105,443 matches
-
fără să se ia în considerare situația subiectului impozabil (impozitul pe clădiri, impozit pe capitalul bănesc, impozitul funciar etc.); • impozite personale: - se stabilesc în funcție de situația personală a subiectului impozabil (din acest motiv se mai numesc și impozite subiective); - în funcție de materia impozabilă, veniturile personale se clasifică în: • impozite pe venit; • impozite pe avere; • contribuții privind securitatea socială; impozite indirecte: - se așază asupra vânzării bunurilor de consum sau de lux și al prestării unor servicii, al importului sau exportului, ceea ce semnifică faptul că
Finanțe publice by Florin Franț () [Corola-publishinghouse/Science/194_a_137]
-
se clasifică astfel: în statele de tip federal: • impozite federale; • impozite ale statelor membre ale federației; • impozite locale; în statele de tip unitar: • impozite ale administrației centrale de stat; • impozite ale colectivităților locale; f) în funcție de aria de cuprindere a materiei impozabile, distingem: - se așază asupra elementelor unui patrimoniu sau asupra unei operații izolate, respectiv asupra unei singure categorii de venit; - sunt adesea așezate în cote proporționale; impozite sintetice: - se așează asupra unui ansamblu de operațiuni sau de venituri și rezidă în
Finanțe publice by Florin Franț () [Corola-publishinghouse/Science/194_a_137]
-
altă formă însemnată a averii imobiliare, în special în mediul urban. Pentru stabilirea impozitului pe clădiri erau luate în considerare câteva criterii exterioare: destinația și numărul camerelor; Deoarece se aplicau izolat și nu ofereau o imagine integrală asupra dimensiunii obiectului impozabil, aceste criterii nu îngăduiau o impunere echitabilă. Progresul manufacturilor, al fabricilor, al comerțului și realizarea altor activități liberale au generat sporirea numărului meșteșugarilor, fabricanților, comercianților și a liber-profesioniștilor. S-a introdus, pentru impunerea acestora, impozitul pe activitățile comerciale, industriale și
Finanțe publice by Florin Franț () [Corola-publishinghouse/Science/194_a_137]
-
utilizează următoarele criterii de impunere: mărimea terenului; numărul animalelor; valoarea materialelor procurate pentru lucrările de irigații; cantitatea de îngrășăminte folosite etc. Rezultă că, în cazul impozitelor reale, la impunere nu se ia în considerare produsul net (venitul) real al obiectelor impozabile, ci produsul brut sau cel mediu prezumat, ceea ce îi dezavantajează pe micii producători și îi avantajează pe marii producători, care au condiții pentru a realiza un venit mai mare decât cel mediu 51. Se pare că impozitele reale dobândeau un
Finanțe publice by Florin Franț () [Corola-publishinghouse/Science/194_a_137]
-
impozitele reale dobândeau un caracter regresiv, de multe ori, din următoarele motive: existența unor ample posibilități de evaziune fiscală; absența uniformității în stabilirea impozitelor; faptul că prin modalitatea prin care se realizează impunerea este cuprinsă doar o parte a materiei impozabile. Trecerea de impozitele de tip real la impozitele de tip personal și pe avere s-a produs, cu aproximație, în cea de-a doua jumătate a secolului al XIX-lea, în țările dezvoltate, iar în celelalte, în primele decenii ale
Finanțe publice by Florin Franț () [Corola-publishinghouse/Science/194_a_137]
-
excepții prevăzute de lege); sunt scutiți de la plata impozitului pe venit: suveranii și familiile regale, diplomații străini acreditați în țara respectivă (cu condiția reciprocității), uneori, militarii, instituțiile publice și persoanele fizice care realizează venituri sub nivelul minimului neimpozabil; formează obiectul impozabil veniturile obținute de persoanele fizice din: comerț, industrie, agricultură, bănci, asigurări, profesii liberale, de către agenții economici, proprietari, mici meșteșugari, funcționari, liber-profesioniști; 52 Gabriela Anghelache, P. Belean, op. cit., p. 124. Capitolul 7 77 77 veniturile realizate sub forma pensiilor, de obicei
Finanțe publice by Florin Franț () [Corola-publishinghouse/Science/194_a_137]
-
industrie, agricultură, bănci, asigurări, profesii liberale, de către agenții economici, proprietari, mici meșteșugari, funcționari, liber-profesioniști; 52 Gabriela Anghelache, P. Belean, op. cit., p. 124. Capitolul 7 77 77 veniturile realizate sub forma pensiilor, de obicei constituie obiectul acestui tip de impozite; venitul impozabil este cel care rămâne din venitul brut, după ce sunt scăzute: cheltuielile de producție, cotizațiile la asigurările de sănătate, de accidente și șomaj, precum și la casele de pensii, pierderile provocate de calamitățile naturale, pierderile din activitatea anilor precedenți, dobânzile plătite pentru
Finanțe publice by Florin Franț () [Corola-publishinghouse/Science/194_a_137]
-
din mai multe surse, întrucât nu mai sunt afectate de repercusiunile progresivității impunerii, care apar prin cumularea veniturilor, practicată în sistemul impunerii globale; pentru a calcula impozitul pe veniturile persoanelor fizice, se utilizează cotele proporționale sau cotele progresive; câteodată, venitul impozabil este supus mai întâi impunerii în cote proporționale, și apoi celei în cote progresive; Finanțe publice 78 78 impunerea în cote progresive pe tranșe de venit este cel mai des folosită metodă de impunere (numărul tranșelor și nivelul cotelor de
Finanțe publice by Florin Franț () [Corola-publishinghouse/Science/194_a_137]
-
deținând o pondere mai mare în totalul sumelor înscrise în buget, comparativ cu cele provenite din impozitele percepute pe veniturile persoanelor juridice (societățile de capital)53; în România, întâlnim impozitul anual global (o variantă a impunerii globale); venitul anual global impozabil se obține totalizând veniturile nete realizate din: - activități independente: profesii liberale, drepturi de proprietate intelectuală, comerț; - salarii; - cedarea folosinței bunurilor mobile și imobile; se scad pierderile fiscale și deducerile personale din totalul astfel obținut; reprezintă obiectul acestui tip de impozit
Finanțe publice by Florin Franț () [Corola-publishinghouse/Science/194_a_137]
-
salarii se calculează în funcție de baremul stabilit prin ordin al ministrului finanțelor publice (barem care se actualizează periodic în funcție de rata inflației, actualizarea vizând de fapt doar tranșele de venit, și nu cotele de impozitare, acestea fiind stabilite prin lege); venitul lunar impozabil, în situația unui salariat care obține venituri din salarii doar dintr-un singur loc de muncă, se calculează ca diferență între venitul net din salarii corespunzător unei luni și deducerile personale pentru luna respectivă; venitul net din salarii: - se stabilește
Finanțe publice by Florin Franț () [Corola-publishinghouse/Science/194_a_137]
-
baremului anual); - în cazul acestui tip de impozit, deducerile personale de bază și cele suplimentare se operează doar la finele anului, cu prilejul globalizării veniturilor, până la acel moment, se calculează lunar impozitul asupra venitului net, care joacă rolul de venit impozabil pe parcursul anului; veniturile din dividende: reprezintă orice distribuire în bani sau în natură în favoarea acționarilor sau asociaților (coproprietarilor) din profitul net stabilit pe baza bilanțului anual și a contului de profit și pierdere, proporțional cu cota de participare a fiecăruia
Finanțe publice by Florin Franț () [Corola-publishinghouse/Science/194_a_137]
-
acționarilor sau asociaților (coproprietarilor) din profitul net stabilit pe baza bilanțului anual și a contului de profit și pierdere, proporțional cu cota de participare a fiecăruia la capitalul social 55; - potrivit legislației românești, sunt cuprinse în această categorie de venituri impozabile și sumele primite ca urmare a posesiei de titluri de participare la fondurile închise de investiții; - în România, se impozitează: • cu o cotă de 5%, veniturile din dividendele obținute de persoanele fizice (reprezintă un impozit final, care nu mai este
Finanțe publice by Florin Franț () [Corola-publishinghouse/Science/194_a_137]
-
persoanele fizice (reprezintă un impozit final, care nu mai este inclus în procesul de globalizare); • cu o cotă de 10%, veniturile din dividendele obținute de persoanele juridice; - se impozitează doar dacă depășesc suma fixă neimpozabilă lunar, iar pentru determinarea venitului impozabil se scade această sumă din pensia brută fără nicio altă corecție, asupra căreia se aplică apoi cotele de impozit din baremul lunar; veniturile din activități agricole: - sunt veniturile obținute din cultivarea și valorificarea florilor, a legumelor și zarzavaturilor în sere
Finanțe publice by Florin Franț () [Corola-publishinghouse/Science/194_a_137]
-
la dispoziția societății de capital; - nu sunt supuse impozitării dividendele repartizate acționarilor (astfel încălcându-se principiul echității fiscale); - se impun separat mai întâi dividendele repartizate acționarilor, iar apoi, partea din profit rămasă la dispoziția societății de capital; pentru determinarea venitului impozabil al societății de capital, se pornește de la rezultatele de bilanț ale acesteia, la care sunt adăugate: soldul stocurilor, dobânzile la conturile curente, veniturile din chirii, veniturile din dobânzi la creditele acordate, veniturile din câștiguri de capital etc.; pentru a se
Finanțe publice by Florin Franț () [Corola-publishinghouse/Science/194_a_137]
-
de capital, se pornește de la rezultatele de bilanț ale acesteia, la care sunt adăugate: soldul stocurilor, dobânzile la conturile curente, veniturile din chirii, veniturile din dobânzi la creditele acordate, veniturile din câștiguri de capital etc.; pentru a se calcula venitul impozabil, din veniturile brute determinate se scad cheltuielile efectuate pentru obținerea acestora - cheltuielile de producție, dobânzile plătite, anumite prelevări pentru scopuri socioculturale, prelevările la fondul de rezervă și la alte fonduri speciale permise de lege, pierderile din activitatea anului în curs
Finanțe publice by Florin Franț () [Corola-publishinghouse/Science/194_a_137]
-
impunere pe care acestea au întocmit-o; impozitele calculate de organele fiscale în funcție de datele cuprinse în declarațiile de impunere sunt trecute în registrul de rol56; în România, în calitate de plătitori ai impozitului pe profit apar în principal: - persoanele juridice, pentru profitul impozabil obținut din orice sursă în România și în străinătate; - persoanele juridice străine, care întreprind activități printr-un sediu permanent în România, pentru profitul impozabil aferent acelui sediu permanent; - persoanele juridice sau fizice nerezidente, care obțin un profit din activități desfășurate
Finanțe publice by Florin Franț () [Corola-publishinghouse/Science/194_a_137]
-
rol56; în România, în calitate de plătitori ai impozitului pe profit apar în principal: - persoanele juridice, pentru profitul impozabil obținut din orice sursă în România și în străinătate; - persoanele juridice străine, care întreprind activități printr-un sediu permanent în România, pentru profitul impozabil aferent acelui sediu permanent; - persoanele juridice sau fizice nerezidente, care obțin un profit din activități desfășurate în România, ca beneficiari sau parteneri, împreună cu o 56 I. Văcărel și colab., op. cit., p. 391. Finanțe publice 84 84 persoană juridică română într-
Finanțe publice by Florin Franț () [Corola-publishinghouse/Science/194_a_137]
-
printre cei scutiți de plata impozitului se numără: Trezoreria Statului, instituțiile de învățământ particular acreditate, cultele religioase, fundațiile române care sunt constituite ca urmare a unor legate, instituțiile publice, organizațiile de invalizi, de nevăzători și ale persoanelor cu handicap; profitul impozabil rezultă scăzând din veniturile realizate din orice sursă cheltuielile făcute pentru realizarea acestora; din categoria veniturilor care nu se impozitează fac parte: - dividendele primite de o persoană juridică română de la o altă persoană juridică română; - diferențele favorabile de valoare ale
Finanțe publice by Florin Franț () [Corola-publishinghouse/Science/194_a_137]
-
datoriilor care au fost considerate cheltuieli nedeductibile, precum și din anularea provizioanelor pentru care nu s-a aplicat deducere sau a veniturilor obținute din recuperarea anumitor cheltuieli nedeductibile; - alte venituri neimpozabile prevăzute expres de legile speciale; sunt acceptate pentru calcularea profitului impozabil drept cheltuieli deductibile doar acele cheltuieli care sunt strict aferente veniturilor impozabile, regăsindu-se printre acestea și cheltuielile de sponsorizare și/sau mecenat, realizate conform legii și, de asemenea, pierderile prevăzute în normele de consum tehnologic; în categoria cheltuielilor nedeductibile
Finanțe publice by Florin Franț () [Corola-publishinghouse/Science/194_a_137]
-
care nu s-a aplicat deducere sau a veniturilor obținute din recuperarea anumitor cheltuieli nedeductibile; - alte venituri neimpozabile prevăzute expres de legile speciale; sunt acceptate pentru calcularea profitului impozabil drept cheltuieli deductibile doar acele cheltuieli care sunt strict aferente veniturilor impozabile, regăsindu-se printre acestea și cheltuielile de sponsorizare și/sau mecenat, realizate conform legii și, de asemenea, pierderile prevăzute în normele de consum tehnologic; în categoria cheltuielilor nedeductibile sunt cuprinse: - amenzile, majorările și penalitățile de întârziere datorate statului român sau
Finanțe publice by Florin Franț () [Corola-publishinghouse/Science/194_a_137]
-
profesionale și risc profesional; 57 Ibidem. Capitolul 7 85 85 contribuabilii au obligația să depună la organele fiscale o declarație de impunere anuală, în vederea stabilirii impozitului pe profit, pierderea anuală amintită în declarația de impozit va fi recuperată din profiturile impozabile care vor fi obținute în următorii cinci ani consecutivi; cota de impozit pe profit este de 16%, cu excepțiile prevăzute de lege; se impozitează cu o cotă de 80% profitul impozabil realizat de BNR; BNR, băncile române și sucursalele băncilor
Finanțe publice by Florin Franț () [Corola-publishinghouse/Science/194_a_137]
-
în declarația de impozit va fi recuperată din profiturile impozabile care vor fi obținute în următorii cinci ani consecutivi; cota de impozit pe profit este de 16%, cu excepțiile prevăzute de lege; se impozitează cu o cotă de 80% profitul impozabil realizat de BNR; BNR, băncile române și sucursalele băncilor, persoanele juridice străine efectuează lunar plăți pentru impozitul pe profit. Pentru a putea fi efectuate aceste plăți, sunt necesare a fi calculate și evidențiate trimestrial profitul și impozitul pe profit, cumulat
Finanțe publice by Florin Franț () [Corola-publishinghouse/Science/194_a_137]
-
putea fi efectuate aceste plăți, sunt necesare a fi calculate și evidențiate trimestrial profitul și impozitul pe profit, cumulat la începutul anului sau lunar (în cazul băncilor); în țara noastră, din 2005, se aplică cota unică de 16% asupra profitului impozabil. Persoana juridică română care distribuie sau plătește dividende către o altă persoană juridică română are obligația să rețină, să declare și să plătească impozitul pe dividende stabilit prin aplicarea unei cote de impozit de 16% asupra dividendului brut distribuit/plătit
Finanțe publice by Florin Franț () [Corola-publishinghouse/Science/194_a_137]
-
asupra unor bunuri imobile sau mobile 59. Această categorie de impozite prezintă forme diferite de manifestare de la o țară la alta, însă ceea ce este comun tuturor, indiferent de formă (denumire), este faptul că proprietatea asupra unor bunuri (averea) constituie obiectul impozabil. Impozitele pe avere îmbracă următoarele forme în majoritatea țărilor lumii: a) impozite asupra averii propriu-zise: se pot întâlni ca impozite stabilite asupra averii, dar plătite din venitul obținut din averea respectivă sau ca impozite instituite pe substanța averii; impozitele instituite
Finanțe publice by Florin Franț () [Corola-publishinghouse/Science/194_a_137]
-
în majoritatea țărilor lumii: a) impozite asupra averii propriu-zise: se pot întâlni ca impozite stabilite asupra averii, dar plătite din venitul obținut din averea respectivă sau ca impozite instituite pe substanța averii; impozitele instituite pe substanța averii determină reducerea materiei impozabile, pentru că se plătesc chiar din substanța averii supuse impozitării, din acest motiv fiind întâlnite foarte rar ca impozite cu caracter permanent (de regulă, sunt introduse ca impozite excepționale pe avere, care se percep o singură dată, de exemplu, în timpul sau
Finanțe publice by Florin Franț () [Corola-publishinghouse/Science/194_a_137]