113,833 matches
-
Capitolul 2. Controlul intern 149 149 Nr. Componentele Gruparea criteriilor de control stabilite crt. modelului COSO de modelul CoCo 4. Informarea și comunicarea C2 Procesele de comunicare trebuie să susțină valorile organizației și realizarea obiectivelor sale. C3 Trebuie să se definească și să se comunice în termene acceptabile informații pertinente și suficiente, pentru a le permite persoanelor să își îndeplinească responsabilitățile care le sunt încredințate. A4 Trebuie să se stabilească și să se comunice planul pentru ghidarea eforturilor în atingerea obiectivelor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
atingerea obiectivelor organizației. D4 Nevoile de informare și sistemele conexe trebuie să fie reevaluate atunci când se schimbă obiectivele sau atunci când sunt depistate deficiențe în comunicarea informațiilor. 5. Monitorizarea D2 Performanța trebuie să facă obiectul unei monitorizări cu ajutorul scopurilor și indicatorilor definiți în obiectivele și planurile organizației. D3 Ipotezele inerente obiectivelor organizației trebuie să fie revizuite în mod periodic. D5 Trebuie să se stabilească și să se aplice proceduri de monitorizare, pentru a se asigura că se realizează schimbările sau acțiunile corespunzătoare
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în anul 200354 , și Unitatea Centrală de Armonizare a Sistemelor de Management Financiar și Control - UCASMFC, în anul 200555. Scopul principal pentru care a fost creată UCASMFC a fost acela de a ajuta managementul general din cadrul entităților publice să-și definească și să și organizeze sistemul propriu de control intern. UCASMFC are atribuții de asistență în domeniu, îndrumare metodologică, organizare a personalului de la nivelul ministerelor de linie și de monitorizare a activității de implementare a sistemelor proprii de control managerial. În
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a sistemului în cadrul entității. Managementul supervizează stadiul implementării sistemului de control managerial, prin funcția de audit intern, și constată abaterile rezultate de la obiectivele stabilite, analizează cauzele care le-au determinat și dispune măsurile corective sau preventive care se impun. Îndrumarul definește conceptul de control intern prin care s-a trecut de la accepția latină, care urmărea verificarea conformității înregistrărilor, la accepția 59 OMFP nr. 1389/2006 de modificare și complicare a OMFP nr. 946/2005, pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în vederea asigurării finalității acestora, atașarea riscurilor și a activităților de control, elaborarea Registrului riscurilor și a procedurilor operaționale de lucru, formalizate pe fluxuri/procese/activități, ținând cont de particularitățile cadrului legal și de celelalte elemente specifice. Standardele de control intern definesc un minimum de reguli obligatorii pe care managerii trebuie să le implementeze, iar auditorii interni trebuie să le monitorizeze funcționarea permanentă a acestora. În final, o funcție de audit intern eficientă este aceea care se bazează pe un sistem de management
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
au fost obligate să reia procesul de implementare a sistemului de control intern de la reanalizarea obiectivelor și a activităților aflate în structura acestora. În acest sens, menționăm că, pe baza obiectivelor generale ale entității, elaborate pe mai multe niveluri se definesc obiectivele specifice, care trebuie să fie concepute ca obiective SMART 73, structurate pe activitățile componente, la care se pot atașa riscurile. Cadrul normativ pentru realizarea acestor documente îl reprezintă reglementările în domeniu 74, armonizate și acceptate de CE. Procesul de elaborare
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
persoanelor etc. Procedurile cuprinse în acte administrative emise/necesar a fi emise de conducătorul entității publice sau în acte normative a căror competență de aprobare revine altor instituții/autorități publice pot deveni instrumente viabile de control intern, dacă acestea sunt: definite pentru fiecare activitate a entității publice; deplin integrate în componentele sistemului de organizare a entității; precizate în documente scrise; simple, complete, precise și adaptate obiectului lor; actualizate în mod regulat; aduse la cunoștința personalului implicat, inclusiv sub formă de documente
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în zece etape, aplicabilă entităților publice din România, în conformitate cu cadrul normativ în vigoare 77. ETAPA I - Stabilirea obiectivelor generale și specifice Standardele ale căror cerințe vor fi avute în vedere sunt: 6 - Structura organizatorică, 7 - Obiective, 15 - Ipoteze, reevaluări Obiectivele definite în cadrul entităților publice sunt: obiective strategice, stabilite în cadrul strategiei; obiective generale, stabilite pe baza politicilor de structurile organizatorice; obiective specifice, stabilite la nivelul compartimentelor funcționale. Grupul de lucru identifică obiectivele generale la nivelul entității pe baza analizei strategiei și a
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
structurile organizatorice; obiective specifice, stabilite la nivelul compartimentelor funcționale. Grupul de lucru identifică obiectivele generale la nivelul entității pe baza analizei strategiei și a politicilor organizaționale. În baza obiectivelor generale, stabilește obiectivele specifice, care trebuie să acopere în totalitate domeniul definit de acestea. Obiectivele specifice vor fi definite astfel încât să îndeplinească condițiile SMART (Specifice, Măsurabile, de Atins, Realiste și în Termen). 77 OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management și control intern la entitățile publice
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
compartimentelor funcționale. Grupul de lucru identifică obiectivele generale la nivelul entității pe baza analizei strategiei și a politicilor organizaționale. În baza obiectivelor generale, stabilește obiectivele specifice, care trebuie să acopere în totalitate domeniul definit de acestea. Obiectivele specifice vor fi definite astfel încât să îndeplinească condițiile SMART (Specifice, Măsurabile, de Atins, Realiste și în Termen). 77 OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management și control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
atribuire a contractelor de achiziții se utilizează criterii adecvate ce respectă toate cerințele formale, tehnice și financiare Obiectiv specific 2 - Dezvoltarea cunoștințelor profesionale ale personalului pentru aplicarea corectă a legislației specifice Parțial Nu Da Da Nu Evaluare generală Nesatisfăcător - nu definește grupul-țintă care urmează a fi supus procesului de pregătire profesională, nu este clar dacă este măsurabil și nu se poate stabili măsura limitării în timp. Propunere: obiectiv SMART cu caracteristici mai accentuate Dobândirea în perioada de referință de către specialiști în
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Obiectiv specific 3 - Îndeplinirea 100% a programului de achiziții aprobat, precum și a solicitărilor suplimentare apărute pe timpul derulării programului Da Da Parțial Nu Da Evaluare generală Nesatisfăcător - nu rezultă clar accesibilitatea realizării obiectivului, respectiv dacă acesta poate fi atins, obiectivul fiind definit sub forma unui indicator de rezultat, nu este realist deoarece prevede și îndeplinirea solicitărilor apărute pe timpul derulării programului, pentru care nu sunt definite resursele financiare. Propunere: obiectiv SMART cu caracteristici mai accentuate Asigurarea resurselor necesare în vederea realizării programului de achiziții
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Evaluare generală Nesatisfăcător - nu rezultă clar accesibilitatea realizării obiectivului, respectiv dacă acesta poate fi atins, obiectivul fiind definit sub forma unui indicator de rezultat, nu este realist deoarece prevede și îndeplinirea solicitărilor apărute pe timpul derulării programului, pentru care nu sunt definite resursele financiare. Propunere: obiectiv SMART cu caracteristici mai accentuate Asigurarea resurselor necesare în vederea realizării programului de achiziții publice aprobat pentru anul 2008. Obiectiv specific 4 - Verificarea aspectelor procedurale aferente procesului de atribuire a contractelor de achiziție publică Nu Nu Nu
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
accentuate Asigurarea resurselor necesare în vederea realizării programului de achiziții publice aprobat pentru anul 2008. Obiectiv specific 4 - Verificarea aspectelor procedurale aferente procesului de atribuire a contractelor de achiziție publică Nu Nu Nu Nu Nu Evaluare generală Nesatisfăcător - obiectivul, așa cum este definit, nu respectă nici una dintre caracteristicile SMART și nu conduce la rezultatul așteptat. Propunere: obiectiv SMART cu caracteristici mai accentuate Asigurarea respectării procedurilor aferente procesului de atribuire a contractelor de achiziție publică în vederea încadrării în sumele prevăzute în buget și realizarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Publice, Consiliul Național de Soluționare a Contestațiilor, cu alte structuri de control și instituții publice implicate în domeniul achizițiilor publice, în vederea derulării în bune condiții a contractelor de achiziții publice. Da Da Da Da Da Evaluare generală Obiectivul a fost definit și respectă caracteristicile SMART Propunere: obiectiv SMART cu caracteristici mai accentuate Obiectivul este păstrat în forma în care a fost definit. ETAPA a II-a - Stabilirea activităților și acțiunilor pentru realizarea obiectivelor Standardele avute în vedere: 2 - Atribuții, funcții, sarcini
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
derulării în bune condiții a contractelor de achiziții publice. Da Da Da Da Da Evaluare generală Obiectivul a fost definit și respectă caracteristicile SMART Propunere: obiectiv SMART cu caracteristici mai accentuate Obiectivul este păstrat în forma în care a fost definit. ETAPA a II-a - Stabilirea activităților și acțiunilor pentru realizarea obiectivelor Standardele avute în vedere: 2 - Atribuții, funcții, sarcini; 6 - Structura organizatorică; 18 - Separarea atribuțiilor; 21 - Continuitatea activității; 23 - Accesul la resurse Capitolul 2. Controlul intern 185 185 Grupul de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
se țină cont de stadiul elaborării și actualizării procedurilor operaționale de către șeful de compartiment. ETAPA a X-a - Elaborarea programului de pregătire profesională în domeniul controlului managerial Standardul avut în vedere: 3 - Competență, performanță Responsabilul de compartiment analizează complexitatea activităților definite prin procedurile de lucru și responsabilii pentru realizarea lor și prin comparație cu sarcinile, atribuțiile și calificările din fișa postului, identifică nevoile de instruire în vederea elaborării programului de pregătire profesională. 2.7. Implementarea controlului intern - o metodologie din buna practică
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
7.1.1. Pregătirea implementării Implementarea activităților de control intern, oricare ar fi ele, impune definirea misiunii și cunoașterea regulilor ce trebuie respectate. Toate funcțiile/activitățile din cadrul unei entități au la bază o politică generală și fiecare responsabil trebuie să definească și să cunoască această politică. Astfel, există o politică pentru funcția financiar contabilă și o altă politică pentru funcția de resurse umane. Fiecare politică va defini misiunea responsabilului, stabilind acțiunile pe care trebuie să le întreprindă, scopul și domeniul de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
din cadrul unei entități au la bază o politică generală și fiecare responsabil trebuie să definească și să cunoască această politică. Astfel, există o politică pentru funcția financiar contabilă și o altă politică pentru funcția de resurse umane. Fiecare politică va defini misiunea responsabilului, stabilind acțiunile pe care trebuie să le întreprindă, scopul și domeniul de aplicare. Pentru aceeași funcție/activitate este posibil să existe o politică generală și una sau mai multe politici specifice funcției, iar responsabilului îi revine datoria să
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
stabilite trebuie să se încadreze în obiectivele generale ale controlului intern care sunt unanim recunoscute, și anume: calitatea informațiilor; respectarea directivelor; optimizarea resurselor. Responsabililor funcțiilor le revine sarcina respectării obiectivelor gene rale de control intern și pe lângă acestea ei vor defini obiectivele specifice misiunii lor, care ulterior vor fi apreciate de auditorii interni, având în vedere următoarele criterii pe care trebuie să le îndeplinească: să participe la realizarea misiunii încredințate responsabililor; să fie repartizate în interiorul funcției, având în vedere o construcție
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
204 204 cadrul material de creare a mediului propice desfășurării activității și care asigură totodată și protecția fizică a bunurilor și persoanelor, dar și suportul culturii instituționale ale organizației. e) Procedurile și modalitățile de lucru ale entității trebuie să fie definite și formalizate pentru toate procesele și activitățile care se desfășoară în organizație. În prezent, trebuie să realizăm că ne aflăm în mileniul trei, nu mai putem lucra cu managerii care știu totul pentru că realizează acele activități de zece sau 20
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
contribuind la coerența și ierarhizarea care trebuie date ansamblului și care asigură pertinență și vigoare organizației. În concluzie: relația dintre obiective și misiunea ce trebuie îndeplinită este directă, deoarece obiectivele se fixează în funcție de misiune, astfel încât nu pot să existe obiective definite fără o misiune precisă și invers, o misiune fără obiective; la rândul lor, obiectivele, odată fixate, condiționează definirea mijloacelor ce trebuie implementate și aceasta asigură o rigoare la identificarea și calcularea acestora; pe baza mijloacelor definite se va trece la
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Analiza pregătirii implementării Analiza acțiunilor realizate în etapa pregătitoare constă în revederea definirii misiunii, aprecierea șanselor de realizare a acesteia și identificarea regulilor ce trebuie respectate. Cunoașterea misiunii ce revine funcției este problema responsabilului, care, dacă misiunea nu-i este definită clar sau are impresia existenței unor contradicții, trebuie în mod obligatoriu să elimine aceste îndoieli pentru a putea merge mai departe. În acest sens, va apela la conducere pentru redefinirea misiunii și/sau pentru eliminarea contradicțiilor, în vederea evitării oricăror surprize
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Spencer Pickett, The Internal Auditing Handbook, Second Edition, Editura John Wiley & Sons, III, River Street, Hoboken, NY 07030, USA, 2006, p. 54; definiție dată de Peter L. Bernstein, autorul primei lucrări privind auditul intern. Guvernanța corporativă 222 Riscul 6 este definit ca fiind amenințarea că o acțiune sau un eveniment va afecta în mod nefavorabil abilitatea unei organizații de a-și atinge obiectivele și de a-și executa cu succes strategiile. Definiția aceasta evidențiază câțiva factori esențiali, respectiv riscul este în
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de audit intern, privind asistarea managementului pentru îmbunătățirea sistemului de control intern, pe baza procesului de administrare a riscurilor, chiar dacă în practică există diferențe mari, de la o entitate la alta, privind modul de organizare a entităților. Riscul 8 mai este definit ca fiind incertitudinea unui rezultat îmbrăcând forma unei probabilități de natură pozitivă sau a unei amenințări, a unor 6 Phil Griffiths, Risk-Based Auditing, Gower Publishing Limited, Aldershot, England, 1998, definiție dată de Economist Intelligence Unit, departament al guvernului britanic, p.
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]