105,443 matches
-
data intrării În vigoare a acestei legi. S-a considerat atunci că noua reglementare asigură participarea echitabilă a tuturor agenților economici la formarea resurselor bugetului de stat În raport cu mărimea venitului obținut, realizându-se și o delimitare mai clară a subiecților impozabili și a bazei impozabile, precum și conturarea unor facilități fiscale mai stimulative. Este interesant de semnalat faptul că, pe fundalul aplicării Legii nr. 12/1991, ponderea impozitului pe profit În produsul intern brut a scăzut de la 168 Văcărel I., op. cit., p.
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
a acestei legi. S-a considerat atunci că noua reglementare asigură participarea echitabilă a tuturor agenților economici la formarea resurselor bugetului de stat În raport cu mărimea venitului obținut, realizându-se și o delimitare mai clară a subiecților impozabili și a bazei impozabile, precum și conturarea unor facilități fiscale mai stimulative. Este interesant de semnalat faptul că, pe fundalul aplicării Legii nr. 12/1991, ponderea impozitului pe profit În produsul intern brut a scăzut de la 168 Văcărel I., op. cit., p. 53 169 Legea nr.
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
ridicarea calității produselor și serviciilor, asimilarea de noi tehnologii și produse, creșterea competitivității Întreprinderilor și restructurarea economiei naționale. La rândul său, instituirea deducerilor din veniturile realizate, reprezentând cheltuieli cu pregătirea profesională a personalului și practica În producție În stabilirea profitului impozabil, urmărea cointeresarea unităților economice În acțiunea de formare profesională a salariaților și ridicare a nivelului de pregătire al acestora, În sensul absorbției șomerilor. Similar, prevederile referitoare la scutirea de impozit a organizațiilor de nevăzători și invalizi, a asociațiilor persoanelor cu
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
unor dificultăți În determinarea impozitului pe profit, de la 1 ianuarie 1992, s-a trecut la aplicarea unui sistem mai 236 simplu de impozitare a profitului. În acest sens, s-a redus numărul cotelor la 2, și anume: 30% pentru profitul impozabil de până la un milion lei și 45% pentru partea din profitul impozabil ce depășea acest nivel. În mod normal, modificarea cotelor trebuia să favorizeze Întreprinderile mici și mijlocii, care aveau nevoie de un sprijin financiar mai substanțial pentru formarea (majorarea
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
a trecut la aplicarea unui sistem mai 236 simplu de impozitare a profitului. În acest sens, s-a redus numărul cotelor la 2, și anume: 30% pentru profitul impozabil de până la un milion lei și 45% pentru partea din profitul impozabil ce depășea acest nivel. În mod normal, modificarea cotelor trebuia să favorizeze Întreprinderile mici și mijlocii, care aveau nevoie de un sprijin financiar mai substanțial pentru formarea (majorarea) capitalului social atât de necesar extinderii activității economice. Însăși această măsură a
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
la gruparea contribuabililor, din punct de vedere fiscal (În mari și mici) și eliminând tehnica de actualizare la inflație a bazei de calcul a impozitului pe profit. S-a ajuns, astfel, la simplificarea și unificarea modului de determinare a profitului impozabil pentru toți contribuabilii (cu unele excepții), iar În scopul obținerii unor efecte pozitive de natură economică și socială, acordarea scutirilor și reducerilor, a fost orientată spre stimularea exportului, susținerea activității persoanelor handicapate, modernizarea tehnologiilor de fabricație, dezvoltarea activităților În 179
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
impozitare de la 38% la 25% și impunerea cu o cotă de 5% a profitului aferent veniturilor În valută Încasate din exportul de bunuri realizate În activitatea proprie și din prestări de servicii internaționale. Alături de acestea, se introducea deducerea din profitul impozabil a unei cote de 10% din prețul de achiziție al echipamentelor tehnologice și al mijloacelor de transport; recunoașterea ca neimpozabile a dividendelor primite de către o persoană juridică română de la o altă persoană juridică (română sau străină), anulându-se toate prevederile
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
a făcut ineficace aplicarea lor și obținerea rezultatelor scontate, conducând În schimb la o anumită dezordine fiscală, care a favorizat amplificarea evaziunii fiscale. Conform reglementărilor respective, printre facilitățile fiscale de care beneficiau investitorii se pot enumera: deducerea integrală din profitul impozabil a cheltuielilor cu reclama și publicitatea, recuperarea pierderii anuale declarate de contribuabil, din profiturile impozabile obținute În următorii 5 ani consecutivi, scutirea de la plata impozitului pentru profitul reinvestit. Pentru investițiile realizate În economie, se mai acordau reduceri ale impozitului pe
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
dezordine fiscală, care a favorizat amplificarea evaziunii fiscale. Conform reglementărilor respective, printre facilitățile fiscale de care beneficiau investitorii se pot enumera: deducerea integrală din profitul impozabil a cheltuielilor cu reclama și publicitatea, recuperarea pierderii anuale declarate de contribuabil, din profiturile impozabile obținute În următorii 5 ani consecutivi, scutirea de la plata impozitului pentru profitul reinvestit. Pentru investițiile realizate În economie, se mai acordau reduceri ale impozitului pe profit În funcție de valoarea acestor investiții. Pe măsură ce valoarea investiției creștea, se majora și procentul cu care
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
echipamentelor și aparaturii. Așa, de pildă, În Legea bugetului de stat pe anul 1999 s-a inserat un articol (6), care stipulează că de la data publicării În Monitorul Oficial al României a prezentei legi, pentru anul 1999, la calculul profitului impozabil nu se aplică reducerea cu 50% a impozitului pe profit, pentru partea din profitul impozabil care corespunde ponderii veniturilor Încasate În valută din exportul bunurilor realizate din activitatea proprie și din serviciile internaționale, În volumul total al veniturilor 182. 182
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
a inserat un articol (6), care stipulează că de la data publicării În Monitorul Oficial al României a prezentei legi, pentru anul 1999, la calculul profitului impozabil nu se aplică reducerea cu 50% a impozitului pe profit, pentru partea din profitul impozabil care corespunde ponderii veniturilor Încasate În valută din exportul bunurilor realizate din activitatea proprie și din serviciile internaționale, În volumul total al veniturilor 182. 182 Legea bugetului de stat pe anul 1999 nr. 36 din 8 martie 1999, publicată În
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
cu principiile internaționale acceptate și, mai ales, cu regulile convenite de OCDE, fiind stabilite și măsuri mai severe Împotriva contribuabililor care se sustrag de la plata impozitului. Al treilea reper a constat În stabilirea detaliată a cheltuielilor nedeductibile la calculul profitului impozabil și păstrarea facilităților fiscale acordate pentru stimularea investițiilor În anumite grupe de mijloace fixe, inclusiv deducerea suplimentară de 20% din valoarea mijloacelor fixe amortizabile sau deductibilitatea cu amortizarea accelerată până la 50% din valoarea de intrare a mijloacelor respective, dar și
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
din valoarea de intrare a mijloacelor respective, dar și a investițiilor În parcuri industriale și zone defavorizate, respectiv a celor directe cu impact semnificativ În economie. Reducerea cotei de impozitare a avut În vedere și efectul de creștere a bazei impozabile, prin dezvoltarea afacerilor existente, creșterea investițiilor străine directe (rata de impozitare devenind una 187 Expunerea de motive la Legea privind Codul Fiscal 242 competitivă În raport cu statele cu care România se află În competiție), ca și reducerea proporțiilor economiei subterane. Un
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
specific funcționării TVA este și dreptul de deducere a acestei taxe, care implică obligația statului de a restitui plătitorilor suma taxelor cuprinse În prețul plătit furnizorilor conform facturilor pentru aprovizionarea cu bunuri sau au beneficiat de servicii de natura operațiunilor impozabile, inclusiv pentru realizarea de investiții. În acest sens, taxa pe valoarea adăugată este deductibilă În momentul În care devine exigibilă plata ca furnizori și/sau prestatori de servicii ce se facturează/se Încasează de agenții economici. Cu alte cuvinte, dreptul
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
pentru Îndeplinirea politicilor sale comune. Modul de calcul al acestor resurse ale UE, care provin din TVA, este reglementat prin acquis-ul comunitar, iar calcularea sumelor datorate de către statele membre se realizează prin aplicarea unei cote procentuale uniforme asupra unei baze impozabile a TVA evaluată În mod unitar, armonizat, controlabil și transparent, cu condiția ca aceasta să nu depășească 50% din PNB național. În final, rata uniformă se aplică la valoarea cea mai mică exprimată ca pondere, Între baza TVA estimată armonizat
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
exigibilitatea taxei. Amplificarea acestui impact al TVA este generată, În plus, și de caracteristicile financiare proprii fiecărei Întreprinderi. Diferențele care intervin Între momentul contabilizării TVA și cel al plății efective, intervalul de 15 zile care intervine Între luna efectuării operațiunilor impozabile pentru prima dată și data declarării lor de către contribuabili, termenul de depunere al decontului și de achitare a TVA până la data de 25 a lunii următoare, precum și termenul de 30 de zile, aflat la dispoziția organului fiscal pentru rambursarea sumelor
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
evaluarea impactului TVA asupra prețurilor produselor și serviciilor cuprinse În consumul final, având În vedere două coordonate: gradul de cuprindere a produselor și serviciilor În sfera de aplicare a TVA și gradul de cuprindere a elementelor de cheltuieli În baza impozabilă pentru fiecare categorie de bunuri și servicii. Totuși, prin mecanismul de funcționare a TVA, pe de o parte, și prin mecanismul de formare al prețurilor cu luarea În considerare a specializării producției ca urmare a diviziunii muncii, pe de altă
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
fluxurilor de trezorerie ale Întreprinderilor. În principiu, implicațiile prezenței impozitelor asupra structurii juridice și dimensiunii societăților comerciale se diferențiază și În funcție de apartenența acestora la societățile de la capital sau societățile de persoane. Astfel, societățile de capital sunt avantajate, Întrucât elasticitatea bazei impozabile este influențată de regimul de amortizare și provizioanele deductibile fiscal, dar și de activul fiscal deductibil din impozitul pe venit, etc. Spre deosebire, În cazul societăților de persoane, progresivitatea impozitului pe venit, alături de reducerile privind cheltuielilor de Înființare, transformare juridică
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
dar și de activul fiscal deductibil din impozitul pe venit, etc. Spre deosebire, În cazul societăților de persoane, progresivitatea impozitului pe venit, alături de reducerile privind cheltuielilor de Înființare, transformare juridică și modernizare influențează, prin implicații specifice acestora, asupra elasticității bazei impozabile și, implicit, asupra presiunii fiscale exercitate. Pe termen lung, structura juridică a Întreprinderii va influența asupra diversificării surselor de finanțare și a accesului limitat ( În cazul societăților de persoane) sau nelimitat ( În cazul societăților de capital) pe piețele financiare. 205
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
cadru, este de real interes și faptul că, sub influența inflației, valoarea imobilizărilor corporale Înregistrate În bilanț, generează subevaluarea amortizării, producând efecte nefavorabile asupra finanțării investițiilor. Atunci când amortizarea contabilă corespunde cu amortizarea deductibilă fiscal, apare o mărime artificială a profitului impozabil și a fluxului fiscal generat de impozitul pe societate. Efectul final este Însă mai complex, deoarece generează și creșterea profitului net. Destinația acestora și modul de impozitare a dividendelor comparativ cu profitul reinvestit sunt factori importanți de impact asupra activităților
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
de distribuție a dividendelor. Se consideră, Însă, Îndreptățită scutirea parțială sau totală de impozit a profitului reinvestit, aplicată de țările europene, pornind de la premisa că aceasta are un efect stimulator asupra procesului investițional. Existența dreptului de a deduce din rezultatul impozabil, parțial sau integral, dividendele aferente unei societăți nou Înființate sau creșterilor de capital În numerar, contribuie la susținerea creșterii, atât a numărului de Întreprinderi, cât și a capitalului propriu. Impactul sistemelor de impozite se manifestă pregnant și prin prisma folosirii
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
chiria, respectiv În timpului exercițiului financiar când are loc plata acesteia. Din aceeași perspectivă a implicării impozitelor În activitatea Întreprinderii, constatăm că intensitatea efectelor produse de prelevările fiscale asupra fluxurilor de trezorerie și intensitatea lor sunt accentuate de sensibilitatea materiei impozabile, regimul deducerilor și reducerilor fiscale, nivelul cotelor de impozit, exigibilitatea plății impozitelor, costurile amenzilor aplicate de organele de control și instabilitatea legislației fiscale. Așa, de exemplu, prin modul de aplicare a TVA, se exercită influențe favorabile sau nefavorabile Întreprinderii asupra
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
Rentabilitatea (Re) unor Întreprinderi similare din punct de vedere tehnologic și economic (cu active economice similare), dar cu structură a capitalurilor diferită, va Înregistra mărimi mai mari sau mai mici În funcție de economiile fiscale, prin caracterul deductibil al dobânzii din baza impozabilă. Totodată, rentabilitatea economică 213 poate fi pusă În corelație cu rentabilitatea factorului muncă, cu randamentul investițiilor În active fixe și cu structura investițiilor (respectiv, ponderea investițiilor strategice). Pentru determinarea acesteia se pornește de la relația inițială de calcul a rentabilității economice
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
procedeze la capitalizarea unei părți din profit cât mai mare cu putință, găsind În această destinație condiții mai lejere de impunere (facilități fiscale), ceea ce sugerează și o contradicție În termeni. În schimb, reglementările cum sunt cele referitoare la diminuarea bazei impozabile cu anumite cheltuieli (amortizare, rambursări de credite, plata dobânzilor, etc.), pot influența În sensul accentuării procesului de distribuire a dividendelor, mai curând decât al creșterii resurselor proprii de finanțare. Distribuirea de dividende va depinde de reglementarea fiscală (fiscalitatea Întreprinderii și
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
fonduri proprii provenite din amortizare, pentru a reduce riscul 318 imposibilității onorării datoriilor, În cazul recurgerii la Îndatorare, pe fondul obținerii unor efecte negative. În același context, constatăm că cheltuielile cu amortizarea, ca element al costurilor de producție, reduc baza impozabilă și, implicit, impozitul pe profit datorat statului, concomitent cu crearea surselor necesare Înlocuirii activelor materiale imobilizate. Din acest punct de vedere toate Întreprinderile sunt interesate să-și amortizeze activele imobilizate. Cheltuielile cu amortizarea nu generează fluxuri financiare negative și rezultă
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]