86,363 matches
-
competențele și instrumentele necesare pentru a contribui la realizarea obiectivelor organizației. 2. Evaluarea riscurilor A1 Trebuie să stabilească și să se comunice obiective. A2 Riscurile interne și externe importante cărora organizația le face față în urmărirea obiectivelor trebuie să fie identificate și evaluate. A5 Obiectivele și planurile conexe trebuie să includă scopuri și indicatori de performanță măsurabili. D1 Mediul extern și mediul intern trebuie să fie supravegheate pentru a obține informații ce ar putea semnala necesitatea reevaluării obiectivelor organizației sau controlului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
instituție publică, dintre care enumerăm: conducătorii instituțiilor publice vor dispune măsuri necesare pentru elaborarea și dezvoltarea sistemelor de control managerial pe baza standardelor internaționale de control, inclusiv a procedurilor în forma scrisă pentru fiecare activitate; managementul are obligația de a identifica riscurile și de a întreprinde acțiuni care să mențină riscurile la un nivel acceptabil; pentru eventualele nevoi de efectuare a unor inspecții punctuale sau activități de control, managerii își pot constitui echipe/comisii pe bază de ordine / decizii ale managementului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
ale acestor țări. Standardele de control intern reprezintă un aport important pentru cunoașterea și înțelegerea principiilor generale de bună practică în domeniu și, de asemenea, constituie un sistem de referință, în raport cu care se organizează controlul managerial în cadrul entității și se identifică zonele și direcțiile care necesită schimbare. Pentru implementarea propriului sistem de control intern, conducătorii entităților trebuie să dispună măsurile necesare pentru: analiza obiectivelor generale și specifice ale entității, stabilirea activităților și acțiunilor din structura acestora, determinarea indicatorilor de rezultat pentru
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
sau Curții de Conturi a României este acela de a evalua dacă sistemul de control intern, implementat de managementul entității, funcționează și este capabil să preîntâmpine sau să stopeze eventualele utilizări neeconomicoase ale fondurilor pe care le administrează și să identifice punctele slabe din gestionarea acestora. În aceste condiții, managementul va trebui să „născocească“ activități de control care să le permită să stăpânească riscurile care apar și evoluează permanent, în cadrul entităților, și să le limiteze consecințele, printr-un sistem flexibil de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
vedere sunt: 6 - Structura organizatorică, 7 - Obiective, 15 - Ipoteze, reevaluări Obiectivele definite în cadrul entităților publice sunt: obiective strategice, stabilite în cadrul strategiei; obiective generale, stabilite pe baza politicilor de structurile organizatorice; obiective specifice, stabilite la nivelul compartimentelor funcționale. Grupul de lucru identifică obiectivele generale la nivelul entității pe baza analizei strategiei și a politicilor organizaționale. În baza obiectivelor generale, stabilește obiectivele specifice, care trebuie să acopere în totalitate domeniul definit de acestea. Obiectivele specifice vor fi definite astfel încât să îndeplinească condițiile SMART
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a II-a - Stabilirea activităților și acțiunilor pentru realizarea obiectivelor Standardele avute în vedere: 2 - Atribuții, funcții, sarcini; 6 - Structura organizatorică; 18 - Separarea atribuțiilor; 21 - Continuitatea activității; 23 - Accesul la resurse Capitolul 2. Controlul intern 185 185 Grupul de lucru identifică activitățile și acțiunile necesare pentru realizarea obiectivelor și le atașează acestora, astfel încât să conducă la îndeplinirea scopului obiectivelor. În acest sens, se elaborează Lista obiectivelor și activităților pe compartimente, în mod succesiv, de două-trei ori, de către responsabilul compartimentului, conform modelului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
decalaje față de evoluția activității de audit intern față de celelalte țări europene Afectează eficacitatea activității de audit intern Neidentificarea direcțiilor de acțiune care ar trebui să fie avute în vedere pentru implementarea elementelor de noutate Implementarea parțială a elementelor de noutate identificate Neagrearea din partea Comisiei Europene a direcțiilor de acțiune pentru elementele de progres preconizate Întârzieri în definitivarea Documentului strategic 2 Dezvoltarea cadrului normativ 2.1. Actualizarea cadrului legislativ privind auditul intern Neluarea în considerare a tuturor direcțiilor de acțiune stabilite în
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a - Inventarierea documentelor, a fluxurilor de informații, a proceselor și a modului de comunicare între structurile entității și cu alte entități Standardele avute în vedere: 11 - Managementul riscurilor, 12 - Informarea, 3 - Comunicarea, 14 - Corespondența și arhivarea Pentru fiecare activitate sunt identificate procesele și documentele necesare derulării acestora, conținutul proceselor realizate și rezultatele, respectiv documentele de ieșire, care se materializează într-un document după modelul exemplificat în continuare: Inventarierea documentelor Nr. crt. Denumirea activității (fluxul de informații) Documentele de intrare Conținutul procesării
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
pregătire profesională în domeniul controlului managerial Standardul avut în vedere: 3 - Competență, performanță Responsabilul de compartiment analizează complexitatea activităților definite prin procedurile de lucru și responsabilii pentru realizarea lor și prin comparație cu sarcinile, atribuțiile și calificările din fișa postului, identifică nevoile de instruire în vederea elaborării programului de pregătire profesională. 2.7. Implementarea controlului intern - o metodologie din buna practică franceză În cele ce urmează, prezentăm o metodologie de implementare a sistemului de management și control intern din practica franceză 82
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
responsabilului funcției/activității. Astfel, prima sa întrebare va fi: care este misiunea dumneavoastră?, pentru a înțelege misiunea încredințată responsabilului. Responsabilul funcției/activității pentru îndeplinirea misiuni trebuie să se asigure de existenta mijloacelor și resurselor necesare, pe care trebuie să le identifice și să stabilească modul cum le va utiliza sau dacă nu reușește este de datoria lui să modifice conținutul misiunii în situația în care nu se poate îndeplini. De aici rezultă ce șanse puține există de implementare a celor mai
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
datoria lui să modifice conținutul misiunii în situația în care nu se poate îndeplini. De aici rezultă ce șanse puține există de implementare a celor mai potrivite activități de control când nu este stabilită politica misiunilor și nu pot fi identificate concret mijloacele și resursele. În același timp, misiunea încredințată nu poate fi îndeplinită cu orice preț, deoarece există limite care trebuie avute în vedere, și unele nu pot fi depășite sub nicio motivație, și anume: limitele fixate de dispozițiile legale
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
auditorii, trebuie să dispună de cunoașterea exactă a funcțiilor de care sunt responsabili, pentru a putea stabili activitățile de control care sunt necesare a fi implementate în vederea asigurării funcționării eficiente. Activitățile de control intern stabilite în vederea implementării, care vor fi identificate prin utilizarea chestionarelor de control intern (CCI), dau coerență sistemului de control intern și pot fi grupate în următoarele șase categorii: Capitolul 2. Controlul intern 201 201 a) obiectivele; b) mijloacele; c) sistemele de informare; d) organizarea; e) procedurile; f
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
dinadinsul a descoperirii erorilor; examinarea minuțioasă și permanentă. Capitolul 2. Controlul intern 205 205 Supervizarea însă înseamnă: un act de asistență, în sensul de a ajuta colaboratorul să-și realizeze sarcinile dificile, noi, pentru a soluționa conflictele și pentru a identifica punctele slabe și punctele tari; un act de verificare pentru evitarea aplicării sau interpretării unor proceduri în mod greșit; un act de evaluare, din când în când, conform unor periodicități aleatorii, a ceea ce se întâmplă, pentru a evita tentațiile și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
putea merge mai departe. În acest sens, va apela la conducere pentru redefinirea misiunii și/sau pentru eliminarea contradicțiilor, în vederea evitării oricăror surprize în viitor. Aprecierea șanselor de realizare a misiunii constă în efectuarea unui inventar pe baza căruia să identifice tot ce este implementat și ceea ce lipsește. Inventarul este recomandat să se întocmească de mai multe persoane independente, care apoi să se confrunte pentru a fi sigure că nu s-a omis nimic. Constatările reieșite din inventarierea situației existente poate
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
se finalizează prin întocmirea pe baza datelor din fazele anterioare a tabelului pentru clasarea subactivităților și riscurilor pentru activitatea - plata salariilor în instituțiile publice se prezintă în cele ce urmează: Nr. crt. Subactivități elementare Riscuri Evaluarea riscurilor Activitățile de control identificate Gruparea activităților de control 1 Întocmirea documentelor pentru angajare înscrierea incompletă sau eronată a datelor G comparație cu dosarul de concurs modificarea documentelor eronate Proceduri Sisteme IT lipsa procedurilor scrise G aprecierea procedurii practicate verificarea pregătirii profesionale a contabilului analiza
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
fișei postului; cunoașterea modificărilor legislative sondaje pentru actualizarea fișierului Organizare Obiective Proceduri actualizarea incorectă a programului de salarii G ................... ....... nedepistarea eventualelor erori privind sumele acordate M ...................... .......... .................. .......... ........................ ....... .... ................ ................... .......... ........................ ........ Guvernanța corporativă 214 214 Nr. crt. Subactivități elementare Riscuri Evaluarea riscurilor Activitățile de control identificate Gruparea activităților de control 13 Înregistrarea în contabilitate lipsa procedurilor scrise pentru înregistrarea în contabilitate neactualizarea procedurilor de înregistrare în contabilitate nerespectarea ordinii cronologice la înregistrarea datelor privind salarizarea -------- M G S ............................. ...................................... 2.7.2.3. Aprecierea coerenței implementării Activitățile
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
înțelegi cultura sau subculturile organizației în care funcționezi. Dacă faci parte dint-o cultură care acceptă riscul, dar în care se manifestă numeroase rezistențe, va trebui să compari această gândire cu observațiile auditului intern. În același timp, este important să-i identifici pe cei care acceptă riscul în organizațiile adverse la risc, deoarece ei pot să fie niște „arme periculoase aflate în libertate”, care expun organizația la amenințări neașteptate. În oricare dintre cele două variante, abordarea auditului intern și recomandările acestora vor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
proceselor companiei; măsurile întreprinse pentru gestionarea riscurilor individuale vor fi adecvate posibilității apariției și impactului potențial al acestor riscuri asupra atingerii obiectivelor firmei; un registru actualizat care poate fi ușor accesibil tuturor celor care pot avea nevoie de el va identifica toate riscurile strategice și operaționale, va oferi o estimare/fixare/apreciere și înregistrare a măsurilor în curs al căror rol este gestionarea acestor riscuri; vor fi măsurate performanțele activităților de management al riscurilor în raport cu țelurile și obiectivele companiei; se va
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
foarte des utilizat, dar adesea greșit înțeles. În practică, organizațiile se confruntă cu o mare varietate de riscuri, atât interne, cât și externe, care, datorită acestor aspecte, niciodată nu pot fi avute în vedere 100%. Pentru management este important să identifice riscurile, să le evalueze și să stabilească toleranța la risc acceptabilă, în ordinea probabilității de apariție și a iminenței impactului pe care-l pot produce, prin aplicarea instrumentelor de control corespunzătoare și analiza în vederea raportării acestora. Riscurile posibile sau inerente
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
să le evalueze și să stabilească toleranța la risc acceptabilă, în ordinea probabilității de apariție și a iminenței impactului pe care-l pot produce, prin aplicarea instrumentelor de control corespunzătoare și analiza în vederea raportării acestora. Riscurile posibile sau inerente se identifică pe obiective și în cadrul acestora pe activități sau operații, iar prin exercitarea diferitelor forme de control intern, care limitează/diminuează riscurile, organizațiile rămân să administreze numai riscurile potențiale sau reziduale. Auditorii interni trebuie să fie primii profesioniști din cadrul organizațiilor care
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
informațiile obținute de auditori sunt de o mai mare valoare pentru management. În același timp, implementarea unui sistem de management al riscurilor contribuie la îmbunătățirea performanțelor organizațiilor. Conducerea organizației, în conformitate cu cadrul normativ în vigoare 3, este aceea care trebuie să identifice riscurile, să organizeze sistemul de administrare a riscurilor și să monitorizeze evoluția acestora. În prezent, în România există și sunt derulate procesele fundamentale de gestionare a riscurilor în toate organizațiile din sectorul public, conform 3 OMFP nr. 946/2005 pentru
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
al acestora. Motto: Formalizarea riscurilor este o etapă, dar actualizarea sistematică a acestora este un proces, care se impune să se implementeze și în cultura organizațiilor noastre. Marcel Ghiță 3.3. Registrul riscurilor Managementul riscurilor are menirea de a defini, identifica și evalua riscurile în ceea ce privește impactul și probabilitatea de materializare și ulterior de stabilire a unor modalități adecvate de administrare a riscurilor semnificative. O modalitate de gestionare a riscului o reprezintă Registrul riscurilor care se organizează la nivelul entității și în
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
managementului riscurilor care încorporează mai mulți pași rezonabili: identificarea riscurilor, proces la care participă toate părțile care dețin expertiză și responsabilitate, care trebuie să contribuie la depistarea tuturor riscurilor imaginabile și la înregistrarea acestora; evaluarea importanței riscurilor ce au fost identificate pornind de la cele două elemente, respectiv probabilitate și impact; administrarea riscurilor implică cunoștințe asupra importanței riscurilor și dezvoltarea unei strategii de administrare a acestora. Scopul acestei activități trebuie să fie o asigurare a faptului că toate riscurile-cheie sunt sub control
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de administrație ar trebui, în relație cu domeniile administrate de primul, să furnizeze o evaluare echilibrată a riscurilor semnificative și a eficacității sistemului de control intern de administrare a acestor riscuri. Orice slăbiciune sau eșec semnificativ al controlului ce este identificat ar trebui să fie prezentat în acest raport, inclusiv din punct de vedere al impactului pe care l-ar fi putut produce sau ar putea să-l producă asupra companiei, precum și ce acțiuni ar fi întreprinse pentru rectificarea acestora. Este
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a rezultatelor acesteia. Gestionarea riscurilor la nivelul organizației se realizează de oamenii de la diferitele niveluri ale acesteia, derulată de conducere și de o anumită parte a personalului, implicat în stabilirea strategiei pentru întreaga organizație. Procesul este astfel conceput încât să identifice evenimentele potențiale care pot să afecteze organizația și să gestioneze riscurile viitoare în limitele apetitului de risc, cu scopul de a furniza un nivel corespunzător de asigurare în privința atingerii obiectivelor. Gestionarea riscurilor la nivelul organizației este în strânsă legătură cu
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]