86,363 matches
-
și concepte, 2004, paragraful 9.1. Capitolul 3. Managementul riscului 243 O modalitate practică de administrare a riscurilor o reprezintă Registrul riscurilor care se organizează la nivelul entității, în responsabilitatea managementului general. În practică, managementul nu va reuși niciodată să identifice toate aspectele pozitive ale managementului riscurilor. În acest sens, prezentăm în tabelul din figura 3.523 un meniu din care se pot alege și îmbina elemente ale unu program formalizat al managementului riscurilor. Beneficiile procesului de gestionare a riscurilor Rezultate
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
contracte ș.a.m.d. Transfer mai bun al informațiilor Rezultate mai bune în sondajele privind satisfacția Informații mai bune pentru șeful executivului Mai puține articole adverse în presă Încurajează luarea în proprietate a riscurilor Mai puține recomandări ale auditului intern Identifică pericolele, respectiv „cojile de banană” Mai puține vizite de reglementare Evită acceptarea de eșecuri ale sistemului Registrul riscurilor menținut la zi Sporește înțelegerea vulnerabilităților Reducerea provocărilor legale Mărește șansa de atingere a obiectivelor Procent sporit al obiectivelor atinse Identifică principalele
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
intern Identifică pericolele, respectiv „cojile de banană” Mai puține vizite de reglementare Evită acceptarea de eșecuri ale sistemului Registrul riscurilor menținut la zi Sporește înțelegerea vulnerabilităților Reducerea provocărilor legale Mărește șansa de atingere a obiectivelor Procent sporit al obiectivelor atinse Identifică principalele riscuri și oportunități Soluționarea plângerilor - număr și rezultate/efecte Documentare formală asupra riscurilor Declarație mult mai concretă a guvernanței corporative Gestionare mai bună a riscului financiar Câștigarea unei poziții mai înalte într-o ierarhie Împărțirea/difuzarea cunoștințelor despre controale
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
formală asupra riscurilor Declarație mult mai concretă a guvernanței corporative Gestionare mai bună a riscului financiar Câștigarea unei poziții mai înalte într-o ierarhie Împărțirea/difuzarea cunoștințelor despre controale Reducere a costului riscului - solicitări de pierderi neasigurate ș.a.m.d. Identifică întreruperile/pauzele Reducerea plângerilor dovedite - presă Procese provocatoare Finanțare sporită Provocare a status-quoului Reducerea absenteismului ș.a.m.d. Înțelegere mai bună a rolurilor celorlalți Reducerea fraudei Încadrare/orientare în vederea acceptării de riscuri calculate Reducerea scorului obținut cu ajutorul matricei riscului Personal
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
cauzate de lipsa de discernământ financiar, lipsa unui personal specializat, lipsa consultării privind dezvoltările ș.a.; conducerea și managementul: lipsa de personal-cheie sau inabilitatea păstrării acestuia, imposibilitatea asigurării unei pregătiri profesionale adecvate. Există multe metode care pot fi folosite pentru a identifica potențialele riscuri: workshopuri (întâlniri de lucru); planificare de scenarii; analizarea creanțelor trecute și a altor pierderi; analizarea incidentelor/eșecurilor trecute; Guvernanța corporativă 248 inspecțiile privind sănătatea sau siguranța; training pentru începători; revederea performanțelor trecute; realizarea feedbackului între conducere și clienți
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Monitorul Oficial nr. 130 bis/2003. Guvernanța corporativă 250 Motto: Nu există riscuri cu valoare zero. Un bun auditor nu exclude niciun risc. Marcel Ghiță 3.6.2. Evaluarea riscurilor În această etapă se evaluează importanța riscurilor care au fost identificate și ar trebui să graviteze în jurul componentelor bidimensionale impact și vulnerabilitate. Marea majoritate a riscurilor se pretează la o diagnosticare numerică, în special riscurile financiare sau cu conotații financiare, dar există și riscuri a căror evaluare are o perspectivă mult
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
cea mai mare prioritate, trebuie să fie permanent avute în vedere la cel mai înalt nivel al organizației. Prioritățile riscurilor se modifică pe parcursul procesului de gestionare pe măsura tratării acestora. Evaluarea riscurilor este parte a procesului operațional și trebuie să identifice și să analizeze factorii interni și externi care ar putea afecta în mod negativ obiectivele organizației. Factorii interni pot fi, de exemplu, natura activităților entității, calificarea personalului, schimbări majore în organizare sau randamentul angajaților, iar factorii externi pot fi: variația
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
ierarhice, mai ales la cele înalte. Capitolul 3. Managementul riscului 253 Procesul de evaluare trebuie să descopere riscurile măsurabile și riscurile nemăsurabile, cum ar fi cele operaționale, și să le selecționeze pe cele controlabile. Managementul, prin activitățile de control prestabilite, identifică riscurile și le analizează evoluția acestora la nivelul organizației. Departamentul de audit intern, fiind o structură independentă, reia analiza riscurilor stabilite de management în vederea evaluării sistemului de control intern. Evaluarea riscurilor este o preocupare atât a auditorilor interni, pe care
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
obiecte auditabile în vederea stabilirii modului în care acestea vor fi administrate, în îndeplinirea obiectivelor, pentru a cunoaște modul în care trebuie să fie administrate. Deoarece, condițiile economice, umane și de reglementare sunt într-o continuă schimbare, controlul intern trebuie să identifice și să se ocupe de riscurile speciale, asociate schimbării. În practică, pentru evaluarea riscurilor se recomandă elaborarea unui document așa cum este prezentat în figura 3.10. Analiza riscurilor nu reprezintă o știință exactă. Prin stabilirea activităților de control se urmărește
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
control directiv: instruirea și deprinderea personalului cu anumite abilități; asigurarea pregătirii profesionale a personalului într-un domeniu special, respectiv IT, control, audit ș.a. în general, echipamentele de protecție pentru activitățile periculoase; instrumente de control detectiv Scopul acestor instrumente este să identifice situațiile nou-rezultate nedorite care au avut loc. Implementarea unor astfel de instrumente fiind ulterioară evenimentelor/riscurilor, de regulă, se acceptă unele daune sau pierderi suferite. Exemple de instrumente de control detectiv: activitățile de inventariere a stocurilor, care detectează unele mișcări
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
al riscurilor Consideră riscul ca parte a tuturor deciziilor Urmăresc anual angajamentele Comitetului de management al riscurilor Comitetul de management al riscurilor (RMC)28 Asigură gestionarea eficientă a riscurilor pe baza strategiei de management al riscului și raportează conducerii anual Identifică riscurile strategice care afectează organizația și face recomandări conducerii privind modul în care acestea vor fi gestionate Managerii Asigură că riscul este gestionat eficient în fiecare funcțiune din cadrul strategiei convenite și raportează trimestrial comitetului de management al riscurilor Identifică riscuri
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
anual Identifică riscurile strategice care afectează organizația și face recomandări conducerii privind modul în care acestea vor fi gestionate Managerii Asigură că riscul este gestionat eficient în fiecare funcțiune din cadrul strategiei convenite și raportează trimestrial comitetului de management al riscurilor Identifică riscuri individuale care afectează activitatea lor, se asigură că acestea sunt înregistrate în Registrul riscurilor și că există măsuri de control potrivite pentru gestionarea acestor riscuri Monitorizează continuu adecvarea și eficiența tuturor măsurilor și raportează membrului lor din comitetul de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
riscurilor Urmăresc cel puțin anual toate angajamentele privind managementul riscului care influențează activitatea lor, ca parte a planificării organizației Toți angajații Își efectuează sarcinile sub îndrumările oferite de gestiunea riscului, incluzând conformitatea cu toate măsurile de control care au fost identificate Raportează pericolele/riscurile managerilor lor Auditul intern Monitorizează dacă riscurile au fost identificate adecvat și dacă au fost incluse în Registrul riscurilor Urmăresc adecvanța și eficiența măsurilor de control în funcțiune Fac recomandări managerilor, comitetul de management al riscurilor și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
lor, ca parte a planificării organizației Toți angajații Își efectuează sarcinile sub îndrumările oferite de gestiunea riscului, incluzând conformitatea cu toate măsurile de control care au fost identificate Raportează pericolele/riscurile managerilor lor Auditul intern Monitorizează dacă riscurile au fost identificate adecvat și dacă au fost incluse în Registrul riscurilor Urmăresc adecvanța și eficiența măsurilor de control în funcțiune Fac recomandări managerilor, comitetul de management al riscurilor și conducerii, atunci când este necesar Figura 3.11. Roluri și responsabilități în managementul riscurilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
următorii pași: permite măsurarea riscului major în raport cu ansamblul riscurilor; evaluarea pierderilor probabile plecând de la instrumente statistice și de la o abordare istorică; evaluarea directă a pierderilor anuale; constatări și extrapolări, cu corecturi, dacă este necesar. tehnica factorilor de risc, care se identifică în prealabil plecând de la o clasificare pe categorii de riscuri, pe care o vom utiliza cu predilecție în prezenta lucrare; tehnica matricelor de apreciere, plecând de la criteriile de apreciere și ponderile riscului privind: impactul financiar I - 35%; probabilitatea de apariție
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
pe deplin luați în seamă”. Hampel stabilește legături între managementul riscurilor și guvernanța corporativă, știind că a investi într-o afacere este riscant, de aceea cei cărora li se încredințează sarcina de a apăra interesele acționarilor au obligația de a identifica, evalua și controla riscurile și este normal să fie recompensați dacă această activitate o realizează eficient. Astfel, guvernanța corporativă trebuie să contribuie la prosperitatea companiei în aceeași măsură în care contribuie la raportarea financiară. De asemenea, Hampel vede o legătură
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
2 6 8 9 10 8 8 8 3 4 5 7 Figura 3.13. Modelul de management al riscurilor - ERM Managementul riscurilor la nivelul organizației este un proces, efectuat de consiliul de directori al unei organizații, conceput pentru a identifica potențialele evenimente care pot afecta entitatea, pentru a administra riscurile astfel încât să se încadreze în apetitul de risc, pentru a furniza o asigurare rezonabilă în ceea ce privește îndeplinirea obiectivelor entității. Declarația de control intern SIC ERM CRSA Identificare Evaluare Management Verificări IMPACT
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
cu monitorizarea consiliului de management, care numește membrii acestuia din urmă, stabilește auditorii și raportează Adunării generale a acționarilor. Consiliul de management, conform legii germane, are o obligație care se realizează în doi pași, astfel: ia măsurile potrivite pentru a identifica din timp riscurile care amenință existența firmei, printr-un sistem de identificare timpurie a riscurilor; monitorizează eficiența acestor măsuri printr-un sistem de monitorizare internă. Din analiză se observă că ambele activități sunt componente ale sistemelor de management al riscurilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
procesului de luare a deciziilor strategice. În acest sens, COSO 2004 definește ERM în felul următor: ERM este un proces efectuat de consiliul directorilor al unei entități, de management și de întregul personal, aplicat la stabilirea strategiilor întreprinderii, conceput să identifice potențialele evenimente care ar putea afecta entitatea să gestioneze riscul, astfel încât să se încadreze în apetitul de risc și să ofere o asigurare rezonabilă cu privire la obiectivele entității. În aceste condiții, Cadrul COSO 2004, adaugă un al patrulea obiectiv la lista
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a crea nenumărate combinații între impact și probabilitate. Atunci când evenimentele posibile nu sunt direct legate, conducerea le evaluează în mod individual; când există șanse ridicate ca riscurile să se materializeze în cadrul mai multor unități, conducerea poate evalua și grupa evenimentele identificate în categorii generice. De regulă, există o largă gamă de posibile rezultate asociate cu un potențial eveniment, iar conducerea le consideră a fi baza definirii reacției la risc. Prin intermediul evaluării riscurilor, conducerea pune în balanță Guvernanța corporativă 284 consecințele pozitive
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
sau probabilitatea riscului. Odată definită reacția la risc, conducerea folosește tehnicile de evaluare a riscurilor pentru a stabili nivelul riscului rezidual - riscul rămas după ce conducerea a luat măsuri de modificare a impactului sau probabilității acestuia. e. Reacția la risc Conducerea identifică opțiunile de care dispune pentru a răspunde riscului și analizează efectele acestora asupra probabilității și impactului unui eveniment, în strânsă legătură cu toleranța la risc și raportul cost-beneficiu și ulterior concepe și implementează reacțiile la risc. Analizarea reacției la risc
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
propriile responsabilități. O comunicare eficace, într-un sens mai larg, se derulează de sus în jos și invers în cadrul unei organizații și cuprinde schimburi de informații utile și cu partenerii externi. Informațiile sunt necesare la toate nivelurile organizației pentru a identifica, evalua și reacționa la riscuri, adică pentru a conduce organizația spre atingerea obiectivelor. Informațiile provin din multe surse, interne și externe, sub formă cantitativă și/sau calitativă și permit gestionarea riscurilor și adaptarea la schimbări în timp real, la nivel
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și să le mențină în anumite limite predefinite ale toleranței la risc. De asemenea, dau posibilitatea conducerii să aibă o perspectivă de ansamblu și în timp real asupra riscurilor inerente existente într-un proces, în funcție sau unitate, și să identifice abaterile de la rezultatele așteptate. Astfel, se asigură o perspectivă asupra profilului de risc la nivel de organizație, dând șansa conducerii să modifice activitățile în funcție de necesitățile de aliniere la nivelul apetitului pentru risc. h. Monitorizarea Procesul de monitorizare a activității de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
la nivelul organizației se realizează la toate nivelurile și este o activitate continuă. Monitorizarea în derulare este integrată în activitățile uzuale, este realizată în timp real, reacționează dinamic la schimbările de condiții și este integrată organizației, iar problemele pot fi identificate prompt în cadrul activităților de monitorizare de rutină și este mult mai eficientă decât evaluările distincte care se realizează ulterior unui eveniment. Frecvența evaluărilor distincte stă la latitudinea conducerii și depinde de natura și gradul schimbărilor provenite în cadrul organizației în funcție de Capitolul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
COSO, pe care nu-l mai privește adecvat pentru a fi folosit drept cadru de evaluare, respectiv metodologia evaluării nu poate fi precizată, întrucât circumstanțele evaluării variază de la o companie la alta, așa cum rezultă din afirmația: „În timp ce Cadrul COSO 1992 identifică componentele și obiectivele unui sistem eficient de control intern, el nu stabilește clar o abordare pe care managementul să o urmeze în evaluarea eficienței sistemelor de control intern ale unei companii asupra raportărilor financiare.” 44 Margaret Woods, Peter Kajüter, Philip
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]