105,443 matches
-
impozitelor Încasate nu rezultă doar din masa impozabilă și din rata de impozitare a ei, ci sunt influențate și de factori comportamentali. Astfel, Înclinația spre evaziune este dată de raportul dintre partea din materia impozabilă sustrasă de la impozitare și masa impozabilă totală, determinată conform normelor legale. Altfel spus, veniturile fiscale Încasate la buget depind și de proporțiile Înclinației spre evaziune, respectiv spre civismul fiscal, iar unele studii arată că, de regulă, cu cât crește presiunea fiscală, cu atât va scădea civismul
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
de impozitare performant adoptat la un moment dat, furnizor de stabilitate socială și echilibru social, cât și alegerea cotelor procentuale și a modalităților de determinare a impozitului de plată. În acest context, poate fi remarcată utilitatea acesteia pentru structurarea materiei impozabile pe tranșe de venit În cazul impunerii progresive, astfel Încât să se asigure respectarea cerințelor de echitate fiscală. De asemenea, poate prezenta interes major cunoașterea presiunii fiscale exprimată prin rata fiscalității cuantificată pentru fiecare impozit În parte, dar, mai ales, pentru
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
la suportarea sarcinii fiscale stabilite de lege. Chiar denumirea de presiune fiscală este de natură să sugereze că ea semnifică, pentru plătitor, o sarcină, o obligație. De aceea, mărimea presiunii fiscale arată ce parte procentuală din venitul care constituie materia impozabilă Îi va fi preluată pentru nevoile generale ale societății. În mod implicit, creșterea coeficientului presiunii fiscale indică o creștere a prelevării relative la bugetul statului, adică o reducere relativă a venitului disponibil, În timp ce o reducere a sa semnifică păstrarea unei
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
conjuncturale În economia reală sau considerente de ordin subiectiv, etc. Prezintă interes, pentru analiza variației nivelului fiscalității, modul În care acționează factorii implicați În cuantificarea presiunii fiscale, În primul rând, mărimea impozitelor (În accepțiunea de sumă globală prelevată din materia impozabilă totală), asociată cu mărimea și structura cotelor procentuale de impozitare, pe de o parte și cuantumul materiei impozabile (venituri, averi), pe de altă parte. Astfel, dacă se constată o creștere a ratei fiscalității În timp ce materia impozabilă s-a menținut la
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
În care acționează factorii implicați În cuantificarea presiunii fiscale, În primul rând, mărimea impozitelor (În accepțiunea de sumă globală prelevată din materia impozabilă totală), asociată cu mărimea și structura cotelor procentuale de impozitare, pe de o parte și cuantumul materiei impozabile (venituri, averi), pe de altă parte. Astfel, dacă se constată o creștere a ratei fiscalității În timp ce materia impozabilă s-a menținut la nivelul anterior, Înseamnă că s-a produs o modificare a ratelor individuale de impozitare (de exemplu, pe tranșe
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
globală prelevată din materia impozabilă totală), asociată cu mărimea și structura cotelor procentuale de impozitare, pe de o parte și cuantumul materiei impozabile (venituri, averi), pe de altă parte. Astfel, dacă se constată o creștere a ratei fiscalității În timp ce materia impozabilă s-a menținut la nivelul anterior, Înseamnă că s-a produs o modificare a ratelor individuale de impozitare (de exemplu, pe tranșe de venituri sau pe categorii de venituri), care pot să descurajeze activitatea economică. Dacă, dimpotrivă, se constată o
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
a produs o modificare a ratelor individuale de impozitare (de exemplu, pe tranșe de venituri sau pe categorii de venituri), care pot să descurajeze activitatea economică. Dacă, dimpotrivă, se constată o scădere sau menținere a ratei fiscalității În timp ce volumul materiei impozabile a crescut, se poate aprecia că mărimea ratelor de impozitare este stimulativă pentru dezvoltarea economiei. 133 Se constată, de altfel, că pentru evoluția societății contemporane, apare caracteristică tendința de asumare de către guverne, pe lângă sarcinile tradiționale, a preocupării de promovare a
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
conjunctura economică, deoarece aceasta afectează mărimea veniturilor financiare, ca urmare a influențelor exercitate asupra randamentelor impozitelor. Sub acest aspect, se constată că gradul de sensibilitate a randamentului financiar-fiscal față de conjunctura economică poate fi determinat de doi factori specifici 130: materia impozabilă și tehnica de impozitare. În raport cu primul factor specific, se observă că, dacă materia impozabilă este generată de activitatea economică Însăși, ca În cazul impozitelor legate de cifra de afaceri, sensibilitatea randamentului fiscal este foarte mare, deși mărimea acestora variază și
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
randamentelor impozitelor. Sub acest aspect, se constată că gradul de sensibilitate a randamentului financiar-fiscal față de conjunctura economică poate fi determinat de doi factori specifici 130: materia impozabilă și tehnica de impozitare. În raport cu primul factor specific, se observă că, dacă materia impozabilă este generată de activitatea economică Însăși, ca În cazul impozitelor legate de cifra de afaceri, sensibilitatea randamentului fiscal este foarte mare, deși mărimea acestora variază și În funcție de natura produsului taxat. De exemplu, taxele de consumație la produsele de lux sunt
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
a populației. Dimpotrivă, impozitul Încasat de stat În cazul achizițiilor pentru investiții este foarte sensibil la conjunctura economică, din moment ce aceste achiziții cresc sau diminuează În funcție de schimbările În evoluția mediului economic, care determină variații ale volumului investițiilor. Spre deosebire, dacă materia impozabilă este venitul, gradul de sensibilitate variază În funcție de natura venitului obținut. Astfel, impozitul pe profit este extrem de sensibil la conjunctura economică, În timp ce impozitul pe veniturile salariaților domeniului public nu se modifică deloc, În funcție de această conjunctură. În fine, dacă materia impozabilă o
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
materia impozabilă este venitul, gradul de sensibilitate variază În funcție de natura venitului obținut. Astfel, impozitul pe profit este extrem de sensibil la conjunctura economică, În timp ce impozitul pe veniturile salariaților domeniului public nu se modifică deloc, În funcție de această conjunctură. În fine, dacă materia impozabilă o reprezintă capitalul, sensibilitatea randamentului impozitului este foarte scăzută cu excepția 130 Ibidem, p. 60 136 impozitului pe plusul de valoare imobiliară care se modifică În perioadele de expansiune economică și urmează Îndeaproape evoluția conjuncturii, determinând variații Însemnate și În planul
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
expansiune economică și urmează Îndeaproape evoluția conjuncturii, determinând variații Însemnate și În planul gradului de fiscalitate sau presiunii fiscale. Asupra celui de-al doilea factor specific, denumit generic tehnica de impozitare, se impune observația că metodele de evaluare a materiei impozabile Își pun amprenta asupra gradului de sensibilitate a randamentului impozitului față de conjunctura economică. Astfel, evaluarea forfetară sau cea pe bază de semne exterioare ale avuției nu sunt sensibile decât Într-o măsură redusă față de evoluția conjuncturală a mediului economic. Comparativ
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
pe profit În produsul intern brut al României, În perioada 1990-2005 Conform graficului a avut loc o reducere a prelevărilor, care a fost cauzată, În primul rând, de reducerea cotelor de impozitare și acordarea de facilități investitorilor, implicând micșorarea profitului impozabil și a impozitului Încasat de stat. Reluarea tendinței de creștere a PIB după 1999, Însoțită de o reducere importantă a cotei procentuale de impozitare a profitului, s-au concretizat Într-o ușoară sporire a prelevărilor sub această formă la fondurile
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
protejarea dezvoltării producției indigene pentru mai buna valorificare a resurselor naționale. Componenta comună a mecanismelor respective se concretizează prin varietatea mare a modalităților de acordare a scutirilor și reducerilor de impozite și de aplicare a cotelor de impozitare asupra materiei impozabile sunt orientate spre stimularea activităților economice aflate În concordanță cu obiectivele socio-economice și financiare ale fiecărui stat. În acest sens, se practică pe scară largă scutirea exporturilor de taxele vamale și de taxa pe valoarea adăugată, precum și restituirea impozitelor plătite
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
În mod similar, În multe țări, ca Italia, Canada, Japonia, Franța, etc., se practică deducerea integrală sau parțială, la calculul impozitului, a cheltuielilor cu cercetarea științifică din venitul total realizat, iar În Franța se acordă bonificații fiscale prin reducerea venitului impozabil cu 25% din suma ce reprezintă creșterea cheltuielilor cu cercetarea științifică. Prin comparație, În cazul țărilor În curs de dezvoltare se regăsesc și practici similare, adaptate Însă la condițiile specifice, dar și unele variante mai puțin prezente În țări dezvoltate
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
Filip Gh., Politici financiare guvernamentale, Ed. Universității „Al. I. Cuza” Iași, 2007 144 Ibidem 183 Impozitul pe profit are ca subiecți toate persoanele juridice, cele mai tipice fiind societățile de capital, care prin activitățile economice realizate obțin un profit net impozabil determinat În condițiile stabilite de legislație. În consecință, baza de calcul a impozitului este reprezentată de profitul stabilit ca diferență Între venituri și cheltuieli influențată cu cheltuielile deductibile și nedeductibile. De regulă, În stabilirea venitului impozabil al societății de capital
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
obțin un profit net impozabil determinat În condițiile stabilite de legislație. În consecință, baza de calcul a impozitului este reprezentată de profitul stabilit ca diferență Între venituri și cheltuieli influențată cu cheltuielile deductibile și nedeductibile. De regulă, În stabilirea venitului impozabil al societății de capital, se pleacă de la rezultatele de bilanț ale acesteia, la care se adaugă: soldul stocurilor (soldurile de la Începutul anului, plus intrările din producție, minus ieșirile); veniturile din câștiguri de capital; dobânzile la conturile curente, veniturile la dobânzi
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
social culturale, etc., a căror reglementare diferă de la țară la țară. Este de remarcat că În diverse state baza de impunere se determină diferit și În funcție de natura activităților desfășurate, cum este cazul celor agricole, forestiere, comerciale, industriale, la care materia impozabilă este reprezentată de profitul realizat, În timp ce pentru celelalte activități, baza de impunere este determinată ca diferență Între veniturile realizate și costurile exploatării. În același cadru pentru a se determina baza de calcul a impozitului, În multe state, se iau În
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
o procedură relativ complexă, În unele țări aceasta fiind rezultatul unei succesiuni de mai multe operațiuni, fiecare 184 cu regulile ei distincte 145, urmărindu-se crearea unor premise favorabile atingerii unor obiective de politică fiscală, Începând cu Însumarea componentelor profitului impozabil, continuând cu Însumarea și deducerea elementelor neimpozabile, a pierderilor anterioare, etc., pentru a se Încheia cu aplicarea cotei de impozit asupra profitului impozabil. O privire de ansamblu asupra opțiunilor cunoscute pentru impozitarea profitului, având În vedere și destinațiile date acestuia
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
urmărindu-se crearea unor premise favorabile atingerii unor obiective de politică fiscală, Începând cu Însumarea componentelor profitului impozabil, continuând cu Însumarea și deducerea elementelor neimpozabile, a pierderilor anterioare, etc., pentru a se Încheia cu aplicarea cotei de impozit asupra profitului impozabil. O privire de ansamblu asupra opțiunilor cunoscute pentru impozitarea profitului, având În vedere și destinațiile date acestuia, reliefează mai multe variante de impunere 146 cu implicații diverse, atât În planul procurării resurselor fiscale, cât și În cel al influențării Întreprinzătorilor
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
acestuia, reliefează mai multe variante de impunere 146 cu implicații diverse, atât În planul procurării resurselor fiscale, cât și În cel al influențării Întreprinzătorilor și, mai ales a investițiilor. Astfel, Într-o primă variantă, se aplică impozitul la Întregul profit impozabil, Înainte de a se fi stabilit și repartizat dividendele, iar apoi se aplică separat un impozit pe dividende. Această variantă este critică pentru caracterul dublu al impozitării părții din profit repartizată pentru plata dividendelor. Într-o a doua variantă, se supune
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
plătite acționarilor. Această ultimă variantă este mai larg acceptată, prin prisma cerințelor de echitate fiscală. În privința cotei impozitului pe profit, cunoscută și sub denumirea de cotă de impozitare, aceasta exprimă mărimea procentuală a impozitului ce revine pe unitatea de materie impozabilă. Cota impozitului pe profit se aplică asupra profitului impozabil. Există diferențe de la țară la țară În ceea ce privește cotele de impunere. Aceste cote sunt practicate distinct În funcție de politica economică, socială și financiară din perioada respectivă. Cotele de impozitare a profitului au fost
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
prin prisma cerințelor de echitate fiscală. În privința cotei impozitului pe profit, cunoscută și sub denumirea de cotă de impozitare, aceasta exprimă mărimea procentuală a impozitului ce revine pe unitatea de materie impozabilă. Cota impozitului pe profit se aplică asupra profitului impozabil. Există diferențe de la țară la țară În ceea ce privește cotele de impunere. Aceste cote sunt practicate distinct În funcție de politica economică, socială și financiară din perioada respectivă. Cotele de impozitare a profitului au fost reduse În ultimii ani, În multe state urmărindu-se
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
forma impozitului pe profit având În vedere și posibila creștere a veniturilor, chiar În condițiile menținerii cotei unice reduse de impozitare prin creșterea bazei de calcul pe seama noilor investiții, reducerea economiei subterane, restrângerea categoriilor de rezerve deductibile la calculul profitului impozabil pentru societățile bancare și de asigurare, precum și din sectorul energetic, petrolier, prin eliminarea unor facilități specifice inechitabile față de celelalte categorii de contribuabili sau considerate neconforme cu principiile adoptate la nivelul Uniunii Europene. 190 Ponderea diferită a impozitului pe profit În
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
categoriile de persoane care Întrunesc calitatea de contribuabil. S-au acordat facilități fiscale diverse, iar numeroase persoane au fost exceptate de la plata impozitului pe profit, caz În care procedura fiscală confuză sau greoaie a permis sustragerea de la impunere a materiei impozabile. O imagine de ansamblu asupra prelevărilor sub forma impozitului pe profit, În condițiile din România, În perioada 1990 - 2005, poate fi conturată În baza datelor expuse În tabelul și În graficele ce urmează. Tabelul nr. 3.7 Ponderea impozitului pe
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]