38,739 matches
-
diferite, ele trebuie să înțeleagă, să aprecieze, să urmărească și să asigure conformarea cu regulile jocului; h. cadrul operațional. În cadrul organizației să existe un mediu adecvat care să aducă, zilnic, în interiorul acesteia elementele vieții cotidiene. (3) Comitetul de audit - rolurile auditorilor interni și ale auditorilor externi O bună guvernanță corporativă trebuie să reprezinte un binom între sistemul de gestionare a riscurilor și sistemul de control intern al organizației, iar funcționalitatea acestor sisteme este asigurată de activitatea auditorilor interni și a auditorilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
înțeleagă, să aprecieze, să urmărească și să asigure conformarea cu regulile jocului; h. cadrul operațional. În cadrul organizației să existe un mediu adecvat care să aducă, zilnic, în interiorul acesteia elementele vieții cotidiene. (3) Comitetul de audit - rolurile auditorilor interni și ale auditorilor externi O bună guvernanță corporativă trebuie să reprezinte un binom între sistemul de gestionare a riscurilor și sistemul de control intern al organizației, iar funcționalitatea acestor sisteme este asigurată de activitatea auditorilor interni și a auditorilor externi. Astfel, în timp ce managementul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Comitetul de audit - rolurile auditorilor interni și ale auditorilor externi O bună guvernanță corporativă trebuie să reprezinte un binom între sistemul de gestionare a riscurilor și sistemul de control intern al organizației, iar funcționalitatea acestor sisteme este asigurată de activitatea auditorilor interni și a auditorilor externi. Astfel, în timp ce managementul se străduiește să atingă obiectivele printr-un echilibru între cele două sisteme, să asigure creșterea și să garanteze protejarea organizației, auditorii interni trebuie să ofere o asigurare asupra conformării cu cadrul de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
auditorilor interni și ale auditorilor externi O bună guvernanță corporativă trebuie să reprezinte un binom între sistemul de gestionare a riscurilor și sistemul de control intern al organizației, iar funcționalitatea acestor sisteme este asigurată de activitatea auditorilor interni și a auditorilor externi. Astfel, în timp ce managementul se străduiește să atingă obiectivele printr-un echilibru între cele două sisteme, să asigure creșterea și să garanteze protejarea organizației, auditorii interni trebuie să ofere o asigurare asupra conformării cu cadrul de reglementare și asupra realizării
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
intern al organizației, iar funcționalitatea acestor sisteme este asigurată de activitatea auditorilor interni și a auditorilor externi. Astfel, în timp ce managementul se străduiește să atingă obiectivele printr-un echilibru între cele două sisteme, să asigure creșterea și să garanteze protejarea organizației, auditorii interni trebuie să ofere o asigurare asupra conformării cu cadrul de reglementare și asupra realizării indicatorilor-cheie de performanță. O funcție de audit intern oferă o evaluare managementului, din perspectivă critică, dar obiectivă, pentru asigurarea atingerii țintelor fixate. Auditul intern încearcă să
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
din perspectivă critică, dar obiectivă, pentru asigurarea atingerii țintelor fixate. Auditul intern încearcă să înțeleagă modul de derulare a activităților organizației, să identifice riscurile și să valideze controalele interne și eficiența acestora pentru diminuarea riscurilor. Prin analizele și evaluările lor, auditorii interni confirmă aderența la politicile și standardele impuse organizației și reprezintă „ochii și urechile” managementului executiv, comitetului de audit și ale Consiliului de administrație. În același timp, auditul intern trebuie să ofere managementului general o consiliere obiectivă care să includă
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
corectitudinii declarațiilor financiare și a conformității cu principiile de Guvernanța corporativă 100 contabilitate general acceptate, eventual identifică circumstanțele în care aceste principii nu asigură consistența necesară în alcătuirea declarațiilor financiare. Comitetul de audit din cadrul organizației trebuie să se asigure că auditorii externi alocă suficient timp, resurse și abilități pentru înțelegerea proceselor și tranzacțiilor organizației. În același timp trebuie să se asigure de independența auditorilor externi, luând în considerare că aceștia oferă informații asupra politicilor și practicilor contabile care se derulează în cadrul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
asigură consistența necesară în alcătuirea declarațiilor financiare. Comitetul de audit din cadrul organizației trebuie să se asigure că auditorii externi alocă suficient timp, resurse și abilități pentru înțelegerea proceselor și tranzacțiilor organizației. În același timp trebuie să se asigure de independența auditorilor externi, luând în considerare că aceștia oferă informații asupra politicilor și practicilor contabile care se derulează în cadrul organizației. Un element-cheie în atingerea acestor obiective l a constituit preocuparea pentru asigurarea independenței auditorilor. În acest sens, SEC81 a emis, printre altele
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
același timp trebuie să se asigure de independența auditorilor externi, luând în considerare că aceștia oferă informații asupra politicilor și practicilor contabile care se derulează în cadrul organizației. Un element-cheie în atingerea acestor obiective l a constituit preocuparea pentru asigurarea independenței auditorilor. În acest sens, SEC81 a emis, printre altele, Regula de îmbunătățire a independenței auditorilor, implementată în titlul II al Legii Sarbanes-Oxley din 2002. (4) Dezvăluirea informațiilor și comunicarea Comunicarea eficace susține relațiile de încredere între acționari, Consiliul de administrație și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
aceștia oferă informații asupra politicilor și practicilor contabile care se derulează în cadrul organizației. Un element-cheie în atingerea acestor obiective l a constituit preocuparea pentru asigurarea independenței auditorilor. În acest sens, SEC81 a emis, printre altele, Regula de îmbunătățire a independenței auditorilor, implementată în titlul II al Legii Sarbanes-Oxley din 2002. (4) Dezvăluirea informațiilor și comunicarea Comunicarea eficace susține relațiile de încredere între acționari, Consiliul de administrație și management. Comunicarea reprezintă „liantul” care ține unit cadrul complex al guvernanței corporative. Comunicarea de la
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Tolley, 2002 [4] Dochia Aurelian, Raport privind conducerea corporativă în România, prezentat la București în perioada 18-21 sept. 2001 în cadrul conferinței OECD (The Straight and Narrow - Standards of Corporate Governance) [5] Guvernanța corporativă și managementul riscurilor, ediția a doua, Institutul Auditorilor Interni din Marea Britanie și Irlanda, 2002 [6] Leipziger D., Codul de responsabilitate corporativă, Sheffield: Greenleaf, 2003 [7] Manual curs de bază pentru auditul de sistem, BDO Stoy Hayward, Proiect PHARE RO2002/000.586.03.04.13 - Dezvoltarea auditului de performanță
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
13 - Dezvoltarea auditului de performanță și a auditului de sistem în România [8] Pînzari Svetlana, Spinei Ianina, Administrarea corporativă - premisă a transparenței și prevenirii corupției, Transparency International, Moldova, Chișinău, 2004 [9] Raven, W., Responsabilitatea socială corporativă: Coduri și standarde, Institutul Auditorilor Interni - Marea Britanie și Irlanda, 2003 [10] Seely Michael, Vision of value - Based Governance, Directors and Boards, 1991 [11] Shleifer A., Vishny R., „A Survey of Corporate Governance”, Journal of Finance nr. 52, 1997 [12] Smith Adam - An Inquiry into the
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
guvernanța și managementul riscurilor, controlul intern reprezintă a treia componentă majoră a guvernanței corporative. O bună guvernanță corporativă este dependentă de managementul riscurilor pentru a înțelege problemele cu care se confruntă organizația și de controlul intern pentru atingerea obiectivelor acesteia. Auditorii interni, așa cum trebuie să sprijine organizația pentru identificarea și monitorizarea riscurilor cu care aceasta se confruntă, trebuie să înțeleagă și să supervizeze funcționalitatea sistemului de control intern, care este elementul fundamental pentru implementarea principiilor guvernanței corporative. Etimologia cuvântului control provine
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
implementat de management pentru a oferi acestuia: asigurare rezonabilă privind modul de administrare a riscurilor și funcționalitatea sistemului de control intern; consiliere, menită să aducă plusvaloare și să îmbunătățească activitățile de administrare a entității, gestiunii riscurilor și controlului intern, fără ca (auditorul intern) să-și asume responsabilități manageriale; practic, auditul intern este acea componentă dintr-un sistem, care nu efectuează control intern, ci realizează o evaluare independentă a proceselor care se derulează în cadrul entității și dă o asigurare rezonabilă managementului general asupra
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
recomandarea oricăror îmbunătățiri necesare în vederea întăririi controlului, în mod corespunzător, în același timp clarificându-se riscurile implicate în eșuarea efectuării acțiunilor recomandate; urmărirea implementării recomandărilor auditorilor interni astfel încât să se descopere, din timp, dacă managementul a acționat în conformitate cu recomandările auditului. Auditorii interni ar trebui să aprecieze 32 , bazându-se pe evaluarea riscurilor, gradul de adecvare și eficacitate a controlului intern în sistemul guvernanței corporative, operaționale și informaționale, al organizației, care ar trebui să includă: fiabilitatea și integritatea informațiilor operaționale și financiare
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
sistemul guvernanței corporative, operaționale și informaționale, al organizației, care ar trebui să includă: fiabilitatea și integritatea informațiilor operaționale și financiare; eficacitatea și eficiența operațiunilor; protejarea bunurilor; conformarea cu legile, reglementările și contractele specifice. 31 Standardul de realizare 2120 al Institutului Auditorilor Interni. 32 Standardul de implementare 2120.A1 al Institutului Auditorilor Interni. Capitolul 2. Controlul intern 125 125 În același timp, IIA33 merge mai departe și precizează că: „De asemenea, activitatea de audit intern ar trebui să evalueze și să contribuie
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
trebui să includă: fiabilitatea și integritatea informațiilor operaționale și financiare; eficacitatea și eficiența operațiunilor; protejarea bunurilor; conformarea cu legile, reglementările și contractele specifice. 31 Standardul de realizare 2120 al Institutului Auditorilor Interni. 32 Standardul de implementare 2120.A1 al Institutului Auditorilor Interni. Capitolul 2. Controlul intern 125 125 În același timp, IIA33 merge mai departe și precizează că: „De asemenea, activitatea de audit intern ar trebui să evalueze și să contribuie la îmbunătățirea managementului riscurilor, a controlului și a proceselor de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și nu ar trebui să fie privite în izolare; controlul intern se referă la oameni deoarece sarcinile de control decurg conform planului doar dacă sunt angrenate în termeni de caracter practic și utilitate; 33 Standardul de realizare 2120 al Institutului Auditorilor Interni. 34 Legea nr. 672 privind auditul public intern, Monitorul Oficial nr. 953/2002 și legislația secundară acesteia. 35 K. H. Spencer Pickett, op. cit., p. 89, adaptare și prelucrare. Guvernanța corporativă 126 126 supracontrolul este la fel de dăunător ca și subcontrolul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
nevoia existenței unui cadru de control de bază care să constituie suportul pentru construirea sistemelor proprii de control intern. Capitolul 2. Controlul intern 127 127 În acest sens, IIA a emis36 un set de criterii de evaluare organizațională pe care auditorul intern poate să le utilizeze pentru verificarea sistemelor de control intern. Implementarea unui sistem de control intern adecvat pe baza unui cadru de control general are rolul de a promova un mediu de control corect în organizații, iar la rândul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de control permite unei organizații să-și dezvolte propria strategie de control ca răspuns la eventualele riscuri pentru atingerea obiectivelor. Inexistența unui cadru de control contribuie la fragmentarea activității de evaluare a riscurilor de activitățile de control intern, iar eforturile auditorului intern vor fi mai puțin valoroase și nu vor fi direcționate către un tablou integrat, care să reflecte corelat slăbiciunile organizației. Preocupări legate de incoerențele sistemului de control intern, care se constituie într-un răspuns la evaluările riscurilor și asigurarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Comisia Treadway elaborează Modelul de control intern, intitulat Cadrul de control COSO, pe care îl prezentăm în figura 2.2. 42 Comittee of Sponsoring Organisations of the Treadway Commission - COSO. 43 Guvernanța corporativă și managementul riscurilor, ediția a doua, Institutul Auditorilor Interni din Marea Britanie și Irlanda de Nord, 2002, p. 108, adaptare și completare. Capitolul 2. Controlul intern 129 129 Figura 2.2. Modelul COSO Modelul COSO se reprezintă în mod simbolic printr o piramidă care conține teoretic cele cinci elemente esențiale, și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
factorii de management trebuie să supervizeze și să monitorizeze permanent evoluția acesteia. Guvernanța corporativă 130 130 Mediul de control este unul dintre elementele importante de care au nevoie întreprinderile pentru a și organiza un sistem de control intern eficient. Astfel, auditorii se pot confrunta cu: un mediu de control favorabil care presupune existența unui climat unde valorile de etică sunt privilegiate, care utilizează, acceptă și apreciază controlul. Aceasta înseamnă că regulamentele interioare și codurile de conduită etică există și sunt luate
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
subminează sistematic controlul intern asupra operațiilor, minimalizează necesitatea implementării diferitelor activități de control și apelează în mod periodic la inspecții. Într-un mediu nefavorabil sau poate chiar corupt, activitatea de inspecție devine importantă, dar în același timp crește și rolul auditorilor interni care vor trebui să se implice în îmbunătățirea acestuia și respectiv a culturii organizației. În aceste condiții, auditorii trebuie să pornească de la stabilirea unei politici organizaționale clare, respectiv definirea delegărilor de competență, adaptarea permanentă a competențelor salariaților la cerințele
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
inspecții. Într-un mediu nefavorabil sau poate chiar corupt, activitatea de inspecție devine importantă, dar în același timp crește și rolul auditorilor interni care vor trebui să se implice în îmbunătățirea acestuia și respectiv a culturii organizației. În aceste condiții, auditorii trebuie să pornească de la stabilirea unei politici organizaționale clare, respectiv definirea delegărilor de competență, adaptarea permanentă a competențelor salariaților la cerințele posturilor, stabilirea de obiective realiste și realizabile și asigurarea unei gestionări eficiente a resurselor umane și chiar o finanțare
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și asigurarea unei gestionări eficiente a resurselor umane și chiar o finanțare transparentă și la vedere pentru toată lumea. Când în cultura unei instituții se constată disfuncții, pe baza cărora se evaluează un mediu de control slab, o condiție pentru reușita auditorilor interni o reprezintă poziția de autoritate pe care aceștia trebuie să o aibă în organizație. Mediul de control contribuie la îmbunătățirea procedurilor de control specifice, însă nu poate, prin el însuși, chiar dacă este un mediu de control solid, să asigure
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]