160,815 matches
-
Figura 2.8. Managementul financiar sănătos Managementul de conducere cuprinde componentele funcționale din cadrul organizației, în care Departamentul financiar-contabil are un rol covârșitor privind evaluarea tuturor activităților și reprezintă o preocupare majoră a managementului general. În același timp, managementul general are MANAGEMENT FINANCIAR SĂNĂTOS CONTROL INTERN MANAGEMENTUL RISCURILOR MANAGEMENTUL FINANCIAR ERM Registrul riscurilor Structura organizatorică Procedurile operaționale Control procedural (autocontrolul și controlul mutual) Controlul ierarhic Alte controale nefinanciare: controlul sistemului de pază; controlul protecției mediului; controlul calității. Controlul financiar preventiv Inspecții Controlul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
sănătos Managementul de conducere cuprinde componentele funcționale din cadrul organizației, în care Departamentul financiar-contabil are un rol covârșitor privind evaluarea tuturor activităților și reprezintă o preocupare majoră a managementului general. În același timp, managementul general are MANAGEMENT FINANCIAR SĂNĂTOS CONTROL INTERN MANAGEMENTUL RISCURILOR MANAGEMENTUL FINANCIAR ERM Registrul riscurilor Structura organizatorică Procedurile operaționale Control procedural (autocontrolul și controlul mutual) Controlul ierarhic Alte controale nefinanciare: controlul sistemului de pază; controlul protecției mediului; controlul calității. Controlul financiar preventiv Inspecții Controlul financiar ulterior - Control de asigurare
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de conducere cuprinde componentele funcționale din cadrul organizației, în care Departamentul financiar-contabil are un rol covârșitor privind evaluarea tuturor activităților și reprezintă o preocupare majoră a managementului general. În același timp, managementul general are MANAGEMENT FINANCIAR SĂNĂTOS CONTROL INTERN MANAGEMENTUL RISCURILOR MANAGEMENTUL FINANCIAR ERM Registrul riscurilor Structura organizatorică Procedurile operaționale Control procedural (autocontrolul și controlul mutual) Controlul ierarhic Alte controale nefinanciare: controlul sistemului de pază; controlul protecției mediului; controlul calității. Controlul financiar preventiv Inspecții Controlul financiar ulterior - Control de asigurare Audit intern
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Structura organizatorică Procedurile operaționale Control procedural (autocontrolul și controlul mutual) Controlul ierarhic Alte controale nefinanciare: controlul sistemului de pază; controlul protecției mediului; controlul calității. Controlul financiar preventiv Inspecții Controlul financiar ulterior - Control de asigurare Audit intern - Evaluarea funcționalității sistemelor de management și control intern CE CCR CI Controlul financiar ulterior al cheltuielilor exigibile pentru: control financiar, control contabil, control patrimonial; SAPARD 25%; ISPA 15%; PHARE 5%. CI - Control intern CE - CCR - Controlul Extern al Curții de Conturi a României ENTITĂȚI PUBLICE
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
al Curții de Conturi a României ENTITĂȚI PUBLICE Guvernanța corporativă 174 174 în responsabilitate realizarea procedurilor operaționale de lucru pentru toate activitățile care se desfășoară în cadrul organizației. Asigurarea existenței și funcționalității acestor compartimente în cadrul organizației ne conduce la conceptul de management financiar sănătos, utilizat de buna practică în domeniu. 2.5.4. Elaborarea Registrului riscurilor și a procedurilor operaționale În activitățile privind implementarea sistemului de control managerial, elaborarea Registrului riscurilor și a procedurilor operaționale de lucru sunt activități fundamentale și nu
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Elaborarea Registrului riscurilor și a procedurilor operaționale În activitățile privind implementarea sistemului de control managerial, elaborarea Registrului riscurilor și a procedurilor operaționale de lucru sunt activități fundamentale și nu se pot realiza fără implicarea directă și efectivă a factorilor de management. Pentru elaborarea acestor documente trebuie să se pornească de la reanalizarea obiectivelor entității și stabilirea obiectivelor strategice și generale, pe baza strategiei și politicilor organizaționale și fixarea obiectivelor specifice la care se vor atașa activitățile și acțiunile care acoperă domeniul acestora
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
trebuie să fie concepute ca obiective SMART 73, structurate pe activitățile componente, la care se pot atașa riscurile. Cadrul normativ pentru realizarea acestor documente îl reprezintă reglementările în domeniu 74, armonizate și acceptate de CE. Procesul de elaborare este în responsabilitatea managementului general, care trebuie să angreneze tot personalul entității, inclusiv managementul de linie, acesta fiind implicat direct în realizarea acestor activități, prin parcurgerea următoarelor etape: a. etapa de pregătire debutează cu revederea obiectivelor generale ale entității și definirea obiectivelor specifice, ca
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
activitățile componente, la care se pot atașa riscurile. Cadrul normativ pentru realizarea acestor documente îl reprezintă reglementările în domeniu 74, armonizate și acceptate de CE. Procesul de elaborare este în responsabilitatea managementului general, care trebuie să angreneze tot personalul entității, inclusiv managementul de linie, acesta fiind implicat direct în realizarea acestor activități, prin parcurgerea următoarelor etape: a. etapa de pregătire debutează cu revederea obiectivelor generale ale entității și definirea obiectivelor specifice, ca obiective SMART, care se structurează pe activități cărora li se
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
se atașează indicatori de rezultat sau de performanță pentru evaluarea finalității activităților. 73 Obiectivele SMART sunt cele care trebuie să fie: Specifice, Măsurabile, de Atins, Realizabile în Termen. 74 OMFP nr. 946/2005 privind Codul controlului intern, cuprinzând standardele de management/control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 675/2005; OMFP nr. 1389/2006 pentru modificarea și completarea OMFP nr. 946/2005 privind Codul controlului intern, Monitorul Oficial nr. 771/2006. Capitolul 2
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
2006 pentru modificarea și completarea OMFP nr. 946/2005 privind Codul controlului intern, Monitorul Oficial nr. 771/2006. Capitolul 2. Controlul intern 175 175 În acest scop, se recomandă să se realizeze Lista obiectivelor și activităților pe compartimente, în coordonarea managementului de linie, care se va obține prin solicitări repetate ale atribuțiilor salariaților: curente, periodice, anuale și ocazionale. Urmează o fază de analiză și definitivare a Listelor obiectivelor și activităților pe compartimentele funcționale ale entităților, structurate pe obiective, și asumarea și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
care sunt în listă, dar în ROF apar repartizate la alte compartimente sau invers; După asigurarea concordanței din Lista obiectivelor și activităților și ROF-ul organizației se trece la actualizarea fișelor de post ale tuturor salariaților și a nivelurilor de management. Activitățile din Lista obiectivelor și activităților pe compartimente, actualizată se transferă în organigrama entității în structura fiecărui compartiment și astfel se obține documentul Arborele activităților, care seamănă cu „un copac cu crengile în jos”, pe baza căruia se va efectua
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
sau operațiilor elementare componente ale activităților se recomandă să se realizeze de fiecare salariat în parte, pe baza analizei cadrului normativ, dar și din propria experiență. Registrele riscurilor realizate la nivelul fiecărui compartiment, în coordonarea și responsabilitatea fiecărui nivel al managementului de linie, se centralizează la nivelul entității pentru obținerea Registrului general al riscurilor. În practică se recomandă ca managerul general să stabilească o persoană responsabilă cu Registrul general al riscurilor la nivelul entității, care va avea și responsabilitatea actualizării periodice
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
utilizarea sistemului de numerotare zecimal, care va permite completarea ulterioară a documentului ori de câte ori se va impune. Rezultatele activității de codificare a procedurilor se transpun în Lista obiectivelor și activităților, care de asemenea va fi completată cu persoanele responsabile, stabilite de management, și se va realiza prioritizarea elaborării procedurilor începând cu cele cu curente și sfârșind cu cele anuale, în baza documentului prezentat în continuare. Lista obiectivelor, activităților și procedurilor Nr. crt. Obiective Activități Acțiuni Cod procedură Responsabil Prioritizare 0 1 2
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
obiectivelor, activităților și procedurilor Nr. crt. Obiective Activități Acțiuni Cod procedură Responsabil Prioritizare 0 1 2 3 4 5 6 Realizarea procedurilor de lucru se află în responsabilitatea fiecărui angajat din cadrul entității, pentru activitățile pe care le gestionează, în coordonarea managementului de linie și în responsabilitatea managementului Capitolul 2. Controlul intern 177 177 general și reprezintă un proces de durată, care trebuie etapizat și urmărit sistematic până la finalizarea acestuia. Ulterior, urmează un proces de actualizare periodică a acestor documente pentru asigurarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Obiective Activități Acțiuni Cod procedură Responsabil Prioritizare 0 1 2 3 4 5 6 Realizarea procedurilor de lucru se află în responsabilitatea fiecărui angajat din cadrul entității, pentru activitățile pe care le gestionează, în coordonarea managementului de linie și în responsabilitatea managementului Capitolul 2. Controlul intern 177 177 general și reprezintă un proces de durată, care trebuie etapizat și urmărit sistematic până la finalizarea acestuia. Ulterior, urmează un proces de actualizare periodică a acestor documente pentru asigurarea eficacității lor. Responsabilul grupului de lucru
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
trebuie etapizat și urmărit sistematic până la finalizarea acestuia. Ulterior, urmează un proces de actualizare periodică a acestor documente pentru asigurarea eficacității lor. Responsabilul grupului de lucru monitorizează elaborarea procedurilor operaționale de lucru și încadrarea în programul stabilit prin supervizarea activității managementului de linie. De asemenea, și șeful compartimentului de audit intern realizează o supervizare a stadiului implementării procedurilor operaționale de lucru cu ocazia misiunilor pe care le desfășoară în cadrul entității. Managementul general trebuie să evalueze activitatea grupului de lucru pentru a
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de lucru și încadrarea în programul stabilit prin supervizarea activității managementului de linie. De asemenea, și șeful compartimentului de audit intern realizează o supervizare a stadiului implementării procedurilor operaționale de lucru cu ocazia misiunilor pe care le desfășoară în cadrul entității. Managementul general trebuie să evalueze activitatea grupului de lucru pentru a se asigura de calitatea procedurilor operaționale realizate și de faptul că termenele de implementare a acestora vor fi respectate. Elaborarea procedurilor de lucru trebuie să reprezinte pentru fiecare nivel de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
general trebuie să evalueze activitatea grupului de lucru pentru a se asigura de calitatea procedurilor operaționale realizate și de faptul că termenele de implementare a acestora vor fi respectate. Elaborarea procedurilor de lucru trebuie să reprezinte pentru fiecare nivel de management din cadrul entităților o prioritate absolută care va contribui la responsabilizarea salariaților și la realizarea în mod unitar a atribuțiilor de serviciu. În același timp, existența procedurilor operaționale de lucru reprezintă o necesitate în perspectiva accesării fondurilor comunitare. Pentru fiecare procedură
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
într-un sistem informatizat adecvat; stabilirea modalităților de arhivare a documentelor ș.a. Procedurile, odată realizate, trebuie scrise și formalizate, ceea ce presupune completarea acestora cu modele de documente specifice, cu exemple concrete și apoi să fie supuse aprobării pe nivelurile de management corespunzătoare, moment în care devin obligatorii pentru toate categoriile de salariați ai entităților. Guvernanța corporativă 178 178 Procedurile scrise și formalizate trebuie să fie coroborate cu fișele posturilor salariaților, pentru asigurarea respectării atributelor prevăzute în proceduri și cu atribuțiile stabilite
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
formă de documente informatizate; bine înțelese și, mai ales, bine aplicate. Practica a demonstrat că nu se pot realiza dintr-o dată toate procedurile de lucru care sunt necesare, astfel încât să avem compartimente cu activități în totalitate proceduralizate. Din aceste considerente, managementul general, împreună cu compartimentul de audit intern, trebuie să stabilească un sistem de prioritizare a cadrului procedural. Astfel, recomandăm să se acorde prioritate realizării procedurilor curente, chiar zilnice, apoi celor care se realizează periodic și ulterior celor anuale. Sistemul de prioritizare
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
prioritizare a cadrului procedural. Astfel, recomandăm să se acorde prioritate realizării procedurilor curente, chiar zilnice, apoi celor care se realizează periodic și ulterior celor anuale. Sistemul de prioritizare a realizării procedurilor va trebui să fie aprobat de nivelul general de management în vederea asigurării elaborării acestora la termenele stabilite. În prezent, nu putem discuta despre integrarea în Uniunea Europeană fără demararea unui proces profund de realizare a cadrului procedural în entitățile din sistemul românesc. Astfel, în practica europeană este total neprofesional să mai
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
demararea unui proces profund de realizare a cadrului procedural în entitățile din sistemul românesc. Astfel, în practica europeană este total neprofesional să mai existe entități, activități, programe care să funcționeze fără un sistem proceduralizat, formalizat și aprobat de nivelurile de management. Standardele de bună practică internaționale recomandă ca un membru al Consiliului de administrație să aibă în responsabilitate crearea cadrului procedural, într-un termen cât mai scurt posibil (unu doi ani). Din această prezentare rezultă că Lista obiectivelor și a activităților
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
perceapă ajutorul pe care îl primesc pentru stăpânirea riscurilor, care apar și evoluează continuu, și atitudinea pozitivă a acestora față de entitate. Auditorii interni și managerii trebuie priviți ca parteneri, nu ca adversari, având aceleași obiective, printre care eficacitatea actului de management în vederea atingerii țintelor propuse în condiții de performanță. Auditul intern este considerat ca fiind ultimul nivel al sistemului de control intern al entității, care nu efectuează activități de control sau inspecții, ci evaluează sistemul de control intern și furnizează managementului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
management în vederea atingerii țintelor propuse în condiții de performanță. Auditul intern este considerat ca fiind ultimul nivel al sistemului de control intern al entității, care nu efectuează activități de control sau inspecții, ci evaluează sistemul de control intern și furnizează managementului general un punct de vedere privind funcționalitatea acestuia în cadrul entității. Auditul intern face parte din sistemul de control intern al entității publice, dar el este altceva, respectiv este acea componentă care evaluează, monitorizează și supervizează funcționalitatea sistemului de management și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
furnizează managementului general un punct de vedere privind funcționalitatea acestuia în cadrul entității. Auditul intern face parte din sistemul de control intern al entității publice, dar el este altceva, respectiv este acea componentă care evaluează, monitorizează și supervizează funcționalitatea sistemului de management și control intern, prin procedurile de urmărire a modului de implementare a recomandărilor și concluziilor. Auditorii interni evaluează sistemul de control intern al entității și dau o asigurare rezonabilă managementului general referitoare la funcționalitatea acestuia. 76 OMFP nr. 1389/2006
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]