8,983 matches
-
audit, deoarece acesta are nevoie de o mare flexibilitate în funcționare pentru supravegherea eficientă a organizației. În acest sens, comitetul de audit are autoritatea de a efectua investigații speciale, pe care le consideră necesare, inclusiv prin angajarea de noi resurse. Carta comitetului de audit este un document public. Importanța Cartei comitetului de audit în formă scrisă a fost confirmată și încorporată în ghidurile, îndrumarele și regulamentele organizațiilor. În 1991, Comitetul Cadbury recomanda comitetului de audit să aibă o cartă scrisă, iar
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în funcționare pentru supravegherea eficientă a organizației. În acest sens, comitetul de audit are autoritatea de a efectua investigații speciale, pe care le consideră necesare, inclusiv prin angajarea de noi resurse. Carta comitetului de audit este un document public. Importanța Cartei comitetului de audit în formă scrisă a fost confirmată și încorporată în ghidurile, îndrumarele și regulamentele organizațiilor. În 1991, Comitetul Cadbury recomanda comitetului de audit să aibă o cartă scrisă, iar în 1999, NYSE, NASD și AMEX2 au emis reguli
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
noi resurse. Carta comitetului de audit este un document public. Importanța Cartei comitetului de audit în formă scrisă a fost confirmată și încorporată în ghidurile, îndrumarele și regulamentele organizațiilor. În 1991, Comitetul Cadbury recomanda comitetului de audit să aibă o cartă scrisă, iar în 1999, NYSE, NASD și AMEX2 au emis reguli prin care au impus companiilor cotate la bursă să adopte Carta comitetului de audit. Carta comitetului de audit se constituie ca un document viu, care să fie adaptabil în
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
încorporată în ghidurile, îndrumarele și regulamentele organizațiilor. În 1991, Comitetul Cadbury recomanda comitetului de audit să aibă o cartă scrisă, iar în 1999, NYSE, NASD și AMEX2 au emis reguli prin care au impus companiilor cotate la bursă să adopte Carta comitetului de audit. Carta comitetului de audit se constituie ca un document viu, care să fie adaptabil în permanență realității entității. Pentru evaluarea performanțelor activităților sale, comitetul de audit poate avea în vedere următoarele modalități: compararea activităților comitetului de audit
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și regulamentele organizațiilor. În 1991, Comitetul Cadbury recomanda comitetului de audit să aibă o cartă scrisă, iar în 1999, NYSE, NASD și AMEX2 au emis reguli prin care au impus companiilor cotate la bursă să adopte Carta comitetului de audit. Carta comitetului de audit se constituie ca un document viu, care să fie adaptabil în permanență realității entității. Pentru evaluarea performanțelor activităților sale, comitetul de audit poate avea în vedere următoarele modalități: compararea activităților comitetului de audit cu Carta; compararea activităților
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de audit. Carta comitetului de audit se constituie ca un document viu, care să fie adaptabil în permanență realității entității. Pentru evaluarea performanțelor activităților sale, comitetul de audit poate avea în vedere următoarele modalități: compararea activităților comitetului de audit cu Carta; compararea activităților comitetului de audit cu ghidurile și reglementările oficiale; compararea activităților comitetului de audit cu cele mai bune practici recunoscute în domeniu. În practică există mai multe modalități de realizare a evaluării activității comitetului de audit, însă cea mai
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Americană a Valorilor Mobiliare. Capitolul 4. Comitetele de audit 325 325 Deoarece Consiliul de administrație deleagă responsabilități către comitetul de audit, în mod normal acesta va informa Consiliul de administrație despre modul cum s-a descărcat de atribuțiile stabilite prin cartă. Raportarea are loc în scris și este supusă analizei Consiliului de administrație, care poate face sugestii comitetului de audit sau să solicite extinderea analizei. La firmele private, comitetul de audit raportează și către acționari, cu scopul ca aceștia să înțeleagă
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
raporteze și altor categorii de instituții, spre exemplu către parlament, pentru unele domenii de interes național. După ce și-a determinat responsabilitățile și modul cum se va descărca de sarcini, comitetul de audit va trebui să cuprindă aceste decizii într-o Cartă scrisă. * * * În România, în prezent, există comitete de audit în cadrul entităților din sistemul bancar și, începând din 2008, conform cadrului legislativ aprobat 3, în entitățile publice din sistemul privat. Practica internațională recunoscută în domeniu recomandă implementarea comitetelor de audit și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
declarațiilor financiare ale organizațiilor. În acest sens, regulile SEC solicitau ca: declarațiile financiare intermediare să fie verificate de auditori externi; declarațiile conducerii/mandatarilor să includă un raport al comitetului de audit; organizațiile să dezvăluie în declarațiile conducerii dacă există o cartă a funcționării comitetului de audit și să atașeze o copie a acesteia cel puțin o dată la trei ani; Capitolul 4. Comitetele de audit 329 329 organizațiile să dezvăluie în declarațiile conducerii informații privind independența membrilor comitetului de audit. Tot în
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
puțin trei membri și să fie alcătuite în totalitate din directori independenți, cunoscători ai limbajului financiar și care să conțină cel puțin un director cu expertiză în domeniul contabilității sau al managementului financiar; solicitau companiilor să adopte forma scrisă pentru Carta comitetului de audit care să specifice responsabilitățile comitetului, incluzând pe cele legate de independența și responsabilitatea auditorilor externi; cereau auditorilor externi să-și discute independența cu comitetul de audit. În plus față de aceste acțiuni, Comisia Treadway (COSO) a solicitat o
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a analizat serviciile nonaudit ale auditorilor externi și respectarea incompatibilităților de către aceștia și să descrie, pe scurt, funcțiile efectuate de comitet. În consecință, compania trebuia să aibă în vedere un model de dezvăluire a informațiilor privind comitetul de audit și Carta comitetului de audit, după Capitolul 4. Comitetele de audit 337 337 cum urmează: „Compania are un comitet de audit compus din directori independenți. Informațiile privind funcțiile îndeplinite de către comitet, componența membrilor și numărul de întâlniri din ultimul an fiscal este
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
compus din directori independenți. Informațiile privind funcțiile îndeplinite de către comitet, componența membrilor și numărul de întâlniri din ultimul an fiscal este stabilit în «raportul comitetului de audit» inclus în declarația de delegare din anul curent. Comitetul de audit lucrează după Carta comitetului, scrisă și aprobată de consiliul de directori. În plus, companiei i se cere ca, anual, să transmită o informare scrisă către NYSE, prin care să ateste independența, cunoașterea limbajului financiar și expertiza în managementul financiar al membrilor comitetului de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
i se cere ca, anual, să transmită o informare scrisă către NYSE, prin care să ateste independența, cunoașterea limbajului financiar și expertiza în managementul financiar al membrilor comitetului de audit. Afirmația trebuie, de asemenea, să certifice verificarea anuală obligatorie a cartei comitetului de audit.” 4.4.3. Supravegherea procesului de raportare financiară Activitatea de supraveghere a procesului de raportare financiară reprezintă una dintre cele mai importante - și dificile - responsabilități ale membrilor comitetului de audit. În acest sens, membrii comitetului de audit
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
membrii comitetului de audit intern trebuie să se preocupe de următoarele aspecte: a) competențele șefului compartimentului de audit intern și cui îi raportează; b) modul de raportare al șefului compartimentului de audit intern; c) când a fost revizuită ultima dată Carta de audit intern? d) sistemul de elaborare a planului de audit intern; e) cât de eficient implementează echipa de management acțiunile asupra cărora s-a căzut de acord în timpul activității de audit? f) activitatea de audit intern se derulează în conformitate cu
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
fi disponibili pentru consiliul de directori, cel puțin anual. Comitetul de audit asigură, de asemenea, consiliului de directori, baza pentru recomandările privind firmele de audit ce vor fi selectate ca auditori externi. În același timp, consiliul de directori va aproba Carta comitetului de audit pe care o va verifica și evalua cel puțin o dată pe an. 4.4.5.2. Comunicarea cu managementul În principal, comitetul de audit ar trebui să colaboreze și să se bazeze pe managementul de conducere al
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
determine natura și scopul activităților comitetului de audit. Guvernanța corporativă 356 356 Toate aceste elemente care trebuie să particularizeze activitatea comitetelor de audit se caracterizează prin: 4.4.6.1. Calitatea de membru în comitetul de audit În mod tipic, Carta comitetelor de audit cere ca membrii acestora să fie aleși dintre membrii independenți ai Consiliului de administrație. Membrii comitetului de audit, în cele mai multe cazuri, sunt numiți de consiliul de directori sau comisia de numire a Consiliului de administrație și rareori
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
corectare, astfel încât doar membrii dedicați și eficienți să fie incluși în comitetul de audit. 4.4.6.6. Planificarea întâlnirilor comitetului de audit O bună practică care poate fi utilizată de comitetul de audit pentru a-și îndeplini responsabilitățile din Carta comitetului de audit constă în crearea unui „plan al întâlnirilor”. Planul de întâlniri, care poate să cuprindă până la șase întâlniri pe an, poate include dispoziții care solicită următoarele elemente: sesiuni private individuale cu auditorii interni și auditorii externi - minimum una-două
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
această înțelegere pentru a rezolva problemele-cheie în decursul anului. Informații de bază pentru noii membrii ai comitetului de audit În funcție de nivelul de cunoștințe asupra companiei, de experiența anterioară în comitetul de audit, un nou membru poate considera analizarea: a. companiei: • Carta comitetului de audit sau rezoluția consiliului de directori pentru crearea comitetului de audit; • codul de conduită al companiei și rolul de supraveghere al comitetului de audit asupra monitorizării conformării managementului cu acest cod; Guvernanța corporativă 362 362 • minutele întâlnirilor comitetelor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Code Guidance (The Smith Report), 2001; ICAEW Audit and Assurance Faculty, The Effective Audit Committee: A Chalenging Role, 2001; ICAEW Audit and Assurance Faculty, Audit Committees - A Framework for Assessment, 1997. Capitolul 4. Comitetele de audit 365 365 ANEXA 1. CARTA COMITETULUI DE AUDIT SEC cere ca planul unui comitet de audit să fie pregătit și aprobat de întreg Consiliul de directori. Acest exemplu îndeplinește cerințele SEC privind conținutul prin expunerea tuturor responsabilităților și proceselor comitetului de audit și include descrierea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
conducere pentru aceste responsabilități și procese, incluzând responsabilitățile legate de supravegherea riscurilor și a conformității. Sarcini detaliate pe care le îndeplinește comitetul de audit pot fi adresate într-un alt document precum planul de întâlniri anual al comitetului de audit. Carta comitetului de audit este structurată pe mai multe capitole în conformitate cu Standardele de audit general acceptate, după cum urmează: Organizarea Carta comitetului de audit asigură conducerea operațiunilor acestuia. Comitetul de audit va verifica și reevalua acest document anual și va obține aprobarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
le îndeplinește comitetul de audit pot fi adresate într-un alt document precum planul de întâlniri anual al comitetului de audit. Carta comitetului de audit este structurată pe mai multe capitole în conformitate cu Standardele de audit general acceptate, după cum urmează: Organizarea Carta comitetului de audit asigură conducerea operațiunilor acestuia. Comitetul de audit va verifica și reevalua acest document anual și va obține aprobarea consiliului de directori. Comitetul de audit va fi numit de consiliul de directori și va cuprinde cel puțin trei
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
calitatea declarațiilor financiare, politicile împotriva fraudei, implementarea de noi sisteme, taxele și problemele litigiilor/contestațiilor care implică incertitudine, conformitatea cu legile și regulamentele? Rolul comitetului include obținerea de asigurări privind necesitățile /cerințele guvernanței corporative? Sunt aliniați termenii de referință cu Carta comitetului de audit? 4. PLANIFICAREA ÎNTÂLNIRILOR Frecvența Se întrunește comitetul suficient de des pentru a putea monitoriza aspectele importante? Stabilesc termenii de referință frecvența întâlnirilor? Calendarul comitetului respectă nevoile organizației, pe cele ale guvernanței și calendarul financiar? Există cel puțin
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
cele 30 de miliarde de dolari ale fondului SMH. În mod similar, căderea băncii German Herstadt Bank nu a avut nici un fel de repercusiuni asupra fondului Gerlic. Aceste trusturi trebuie să aplice cîteva reguli de bază foarte stricte, formulate în conformitate cu Carta Companiilor de Investiții sau Carta Companiilor pentru Investiții Străine. În aceste documente, se stipulează foarte clar faptul că un fond nu trebuie să aibă mai puțin de 20 de acte de investiții diferite și că este împotriva regulamentului să se
Calea spre independenţa financiară. Cum să faci primul milion de dolari în şapte ani by Bodo Schäfer [Corola-publishinghouse/Administrative/903_a_2411]
-
dolari ale fondului SMH. În mod similar, căderea băncii German Herstadt Bank nu a avut nici un fel de repercusiuni asupra fondului Gerlic. Aceste trusturi trebuie să aplice cîteva reguli de bază foarte stricte, formulate în conformitate cu Carta Companiilor de Investiții sau Carta Companiilor pentru Investiții Străine. În aceste documente, se stipulează foarte clar faptul că un fond nu trebuie să aibă mai puțin de 20 de acte de investiții diferite și că este împotriva regulamentului să se investească mai mult de 10
Calea spre independenţa financiară. Cum să faci primul milion de dolari în şapte ani by Bodo Schäfer [Corola-publishinghouse/Administrative/903_a_2411]
-
național. Tratatul constituțional rezolv... unele chestiuni, ins... are limite evidente. Cât despre România, avem nevoie de un sistem economic cât mai flexibil, într-o lume cu incertitudini în creștere și sub impactul noii revoluții industriale (comunicaționale și informaționale). Apropo de carta social... despre care vorbește tratatul, de eșafodajul instituțiilor noastre: trebuie s... lu...m din Europa ce e mai potrivit pentru noi, având în vedere lumea în schimbare, astfel încât s... obținem vigoare economic... și o creștere economic... durabil.... Avem nevoie de
[Corola-publishinghouse/Administrative/1898_a_3223]