departamentul financiar-contabil are un rol covârșitor privind evaluarea tuturor activităților și reprezintă o preocupare majoră a managementului general. În același timp, managementul general are MANAGEMENT FINANCIAR SĂNĂTOS CONTROL INTERN MANAGEMENTUL RISCURILOR MANAGEMENTUL FINANCIAR ERM Registrul riscurilor Structura organizatorică Procedurile operaționale Control procedural (autocontrolul și controlul mutual) Controlul ierarhic Alte controale nefinanciare: controlul sistemului de pază; controlul protecției
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
întreaga entitate - ERM. Figura 2.8. Managementul financiar sănătos Managementul de conducere cuprinde componentele funcționale din cadrul organizației, în care Departamentul financiar-contabil are un rol covârșitor privind evaluarea tuturor activităților și reprezintă o preocupare majoră a managementului general. În același timp, managementul general are MANAGEMENT FINANCIAR SĂNĂTOS CONTROL INTERN MANAGEMENTUL RISCURILOR MANAGEMENTUL FINANCIAR ERM Registrul riscurilor Structura organizatorică Procedurile operaționale Control procedural (autocontrolul și controlul mutual) Controlul ierarhic Alte controale nefinanciare: controlul sistemului de pază; controlul protecției mediului; controlul calității. Controlul financiar
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]