5,138 matches
-
ales prin disponibilizări de personal, restructurări, fuziuni și altele și să acorde atenție modificărilor care se impun în privința reorganizării sistemului de control intern în urma acestor evenimente. În acest scop, comitetul de audit trebuie să se aștepte la informări periodice de la auditorii interni și auditorii externi în ceea ce privește sistemul de control intern. Din aceste considerente, Consiliul administrație și comitetul de audit trebuie să aibă o înțelegere clară asupra conceptului de control intern pentru ca sistemul de control intern să susțină organizația în îndeplinirea obiectivelor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de personal, restructurări, fuziuni și altele și să acorde atenție modificărilor care se impun în privința reorganizării sistemului de control intern în urma acestor evenimente. În acest scop, comitetul de audit trebuie să se aștepte la informări periodice de la auditorii interni și auditorii externi în ceea ce privește sistemul de control intern. Din aceste considerente, Consiliul administrație și comitetul de audit trebuie să aibă o înțelegere clară asupra conceptului de control intern pentru ca sistemul de control intern să susțină organizația în îndeplinirea obiectivelor sale. Cadrul de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
În acest sens, ei vor adresa o serie de întrebări managementului, direct responsabil pentru organizarea și funcționarea controlul intern, vor solicita și opinii independente auditorilor interni și auditorilor externi. Pentru fixarea unor opinii corecte, comitetul de audit va trebui, împreună cu auditorii, să evalueze Guvernanța corporativă 332 332 sistemul de control al organizației, inclusiv legătura cu IT-ul și securitatea, și să se asigure astfel că riscurile semnificative din organizație sunt stăpânite prin activitățile de control întreprinse. Practicienii în domeniu recomandă membrilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
cu legile, reglementările și politicile corespunzătoare. Comitetul de audit poate să se întâlnească cu comitetul de directori pentru a se asigura că standardele privind conformarea legală și etica sunt respectate. În același timp, poate solicita rapoarte în acest sens de la auditorii interni. Problematica privind riscul organizațional este de competența consiliului de directori a consiliului de administrație, care poate crea separat un comitet de risc sau poate delega asemenea responsabilități comitetului de audit. Comitetul de audit poate fi implicat în managementul riscurilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
ai fiecăruia dintre aceste grupuri pentru discutarea rolurilor, responsabilităților și așteptărilor fiecărui grup și, ulterior, documentarea concluziilor întâlnirilor. Astfel: managementul este responsabil pentru organizarea procesului de administrare a riscurilor, a sistemului de control intern și a activității de raportare financiară; auditorii interni sunt responsabili pentru evaluarea funcționării sistemului de control intern, a managementului riscurilor și a eficacității activității de identificare și comunicare a deficiențelor, neregulilor și disfuncțiunilor de către părțile responsabile; auditorii externi sunt responsabili pentru auditarea și atestarea publică a fiabilității
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
sistemului de control intern și a activității de raportare financiară; auditorii interni sunt responsabili pentru evaluarea funcționării sistemului de control intern, a managementului riscurilor și a eficacității activității de identificare și comunicare a deficiențelor, neregulilor și disfuncțiunilor de către părțile responsabile; auditorii externi sunt responsabili pentru auditarea și atestarea publică a fiabilității declarațiilor financiare ale companiei, evaluarea sistemului de control intern și a gradului de aplicare a procedurilor de audit; comitetul de audit este responsabil pentru supravegherea participanților la procesul de raportare
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
raportări financiare de cea mai bună calitate. În acest sens, comitetul de audit trebuie să fie informat de către management asupra problemelor importante privind raportarea financiară, să verifice periodic declarațiile financiare ale companiei și, împreună cu managementul, să discute aceste probleme cu auditorii interni și cu auditorii externi. Cunoașterea solidă a afacerilor și riscurilor cu care se poate confrunta compania permite membrilor comitetului de audit să pună întrebări corecte și concrete cu privire la declarațiile financiare și la celelalte declarații suplimentare. Din aceste considerente, comitetul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
mai bună calitate. În acest sens, comitetul de audit trebuie să fie informat de către management asupra problemelor importante privind raportarea financiară, să verifice periodic declarațiile financiare ale companiei și, împreună cu managementul, să discute aceste probleme cu auditorii interni și cu auditorii externi. Cunoașterea solidă a afacerilor și riscurilor cu care se poate confrunta compania permite membrilor comitetului de audit să pună întrebări corecte și concrete cu privire la declarațiile financiare și la celelalte declarații suplimentare. Din aceste considerente, comitetul de audit trebuie să
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și, în mod similar, comitetul de audit trebuie să fie responsabil pentru recomandarea către consiliul de directori a auditorilor externi selectați de companie și, eventual, pentru determinarea corectitudinii renunțării la serviciile acestora. Luând în considerare că managementul colaborează direct cu auditorii externi, acesta întotdeauna se află într-o poziție mai bună decât consiliul de directori în ceea ce privește evaluarea nivelului și calității serviciilor asigurate de auditorii externi. În aceste condiții, managementul face, de obicei, propunerea pentru numirea auditorilor externi către comitetul de audit
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și, eventual, pentru determinarea corectitudinii renunțării la serviciile acestora. Luând în considerare că managementul colaborează direct cu auditorii externi, acesta întotdeauna se află într-o poziție mai bună decât consiliul de directori în ceea ce privește evaluarea nivelului și calității serviciilor asigurate de auditorii externi. În aceste condiții, managementul face, de obicei, propunerea pentru numirea auditorilor externi către comitetul de audit. Capitolul 4. Comitetele de audit 341 341 Comitetul de audit analizează propunerea și recomandă firma de audit selectată consiliului de directori, care numește
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
externi. În aceste condiții, managementul face, de obicei, propunerea pentru numirea auditorilor externi către comitetul de audit. Capitolul 4. Comitetele de audit 341 341 Comitetul de audit analizează propunerea și recomandă firma de audit selectată consiliului de directori, care numește auditorii externi, cu aprobarea Consiliului de administrație. După selecția auditorilor externi, consiliul de directori definește responsabilitățile acestora printr-o scrisoare care reprezintă angajamentul cu privire la tipurile de servicii ce vor fi oferite companiei, precum și nivelul cheltuielilor estimative. Comitetul de audit trebuie să
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
f) activitatea de audit intern se derulează în conformitate cu Standardele IIA și Codul etic? g) poziția auditului intern în cadrul entității este la un nivel suficient de înalt și detașat de domeniile funcționale pentru a garanta independența sa? h) reușesc să evite auditorii interni activități care le-ar submina obiectivitatea? i) modul de îndeplinire a planului de audit intern; j) auditul intern are un program de asigurare și îmbunătățire a calității? k) programul conține o evaluare externă a calității la fiecare cinci ani
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
misiunii de auditare? 16 Comitetele de audit trebuie să fie destul de capabile să evalueze performanța auditorilor externi și să-i facă răspunzători în situația neîndeplinirii sarcinilor profesionale? Comitetul de audit trebuie să verifice obiectivele pe care și le-au planificat auditorii interni, cât și auditorii externi, rezultatele muncii lor, orice schimbări intervenite în activitatea de planificare, aprecierea funcționalității Capitolul 4. Comitetele de audit 343 343 și performanței controlului intern, precum și gradul de coordonare și corespondență a activităților lor. În activitatea de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
4. Comitetele de audit 343 343 și performanței controlului intern, precum și gradul de coordonare și corespondență a activităților lor. În activitatea de supraveghere a funcției de audit intern, comitetul de audit este responsabil pentru gradul de acoperire asigurat atât de auditorii interni, cât și de auditorii externi. Deoarece comitetul de audit asistă la asigurarea direcției și scopului funcției de audit intern, acesta este într-o poziție unică de a pune sub semnul întrebării gradul de coordonare între auditul intern și auditul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
343 și performanței controlului intern, precum și gradul de coordonare și corespondență a activităților lor. În activitatea de supraveghere a funcției de audit intern, comitetul de audit este responsabil pentru gradul de acoperire asigurat atât de auditorii interni, cât și de auditorii externi. Deoarece comitetul de audit asistă la asigurarea direcției și scopului funcției de audit intern, acesta este într-o poziție unică de a pune sub semnul întrebării gradul de coordonare între auditul intern și auditul extern. Comitetului de audit, în cadrul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
comitetul de audit există linii de comunicație directe care ar trebui să asigure actualizări cuprinzătoare ale activității consiliului de directori după fiecare întâlnire, inclusiv raportarea asupra rezultatelor auditului anual. Comitetul de audit trebuie, de asemenea, să asigure o oportunitate pentru auditorii externi care vor fi disponibili pentru consiliul de directori, cel puțin anual. Comitetul de audit asigură, de asemenea, consiliului de directori, baza pentru recomandările privind firmele de audit ce vor fi selectate ca auditori externi. În același timp, consiliul de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
auditorilor externi să verifice conformarea managementului cu procesele și procedurile stabilite și să ceară informații suplimentare asupra judecății semnificative efectuate de management în procesul de raportare financiară. Managementul poate să asigure comitetului de audit răspunsul său la evaluările efectuate de auditorii interni și auditorii externi. În plus, managementul asigură perspectiva sa asupra modificărilor neînregistrate sau abandonate ce au apărut după efectuarea auditului anual, precum și asupra motivelor pentru care nu au fost înregistrate. În SUA, Raportul NACD pentru comitetul de audit, în legătură cu
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
verifice conformarea managementului cu procesele și procedurile stabilite și să ceară informații suplimentare asupra judecății semnificative efectuate de management în procesul de raportare financiară. Managementul poate să asigure comitetului de audit răspunsul său la evaluările efectuate de auditorii interni și auditorii externi. În plus, managementul asigură perspectiva sa asupra modificărilor neînregistrate sau abandonate ce au apărut după efectuarea auditului anual, precum și asupra motivelor pentru care nu au fost înregistrate. În SUA, Raportul NACD pentru comitetul de audit, în legătură cu comunicarea cu managementul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
proceselor de raportare financiară și de control, precum și părerea lor cu privire la calitatea rapoartelor financiare și a celor de control, furnizând în acest sens și o scrisoare de reprezentare a managementului adresată comitetului de audit. 4.4.5.3. Comunicarea cu auditorii interni Auditorii interni sunt poate resursa cea mai valoroasă pentru comitetul de audit. În afară de faptul că furnizează către comitetul de audit asigurarea în ceea ce privește gradul de adecvare a sistemului de control intern și participarea la auditurile externe anuale, auditorii interni pot
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
asigurarea în ceea ce privește gradul de adecvare a sistemului de control intern și participarea la auditurile externe anuale, auditorii interni pot asista comitetul de audit cu privire la evaluarea conformării cu politicile corporative și prin întreprinderea auditurilor privind eficiența operativității proceselor. În unele companii, auditorii interni asistă în conducerea proiectelor pentru care comitetul de audit și-a asumat responsabilitatea, precum investi gațiile speciale privind plăți ilegale sau potențiale fraude. În relația de comunicare cu auditorii interni, probleme ce trebuie luate în considerare cu privire la funcția de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
prin întreprinderea auditurilor privind eficiența operativității proceselor. În unele companii, auditorii interni asistă în conducerea proiectelor pentru care comitetul de audit și-a asumat responsabilitatea, precum investi gațiile speciale privind plăți ilegale sau potențiale fraude. În relația de comunicare cu auditorii interni, probleme ce trebuie luate în considerare cu privire la funcția de audit pot fi obținute printr-un chestionar de forma: Nr. crt. Întrebări Da Nu Comentarii 1 Departamentul lasă impresia că își folosește timpul și resursele în mod eficient și eficace
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de audit sunt emise în mod regulat? 12 Aceste rapoarte includ suficiente detalii pentru a întreprinde acțiuni eficiente de către management și/sau comitetul de audit? 13 Managementul răspunde în mod corespunzător și oportun la recomandările și comentariile semnificative efectuate de către auditorii interni? 14 Procedurile auditului intern includ proceduri din domeniile operaționale, precum și din cele financiare? 15 A fost eficace implicarea departamentului în auditul anual? 16 Ce poate fi întreprins în viitor pentru a se asigura maximizarea eficacității și eficienței departamentului? 17
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
al auditului intern și să-l compare cu așteptările și nevoile comitetului. Verificarea ar trebui să asigure că auditul intern și resursele externe sunt utilizate pentru a obține cele mai bune avantaje în vederea satisfacerii cerințelor comitetului. Guvernanța corporativă 348 348 Auditorii interni trebuie să aibă acces direct la comitetul de audit și trebuie să se întâlnească pentru discuții private cu comitetul de audit, dacă este necesar. Schimburile confidențiale între comitetul de audit și auditorii interni sunt importante, deoarece auditorii interni trebuie
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
interni; d. orice domeniu cu o prioritate mare care a fost amânată din cauza bugetului sau altor limitări; e. constatări semnificative ale auditului intern și dacă acțiunile de corectare ale managementului sunt oportune și eficace. 4.4.5.4. Comunicarea cu auditorii externi O responsabilitate primară a comitetului de audit constă în supravegherea procesului de raportare financiară. Prin implicarea comitetului de audit în auditarea declarațiilor financiare, auditorii externi sunt în poziția să asigure o evaluare obiectivă a procesului de raportare financiară. Pentru
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
implicarea comitetului de audit în auditarea declarațiilor financiare, auditorii externi sunt în poziția să asigure o evaluare obiectivă a procesului de raportare financiară. Pentru acest motiv, comitetul de audit ar trebui să mențină deschise, în permanență, liniile de comunicare cu auditorii externi. Capitolul 4. Comitetele de audit 349 349 Cel mai important, comitetul de audit ar trebui, de asemenea, să pună sub semnul întrebării scopul propus al auditului și abordarea acestuia, orice sugestii sau recomandări pe care managementul le primește de la
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]