160,815 matches
-
acea componentă care evaluează, monitorizează și supervizează funcționalitatea sistemului de management și control intern, prin procedurile de urmărire a modului de implementare a recomandărilor și concluziilor. Auditorii interni evaluează sistemul de control intern al entității și dau o asigurare rezonabilă managementului general referitoare la funcționalitatea acestuia. 76 OMFP nr. 1389/2006 de modificare și completare a OMFP nr. 946/2005, pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management/control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
evaluează sistemul de control intern al entității și dau o asigurare rezonabilă managementului general referitoare la funcționalitatea acestuia. 76 OMFP nr. 1389/2006 de modificare și completare a OMFP nr. 946/2005, pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management/control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 771/2006. Capitolul 2. Controlul intern 181 181 2.6. Etapele programului de implementare a sistemului de control managerial - studiu de caz Metodologia de implementare
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
presupune parcurgerea mai multor etape, într-o succesiune logică, având la bază prezentările detaliate realizate în paragrafele anterioare din acest capitol. În vederea asigurării implementării sistemului de control managerial se constituie grupului de lucru din șefii compartimentelor funcționale din cadrul entității, respectiv managementul de linie, în coordonarea unui membru al Consiliului de administrație. Activitatea desfășurată de acesta este consiliată și monitorizată de șeful compartimentului de audit intern, care nu este membru al grupului de lucru. ORGANIZAREA GRUPURILOR DE LUCRU Baza normativă: OMFP nr.
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
desfășurată de acesta este consiliată și monitorizată de șeful compartimentului de audit intern, care nu este membru al grupului de lucru. ORGANIZAREA GRUPURILOR DE LUCRU Baza normativă: OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprin zând standardele de management și control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 675/2005, art. 3. Mod de constituire: responsabilitatea revine conducătorului entității/managerului general; participă șefii de compartimente/managementul de linie și specialiști recunoscuți din cadrul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
controlului intern, cuprin zând standardele de management și control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 675/2005, art. 3. Mod de constituire: responsabilitatea revine conducătorului entității/managerului general; participă șefii de compartimente/managementul de linie și specialiști recunoscuți din cadrul acestora; se constituie prin ordin/decizie a managementului general; este o comisie de lucru și monitorizare a activităților specifice implementării sistemului de control managerial - SMC; este o comisie constituită temporar, nu un compartiment (birou
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 675/2005, art. 3. Mod de constituire: responsabilitatea revine conducătorului entității/managerului general; participă șefii de compartimente/managementul de linie și specialiști recunoscuți din cadrul acestora; se constituie prin ordin/decizie a managementului general; este o comisie de lucru și monitorizare a activităților specifice implementării sistemului de control managerial - SMC; este o comisie constituită temporar, nu un compartiment (birou, serviciu), până la implementarea sistemelor de control managerial - SMC; autoevaluarea membrilor grupului de lucru pentru
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
rezultatele din celelalte etape în vederea stabilirii în continuare a măsurilor care să asigure implementarea SMC. Guvernanța corporativă 182 182 Atribuțiile auditului intern: monitorizează sistematic toate fazele prezentate mai sus; asigură consilierea pe toată perioada funcționării grupului de lucru; informează sistematic managementul general despre stadiul imple mentării standardelor de control intern. Notă: Dacă nu se organizează grupul de lucru, șansele implementării Sistemului de Control Managerial - SMC - sunt minime. Cu ocazia accesării fondurilor europene în cadrul entităților, va fi evaluat modul de implementare a
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
trebuie să acopere în totalitate domeniul definit de acestea. Obiectivele specifice vor fi definite astfel încât să îndeplinească condițiile SMART (Specifice, Măsurabile, de Atins, Realiste și în Termen). 77 OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management și control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 675/2005; OMFP nr. 1389/2006 de modificare și completare a OMFP nr. 946/2005, pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
management și control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 675/2005; OMFP nr. 1389/2006 de modificare și completare a OMFP nr. 946/2005, pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management/control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 771/2006; Îndrumar metodologic pentru dezvoltarea controlului intern în entitățile publice - UCASMFC, www.mfinante.ro. Capitolul 2. Controlul intern 183 183 Pentru definirea corectă a
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a obiectivelor SMART Obiectiv general Consolidarea capacității de achiziții publice Evaluare Nesatisfăcător Propunere: obiectiv general corect și complet Consolidarea capacității instituționale în procesul de implementare a legislației și îmbunătățirea procedurilor de achiziții publice, la nivelul standardelor în materie, prin eficientizarea managementului, modernizarea structurilor de achiziții și informatizarea integrată a proceselor Domeniul/activitatea analizată: Număr de referință/dosar: Întocmit: Data: OBIECTIVE EVALUARE Specific Măsurabil Realizabil Realist Limitat în timp Obiectiv specific 1 Să se asigure că criteriile utilizate în procesul de atribuire
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Competența, performanța; 4 - Funcții sensibile; 18 - Separarea atribuțiilor; 23 - Accesul la resurse Grupul de lucru va stabili structura sistemului de control managerial care va fi implementată în cadrul entității publice. În acest sens, va avea în vedere comparația cu sistemul de management și control intern al CE, așa cum se prezintă în figura 2.9. Guvernanța corporativă 186 186 Analizând această comparație putem să precizăm că Sistemul de management și control financiar din România ar trebui să aibă o structură, precum cea prezentată
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în cadrul entității publice. În acest sens, va avea în vedere comparația cu sistemul de management și control intern al CE, așa cum se prezintă în figura 2.9. Guvernanța corporativă 186 186 Analizând această comparație putem să precizăm că Sistemul de management și control financiar din România ar trebui să aibă o structură, precum cea prezentată în figura 2.10. Grupul de lucru trebuie să se implice în stabilirea responsabilităților pentru elaborarea și/sau actualizarea unui cod de etică și integritate profesională
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de lucru trebuie să se implice în stabilirea responsabilităților pentru elaborarea și/sau actualizarea unui cod de etică și integritate profesională și a indicatorilor de rezultat sau a indicatorilor de performanță pentru toate activitățile din structura obiectivelor. De asemenea, împreună cu managementul general, va trebui să stabilească funcțiile sensibile din cadrul organizației, știind că acestea sunt acele funcții/activități legate de personalul entității și cu implicații financiare. Comparație Sistemul de control intern al UE Sistemul de control intern din România Figura 2.9
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Legea nr. 411/2005 Compartiment de control financiar 15% din valoarea proiectelor Raportul de control pentru operațiuni care reprezintă fluxuri complete OMFP nr. 946/2005 OMFP nr. 1389/2006 CONTROL OPERAȚIONAL CONTROL ULTERIOR CONTROL ANTIFRAUDĂ AUDITUL INTERN Implementarea standardelor de management financiar și control Sistemul procedurilor de lucru compartimentul de inspecție acțiuni punctuale compartimentul de audit evaluarea celor trei compartimente ale controlului intern CONTROL FINANCIAR PREVENTIV CONTROL MANAGERIAL INSPECȚIA GENERALĂ MEF AUDITUL INTERN Legea nr. 119/1999 OMFP nr. 522/2003
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
CONTROLUL FINANCIAR PREVENTIV OPȚIONAL REALIZEAZĂ O MONITORIZARE A RISCURILOR FINANCIARE DE REGULĂ SE ELIMINĂ CÂND CONTROLUL PROCEDURAL AJUNGE LA UN NIVEL CORESPUNZĂTOR POATE FI EXERCITAT DE LA NIVEL SUPERIOR CONTROL CU TRADIȚIE ÎN ROMÂNIA 3. CONTROLUL ULTERIOR SE REALIZEAZĂ PRIN DECIZIA MANAGEMENTULUI GENERAL SE POATE CONSTITUI ȘI UN COMPARTIMENT DE CONTROL POATE FI REALIZAT DE LA NIVEL SUPERIOR 4. AUDITUL INTERN EVALUEAZĂ SISTEMUL DE CONTROL MANAGERIAL CONSILIAZĂ MANAGEMENTUL GENERAL REPREZINTĂ O EVALUARE INTERNĂ 5. AUDITUL EXTERN - AUDITUL FINANCIAR EVALUEAZĂ EXISTENȚA FUNCȚIEI DE AUDIT
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
DE LA NIVEL SUPERIOR CONTROL CU TRADIȚIE ÎN ROMÂNIA 3. CONTROLUL ULTERIOR SE REALIZEAZĂ PRIN DECIZIA MANAGEMENTULUI GENERAL SE POATE CONSTITUI ȘI UN COMPARTIMENT DE CONTROL POATE FI REALIZAT DE LA NIVEL SUPERIOR 4. AUDITUL INTERN EVALUEAZĂ SISTEMUL DE CONTROL MANAGERIAL CONSILIAZĂ MANAGEMENTUL GENERAL REPREZINTĂ O EVALUARE INTERNĂ 5. AUDITUL EXTERN - AUDITUL FINANCIAR EVALUEAZĂ EXISTENȚA FUNCȚIEI DE AUDIT INTERN ÎNCHIDE FEEDBACKUL FUNCȚIEI DE AUDIT INTERN OFERĂ O CERTIFICARE A SITUAȚIILOR FINANCIARE FINALE EVALUEAZĂ MODUL DE ORGANIZARE A SISTEMULUI DE CONTROL MANAGERIAL REPREZINTĂ O
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
O EVALUARE EXTERNĂ Figura 2.10. Arhitectura sistemului de control managerial C E U C A U M F C U C A A P I P A R L A M E N T CANALE DE INFORMARE SUPLIMENTARĂ A MANAGEMENTULUI CANALE DE INFORMARE UZUALE ALE MANAGEMENTULUI Guvernanța corporativă 188 188 Sistemul de control managerial al unei organizații, elaborat pe baza cadrului normativ în vigoare 78, este un „mini Sarbanes-Oxley pentru România” și ar trebui structural să se apropie cât mai
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Arhitectura sistemului de control managerial C E U C A U M F C U C A A P I P A R L A M E N T CANALE DE INFORMARE SUPLIMENTARĂ A MANAGEMENTULUI CANALE DE INFORMARE UZUALE ALE MANAGEMENTULUI Guvernanța corporativă 188 188 Sistemul de control managerial al unei organizații, elaborat pe baza cadrului normativ în vigoare 78, este un „mini Sarbanes-Oxley pentru România” și ar trebui structural să se apropie cât mai mult de arhitectura sistemului de management
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
MANAGEMENTULUI Guvernanța corporativă 188 188 Sistemul de control managerial al unei organizații, elaborat pe baza cadrului normativ în vigoare 78, este un „mini Sarbanes-Oxley pentru România” și ar trebui structural să se apropie cât mai mult de arhitectura sistemului de management și control intern al UE. Analizăm, în continuare, structura sistemului de control intern, din România, prezentată în figura 2.10 și constatăm următoarele: A. Controlul monitorizat de UCASMFC, în structura căruia avem: (1) Controlul procedural, care trebuie să acopere între
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
integral cadrul normativ care reglementează domeniul, activitățile de control disipate pe fluxul proceselor, responsabilitățile și documentele care se elaborează. Procedurile, odată realizate, vor fi aplicate, îmbunătățite, însușite de personalul de execuție și conducere, actualizate sistematic și aprobate de nivelurile de management corespunzătoare. De asemenea, procedurile operaționale trebuie să acopere și domeniile celor 25 de standarde de control intern stabilite de cadrul normativ în vigoare. Din practică se știe că nu există proceduri operaționale perfecte, dar acesta este un element în plus
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
elaborarea și actualizarea propriilor proceduri de lucru. Standardele de bună practică recomandă ca evaluările anuale ale personalului entității să țină cont de stadiul elaborării și actualizării propriilor proceduri de lucru. Procedurile de lucru avizate și aprobate de nivelurile corespunzătoare de management, completate cu modele de elaborare a documentelor, se numesc proceduri scrise și formalizate. (2) Controlul financiar preventiv este un control ex-ante, care reprezintă aproximativ 1-5% din totalul activității de control intern din cadrul entității și care trebuie să devină un control
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de elaborare a documentelor, se numesc proceduri scrise și formalizate. (2) Controlul financiar preventiv este un control ex-ante, care reprezintă aproximativ 1-5% din totalul activității de control intern din cadrul entității și care trebuie să devină un control opțional la dispoziția managementului. 78 OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management și control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 675/2005. Capitolul 2. Controlul intern 189 189 În acest
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
este un control ex-ante, care reprezintă aproximativ 1-5% din totalul activității de control intern din cadrul entității și care trebuie să devină un control opțional la dispoziția managementului. 78 OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management și control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 675/2005. Capitolul 2. Controlul intern 189 189 În acest sens, managementul general hotărăște dacă are nevoie de acest control și asupra căror activități
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management și control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 675/2005. Capitolul 2. Controlul intern 189 189 În acest sens, managementul general hotărăște dacă are nevoie de acest control și asupra căror activități trebuie să se desfășoare. În general, controlul financiar preventiv supervizează coerența logică a unui lanț de operațiuni financiare. Răspunderea controlorului financiar preventiv este solidară cu managementul, dar numai
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
acest sens, managementul general hotărăște dacă are nevoie de acest control și asupra căror activități trebuie să se desfășoare. În general, controlul financiar preventiv supervizează coerența logică a unui lanț de operațiuni financiare. Răspunderea controlorului financiar preventiv este solidară cu managementul, dar numai în raport cu culpa sa, chiar dacă a fost dus în eroare. Însă responsabilitatea rămâne în totalitate a managerului general, conform legislației în vigoare. În practică, auditorii interni propun eliminarea controlului financiar preventiv, atunci când controlul procedural oferă o asigurare rezonabilă, însă
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]