29,010 matches
-
asemenea, ar trebui să verifice performanța managementului în conformitate cu standardele industriale din domeniul de activitate al organizației. Consiliul de administrație trebuie să se asigure că organizația are un sistem managerial eficace care să stabilească, cu claritate, rolurile și responsabilitățile, să determine așteptările, măsurarea gradului de îndeplinire a obiectivelor prestabilite și să numească responsabilii pentru acestea, dar și să stabilească cuantumul recompenselor pentru contribuția fiecăruia. (6) Factorii-cheie externi care influențează guvernanța corporativă Modelul de guvernanță corporativă eficace nu ar fi complet fără examinarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
permanent instrumentele și tehnicile la schimbările survenite în cultura organizației, determinate de gradul de competență a managerilor. Controlul nu este un scop în sine, ci un mijloc. Astfel, controlul nu este organizat de dragul controlului, ci rolul lui este să confirme așteptările managementului prin utilizarea unor procedee, tehnici și instrumente specifice. În practică, există și asemenea situații când managerii intenționat creează structuri complexe, greu de controlat. Pentru realizarea unui control eficient, auditului intern îi revine sarcina de a recomanda proiectarea de structuri
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
corporative nu este protejată împotriva pierderii, risipei, atacului sau dezastrelor naturale; • reputația corporativă militează în detrimentul loialității clienților; • operațiunile și procesele sunt ineficiente și neflexibile; • oameni lipsiți de experiență și profesionalism sunt recrutați și pro movați; • organizația nu poate face față așteptărilor în continua schimbare a clienților, pieței și mandatarilor, în general. Încercările pentru soluționarea acestor probleme au condus organizațiile în direcția ERM, respectiv implementarea managementului riscurilor la nivel 49 IIA, UK & Ireland, Position Statement 2004, The Role of Internal Audit Enterprise-Wide
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
largă de informații, ceea ce contribuie la dezvoltarea funcției de audit intern. Modelul prezentat mai sus este structurat pe cinci faze după cum urmează: (1) Modelul holistic ERM, faza 1 Modelul grupează la un loc cele trei forțe care influențează o tranzacție: așteptările acționarilor; Organizațiile sunt tot mai influențate de grupurile care au ceva de spus despre felul în care se comportă managementul. Acest factor este în topul forțelor care orientează direcția și ritmul tuturor organizațiilor mari. Șeful auditului ar trebui să includă
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în cadrul modelului constituie „fereastra publică”, ce oferă lumii o privire interioară asupra apetitului de risc al organizației, arătând clar ceea ce se vede și ceea ce trebuie tratat. În cadrul organizației, misiunile și viziunea abordează procesele interne ale acesteia. Misiunile rezultă din înțelegerea așteptărilor acționarilor și echilibrului performanțelor în condițiile constrângerilor regulilor și reglementărilor. Capitolul 3. Managementul riscului 311 În ultimii ani este tot mai recunoscută importanța unei puternice guvernanțe corporative și a unui management al riscurilor consolidat. Organizațiile sunt presate să identifice toate
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
fi apărătorii eficienței și practicilor etice și au competența și capacitatea de a-i apela pe manageri și pe ceilalți angajați să se conformeze; apetitul față de risc, hărțile riscurilor și profilurile acestora care sunt stabilite de organizație ca răspuns la așteptările principalilor acționari majoritari; standarde, proceduri și procese. Organizațiile trebuie să se preocupe de implementarea componentelor COSO-ERM într-o manieră cât mai flexibilă. În cadrul entităților, cele opt componente prezentate mai sus nu vor funcționa niciodată identic în funcție de dimensiuni și de cultură
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
controlul asupra activităților desfășurate și a riscurilor asociate și obțin rezultate, refuzând să creadă că lucrurile nu s-au întâmplat datorită hazardului, ci datorită preluării controlului asupra riscurilor și muncii lor, acestea sunt primite cu respect din partea mass-mediei și depășesc așteptările acționarilor. Capitolul 3. Managementul riscului 315 Alături de rolul de revizuire al riscurilor, comunicarea permanentă și deschisă, este un alt domeniu în care auditorii interni pot excela și desigur că nu trebuie să piardă această oportunitate. Rapoartele de audit intern care
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
318 318 Institutul Auditorilor Interni din SUA, în 1993, a elaborat un ghid care oferă direcțiile pentru modul în care membrii consiliilor de administrație ar putea să-și îndeplinească mai bine propriile responsabilități și care este actualizat sistematic. Una dintre așteptările managementului o reprezintă înțelegerea clară a modului unde se sfârșesc obiectivele comitetului de audit și încep cele ale Consiliului de administrație. Forța și succesul comitetului de audit sunt determinate de transparența activității sale și de stilul de menținere a relației
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de rotație a membrilor comitetului în funcție, devine important ca activitatea și rezultatele obținute de aceștia să fie evaluate în mod sistematic. Asemenea evaluări sunt de fapt mecanisme de înlocuire a membrilor a căror activitate nu se ridică la nivelul așteptărilor. Dimensiunea minimă a comitetului de audit trebuie să fie de cel puțin trei membri/directori, neexistând o limită superioară. Comitetele de audit cel mai des întâlnite sunt cele care cuprind între trei și șapte membri. Această marjă permite participarea activă
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de avocatură și este conceput pentru a suplimenta o descriere explicită a responsabilităților asumate de comitetul de audit. În lipsa acestei declarații, specificarea clară a responsabilităților asumate de comitetul de audit și modul în care acesta și le îndeplinește sunt în conformitate cu așteptările generale ale acționarilor. Comitetul de audit ar trebui să facă distincție între responsabilitățile sale de supraveghere și implicarea în managementul zilnic al companiei și al efectuării activității de audit. Comitetul de audit nu trebuie să fie considerat un adversar al
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
activității comitetului de audit, însă cea mai uzitată este solicitarea unor consultanți externi care pot emite opinii, raportat la cele mai bune practici. Comitetul de audit își va evalua periodic performanțele pentru a se asigura că el continuă să satisfacă așteptările membrilor săi, ale Consiliului de administrație și ale altor persoane interesate de activitățile entității. 2 AMEX Bursa Americană a Valorilor Mobiliare. Capitolul 4. Comitetele de audit 325 325 Deoarece Consiliul de administrație deleagă responsabilități către comitetul de audit, în mod
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
asigurării transparenței, comparabilității, consistenței și calității acestuia. Din aceste motive, considerăm că membrii actuali și viitori ai comitetelor de audit trebuie să își elaboreze ghiduri utile pentru stabilirea responsabilităților proprii și pentru îndrumarea în vederea îndeplinirii acestor responsabilități, precum și pentru înțelegerea așteptărilor organizațiilor din partea lor. Comitetul de audit joacă un rol critic în supravegherea integrității și calității raportării financiare, asupra eficacității controlului intern, evaluării și atenuării riscurilor, ce afectează declarațiile financiare, și monitorizării conformării legale și etice a companiei, deoarece acestea afectează
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
activitățile de control întreprinse. Practicienii în domeniu recomandă membrilor comitetelor de audit să acorde timp și un interes deosebit discuțiilor cu managerii și auditorii în privința înțelegerii funcționării sistemului de control intern. Mai mult, se recomandă comitetului de audit să stabilească așteptări specifice din partea managementului și auditorilor interni în ceea ce privește nevoia comitetului de a deține informații de calitate asupra controlului intern, cu accentuarea pe mediul de control și a formelor controlului, sau lipsa acestora, asupra raportării financiare, incluzând controalele asupra sistemelor informaționale ale
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în considerare de către comitetul de audit: lipsa politicilor în ceea ce privește valorile și standardele de conduită ale companiei, precum și lipsa codurilor de conduită; lipsa de acordare a unei atenții corespunzătoare sistemului controlului intern, incluzând sistemele informaționale; existența unor ținte financiare agresive și așteptările de la personalul operațional; selectarea estimărilor și principiilor de contabilitate agresivă; încercări din partea managementului de a reduce scopul auditului (în mod direct, de exemplu prin limitarea accesului la oameni sau informații, sau indirect, de exemplu, prin comisioane nejustificate sau constrângeri în ceea ce privește
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
procesului de raportare financiară. Guvernanța corporativă 336 336 O bună practica pentru clarificarea rolului fiecăruia dintre acești „actori” și liniile lor specifice de comunicație o reprezintă întâlnirea periodică a membrilor-cheie ai fiecăruia dintre aceste grupuri pentru discutarea rolurilor, responsabilităților și așteptărilor fiecărui grup și, ulterior, documentarea concluziilor întâlnirilor. Astfel: managementul este responsabil pentru organizarea procesului de administrare a riscurilor, a sistemului de control intern și a activității de raportare financiară; auditorii interni sunt responsabili pentru evaluarea funcționării sistemului de control intern
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
menținerii calității lucrărilor și asigurării continuității personalului. Periodic, comitetul de audit analizează, eventual, efectul externalizării funcției de audit intern. În mod similar, comitetul de audit verifică anual calificările membrilor echipei auditului extern, precum și performanțele acestuia, inclusiv răspunsurile auditorului extern la așteptările comitetului de audit. Comitetul de audit trebuie să fie implicat direct în numirea, înlocuirea, demiterea sau renumirea directorului auditului intern și, în mod similar, comitetul de audit trebuie să fie responsabil pentru recomandarea către consiliul de directori a auditorilor externi
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
se bazeze pe managementul de conducere al companiei, mai ales cu directorii financiari, precum contabilul-șef, trezorierul și controlorul financiar-șef. În acest sens, comitetul de audit ar trebui să indice, în mod clar, managementului de conducere scopurile sale și așteptările din partea directorilor financiari și ale altor membri ai echipei de management. Comunicarea deschisă între managementul de conducere și comitetul de audit va asigura discutarea riscurilor curente financiare și a problemelor ce afectează, în mod curent, compania. Comitetul de audit ar
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
problemele de conformare? 22 Planul departamentului de audit intern a fost evaluat pentru a se determina dacă este încă corespunzător? Comitetul de audit ar trebui să verifice periodic planul anual de activitate al auditului intern și să-l compare cu așteptările și nevoile comitetului. Verificarea ar trebui să asigure că auditul intern și resursele externe sunt utilizate pentru a obține cele mai bune avantaje în vederea satisfacerii cerințelor comitetului. Guvernanța corporativă 348 348 Auditorii interni trebuie să aibă acces direct la comitetul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
audit, fiind reprezentanți ai Consiliului de administrație - clientul lor primar; să mențină o linie de comunicație deschisă cu comitetul de audit și președintele comitetului de audit, ceea ce asigură discuții oportune, deschise și sincere cu comitetul de audit; înțelegerea deplină a așteptărilor comitetului de audit și conceperea comunicațiilor lor să fie răspunsuri directe la aceste așteptări; întâlnire periodică, în particular, cu comitetul de audit fără prezența managementului sau a auditorilor interni, pentru obținerea directă a feedbackului de la auditorii externi în ceea ce privește problemele legate
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de comunicație deschisă cu comitetul de audit și președintele comitetului de audit, ceea ce asigură discuții oportune, deschise și sincere cu comitetul de audit; înțelegerea deplină a așteptărilor comitetului de audit și conceperea comunicațiilor lor să fie răspunsuri directe la aceste așteptări; întâlnire periodică, în particular, cu comitetul de audit fără prezența managementului sau a auditorilor interni, pentru obținerea directă a feedbackului de la auditorii externi în ceea ce privește problemele legate de management sau de auditori interni; discutarea promptă a oricăror preocupări privind raportarea financiară
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și timpul alocat de membrii comitetului de audit și recomandă Consiliului de administrație că poate să acorde o compensație suplimentară acestora. Atunci când sunt aleși noii membri în comitetul de audit, Consiliul de administrație poate dori să prezinte descrieri scrise ale așteptărilor cerute de membrii comitetului de audit pentru a se putea depune și comunica candidaturile. Capitolul 4. Comitetele de audit 357 357 4.4.6.2. Independența membrilor comitetului de audit Independența este esențială pentru rolul de supraveghere al comitetului de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
informațiilor pe care departamentul de audit intern le asigură comitetului de audit; • un rezumat sau o copie a rapoartelor de audit intern din ultimul an; • mărimea departamentului de audit intern și calificările auditorilor interni; c. auditorii externi • comunicarea comitetului și așteptările sale de la auditorii externi; • scopul auditului extern și alte servicii asigurate de auditorii externi; • tipul și frecvența informațiilor pe care auditorii externi le asigură pentru comitetul de audit; • oportunitatea și tipurile de rapoarte emise de auditorii externi; • o copie a
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
scopului planului de audit și a evaluării riscurilor. 4.4.6.8. Responsabilitatea și autoevaluarea comitetelor de audit Standardele de audit general acceptate recomandă Consiliului de administrație să își evalueze periodic performanțele pentru a se asigura că el continuă satisfacerea așteptărilor Consiliului de administrație și ale altor persoane interesate. Raportul NACD conține îndrumare pentru expunerea comitetului de audit la responsabilitatea legală și modul în care aceasta poate fi redusă. Astfel, membrii comitetului de audit pot să-și reducă responsabilitățile legale pentru
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
4. EXEMPLU DE PLAN AL ÎNTÂLNIRILOR COMITETELOR DE AUDIT Planul de întâlniri al comitetului de audit poate fi utilizat pentru menținerea unui contact regulat cu auditorii interni și auditorii externi și cu managementul, precum și pentru a coordona activitățile legate de așteptările generale. Planul asigură un exemplu de format care poate fi utilizat pentru coordonarea comunicării și poate fi modificat pentru specificul fiecărui comitet de audit pentru a include activitățile aplicabile acestuia. A = anual; T = trimestrial; N = necesar, dacă este cazul Frecvența
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
fi modificat pentru specificul fiecărui comitet de audit pentru a include activitățile aplicabile acestuia. A = anual; T = trimestrial; N = necesar, dacă este cazul Frecvența Cadrul de timp alocat/planificat A T N 1 2 3 4 Managementul financiar Aprobarea responsabilităților, așteptărilor și necesităților X Raportul anual al companiei X Rapoartele trimestriale din cadrul formularului 10-Q X Evaluarea controlului intern X Noile cerințe privind contabilitatea și raportarea financiară X Statutul politicilor de contabilitate critică X Statutul estimărilor contabile semnificative și opiniile (de exemplu
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]