38,739 matches
-
favorizează comunicarea, facilitează cooperarea în muncă, permite un câștig reciproc și duce la propuneri constructive, în care fiecare se recunoaște, și astfel sunt implementate rapid și eficient. Cultura controlului intern este indispensabilă unei bune eficacități a funcției de audit intern. Auditorii interni știu bine cât de eficace este acțiunea lor când cel auditat cunoaște specificul muncii de audit intern, deoarece atunci ei se înțeleg ușor, colaborează ca doi parteneri, iar reușita este asigurată. Dialogul dintre auditor și auditat demonstrează că cei
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a funcției de audit intern. Auditorii interni știu bine cât de eficace este acțiunea lor când cel auditat cunoaște specificul muncii de audit intern, deoarece atunci ei se înțeleg ușor, colaborează ca doi parteneri, iar reușita este asigurată. Dialogul dintre auditor și auditat demonstrează că cei doi parteneri sunt conștienți de cultura controlului intern, indispensabilă pentru dezvoltarea mediului de control și a funcției de audit intern. Dacă, dimpotrivă, cel auditat nu cunoaște nimic despre ce reprezintă controlul intern și auditul intern
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
că cei doi parteneri sunt conștienți de cultura controlului intern, indispensabilă pentru dezvoltarea mediului de control și a funcției de audit intern. Dacă, dimpotrivă, cel auditat nu cunoaște nimic despre ce reprezintă controlul intern și auditul intern, îi percepe pe auditori ca pe niște agenți externi care îi risipesc timpul și banii, iar climatul de colaborare, atât de necesar, are puține șanse să se instaleze. (2) Evaluarea riscurilor Orice entitate este supusă riscurilor care pot fi riscuri proprii funcționării organizației însăși
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
nu privim la lumea exterioară, vom oferi serviciile de ieri, și nu pe cele care vor fi mâine. Sistemul de control intern trebuie să ofere serviciile care vor fi necesare, și nu pe cele care au fost și, prin analogie, auditorii trebuie să aibă în vedere lucrurile majore, nu ora venirii, data predării raportului sau volumul cheltuielilor. În consecință, un control intern bun trebuie să privească la lumea înconjurătoare, să aibă semnale de jos și din afară, să-și cunoască obiectivele
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
practica recunoscută în domeniu, subliniază în mod expres faptul că „implementarea controlului intern este problema managementului”. Managerii care ar intenționa să-și subcontracteze propriul control intern unor terți nu își vor putea îndeplini obligațiile ce le revin. În primul rând, auditorii interni nu pot să se substituie managerilor pentru implementarea Capitolul 2. Controlul intern 137 137 controlului intern, iar în al doilea rând, aceștia nu își vor putea desfășura activitatea de consiliere a managerilor și evaluarea sistemului de control intern dacă
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
categorii: eficacitatea și eficiența operațiunilor; siguranța raportării interne și externe; conformarea cu legile și reglementările aplicabile și cu politicile interne. Cadrul de control dezvoltat de CoCo48 este adresat consiliilor de directori, managementului general și managementului de linie, proprietarilor, furnizorilor precum și auditorilor. Acest cadru are o abordare conceptuală mult mai largă decât cunoscutul cadru COSO și preferă termenul „control” în locul controlului intern. Cadrul de control CoCo49 este un mecanism puternic, care permite unei organizații să se concentreze asupra structurilor-cheie, valorilor și proceselor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
controlul intern este reprezentat de resursele organizației, procedee, instrumente, sarcinile, cultura și tot ceea ce ne 45 Institutul Canadian al Contabililor Autorizați - CICA. 46CoCo - Criteria of Control. 47 www.cica.ca 48 Guvernanța corporativă și managementul riscurilor, ediția a doua, Institutul Auditorilor Interni din Marea Britanie și Irlanda de Nord, 2002, pag. 110. 49 K. H. Spencer Pickett, op. cit., p. 93, adaptare și completare. Capitolul 2. Controlul intern 139 139 putem imagina, adică tot ceea ce putem întreprinde pentru a atinge obiectivele, dar acestea nu vor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
mentalității oamenilor. Managementul trebuie să fie promotorul schimbării, chiar adeptul schimbării propriei mentalități, să permită transparența și să-și asume responsabilitățile pentru riscurile din entitățile lor, conform concepției Guvernanța corporativă 150 150 conducerii corporatiste. Dacă managerii nu primesc aceste lucruri, auditorii au datoria să devină promotorii schimbării. Atunci când managerii sunt persoane închise, auditorii interni vor proceda astfel încât schimbarea să se producă în mod global. Spre exemplu, stilul de a lăsa impresia acceptării de comisioane sau chiar de a lua mită se
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
mentalități, să permită transparența și să-și asume responsabilitățile pentru riscurile din entitățile lor, conform concepției Guvernanța corporativă 150 150 conducerii corporatiste. Dacă managerii nu primesc aceste lucruri, auditorii au datoria să devină promotorii schimbării. Atunci când managerii sunt persoane închise, auditorii interni vor proceda astfel încât schimbarea să se producă în mod global. Spre exemplu, stilul de a lăsa impresia acceptării de comisioane sau chiar de a lua mită se poate schimba prin presiunea tuturor celor implicați. Stoparea acestei practici este dificilă
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
operațiilor în vederea stabilirii activităților de control adecvate, care vor rămâne sau care se impun a se implementa; analiza și concentrarea rezultatelor din celelalte etape în vederea stabilirii în continuare a măsurilor care să asigure implementarea sistemului de management și control intern. Auditorul intern nu poate face parte din grupul de lucru, întrucât este o persoană care trebuie să monitorizeze activitatea acestuia și să sprijine managementul general în organizarea noului sistem de control intern. Principalele activități în care auditorul intern trebuie să consilieze
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
management și control intern. Auditorul intern nu poate face parte din grupul de lucru, întrucât este o persoană care trebuie să monitorizeze activitatea acestuia și să sprijine managementul general în organizarea noului sistem de control intern. Principalele activități în care auditorul intern trebuie să consilieze grupul de lucru sunt: analiza sistemului de control intern existent; efectuarea lucrărilor pregătitoare pentru implementarea noului sistem, respectiv elaborarea chestionarelor de control intern pentru activitățile și procesele ce se desfășoară în cadrul entității; 70 OMFP nr. 946
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
2005 privind Codul controlului intern, Monitorul Oficial nr. 771/2006. Guvernanța corporativă 168 168 monitorizarea evaluării chestionarelor de control intern; consilierea pentru pregătirea activităților privind: elaborarea Listei obiectivelor și activităților; elaborarea Arborelui activităților; elaborarea procedurilor de lucru; elaborarea Registrului riscurilor. Auditorul intern trebuie să monitorizeze activitățile grupului de lucru până la implementarea în totalitate a noului sistem de control intern și să informeze sistematic managerul general asupra activităților grupului de lucru și asupra problemelor cu care se confruntă acesta și care pot
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și a procedurilor operaționale de lucru, formalizate pe fluxuri/procese/activități, ținând cont de particularitățile cadrului legal și de celelalte elemente specifice. Standardele de control intern definesc un minimum de reguli obligatorii pe care managerii trebuie să le implementeze, iar auditorii interni trebuie să le monitorizeze funcționarea permanentă a acestora. În final, o funcție de audit intern eficientă este aceea care se bazează pe un sistem de management și control intern funcțional, care reprezintă obiectul de activitate al auditului intern, și care
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
al drepturilor salariale; procedura de întocmire și raportare a situațiilor financiare; procedura de organizare și exercitare a controlului financiar preventiv propriu; procedura de atribuire a contractelor de achiziție publică; procedura de constatare și sancționare a contravențiilor; procedura de numire a auditorilor interni; procedura de organizare și desfășurare a concursurilor pentru ocuparea posturilor publice vacante; procedura de evaluare a performanțelor profesionale individuale ale funcționarilor publici de conducere și de execuție ș.a. Pentru a deveni proceduri interne, respectiv elemente/instrumente ale controlului intern
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
își va atinge obiectivele numai dacă există un sistem de control intern bine organizat, formalizat și periodic constituit din: standarde și proceduri, ghiduri profesionale, coduri deontologice (nu etice), care să susțină morala profesiunii de audit, având în vedere faptul că auditorul trebuie să fie în afara oricăror bănuieli, „precum soția Cezarului”. Managerii trebuie să înțeleagă recomandările și concluziile auditorilor, să perceapă ajutorul pe care îl primesc pentru stăpânirea riscurilor, care apar și evoluează continuu, și atitudinea pozitivă a acestora față de entitate. Auditorii
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
auditorul trebuie să fie în afara oricăror bănuieli, „precum soția Cezarului”. Managerii trebuie să înțeleagă recomandările și concluziile auditorilor, să perceapă ajutorul pe care îl primesc pentru stăpânirea riscurilor, care apar și evoluează continuu, și atitudinea pozitivă a acestora față de entitate. Auditorii interni și managerii trebuie priviți ca parteneri, nu ca adversari, având aceleași obiective, printre care eficacitatea actului de management în vederea atingerii țintelor propuse în condiții de performanță. Auditul intern este considerat ca fiind ultimul nivel al sistemului de control intern
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
din sistemul de control intern al entității publice, dar el este altceva, respectiv este acea componentă care evaluează, monitorizează și supervizează funcționalitatea sistemului de management și control intern, prin procedurile de urmărire a modului de implementare a recomandărilor și concluziilor. Auditorii interni evaluează sistemul de control intern al entității și dau o asigurare rezonabilă managementului general referitoare la funcționalitatea acestuia. 76 OMFP nr. 1389/2006 de modificare și completare a OMFP nr. 946/2005, pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
logică a unui lanț de operațiuni financiare. Răspunderea controlorului financiar preventiv este solidară cu managementul, dar numai în raport cu culpa sa, chiar dacă a fost dus în eroare. Însă responsabilitatea rămâne în totalitate a managerului general, conform legislației în vigoare. În practică, auditorii interni propun eliminarea controlului financiar preventiv, atunci când controlul procedural oferă o asigurare rezonabilă, însă, înainte de eliminare, o recomandare bună, dacă se impune, ar putea fi ridicarea acestui control la nivelul ierarhic superior. (3) Controlul ulterior este un control ex-post care
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
intern, Monitorul Oficial nr. 130 bis/2003; OMFP nr. 1.702/2005 pentru aprobarea normelor privind organizarea și exercitarea activității de consiliere, Monitorul Oficial 154/2006. Guvernanța corporativă 190 190 În sectorul privat auditul intern se realizează în conformitate cu reglementările Camerei Auditorilor Financiari din România.81 Principalele activități ale auditului intern sunt: asigurarea funcționalității sistemului de control managerial; consilierea managementului general. C. Auditul extern, care este audit financiar, realizat de Curtea de Conturi a României, care se află în coordonarea parlamentului, pentru
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
audit intern Scrisori, recomandări ale practicienilor, mass-media Analiza propunerilor Modificarea și completarea cadrului normativ Elaborarea proiectului actului normativ Avizare CAPI Aprobare și publicare Cadrul normativ general: norme generale privind exercitarea activității de audit public intern Codul privind conduita etica a auditorului intern Carta auditului intern ghiduri practice 3. Elaborarea planului anual de activitate (obiectiv nr. 4) Raport UE - recomandări Raport CCR - recomandări Rapoarte de evaluare externă Analiza riscurilor Elaborarea proiectului planului strategic/ anual Avizare CAPI Aprobare ministru Planul strategic și planul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
modificarea și completarea Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern pe baza strategiei de dezvoltare a CFPI Gradul de implementare a acțiunilor cuprinse în documentul strategic Nu este necesară alocarea de resurse suplimentare Director general UCAAPI Șef serv. SMG Auditorii interni desemnați Iunie 2007 2.2. Modificarea și completarea normelor generale privind exercitarea activității de audit intern Actualizarea normelor generale privind exercitarea activității de audit intern pe baza legii Gradul de implementare a noilor prevederi legislative în cadrul normativ Nu este
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
privind exercitarea activității de audit intern Actualizarea normelor generale privind exercitarea activității de audit intern pe baza legii Gradul de implementare a noilor prevederi legislative în cadrul normativ Nu este necesară alocarea de resurse suplimentare Director general UCAAPI Șef serv. SMG Auditorii interni desemnați Noiembri e 2007 ETAPA a VIII-a - Autoevaluarea realizării obiectivelor generale și a celor specifice și îmbunătățirea sistemului de control managerial Standardele avute în vedere: 6 - Structura organizatorică, 7 - Obiective, 15 - Ipoteze și reevaluări, 16 - Semnalarea neregularităților, 21
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a evoluției pe plan național și internațional a activității de audit intern Număr de acțiuni implementate : 0. Numărul de acțiuni noi cuprinse în documentul strategic: 2. Nu este necesară alocarea de resurse suplimen tare Director general UCAAPI Șef serv. SMG Auditorii interni desemnați Martie 2007 OBIECTIV 2: Dezvoltarea cadrului normativ 2.1. Actualizarea cadrului legislativ privind activitatea de audit intern Îmbunătățirea cadrului legislativ prin modificarea și completarea Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern pe baza strategiei de dezvoltare a
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a unor paragrafe, urmând să fie transmis ulterior pentru avizare și direcțiilor de specialitate din minister. Gradul de transpunere a acțiunilor cuprinse în documentul strategic: 0 Nu este necesară alocarea de resurse suplimen tare Director general UCAAPI Șef serv. SMG Auditorii interni desemnați Iunie 2007 ETAPA a IX-a - Elaborarea manualelor de proceduri pentru activitățile entității în directă corelație cu fluxul de informații prezentate Standardele avute în vedere: 11 - Managementul riscului, 17 - Proceduri, 22 - Strategii de control, 24 - Verificarea și evaluarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
vedere că are oameni cu pregătiri diferite, mijloace limitate, sisteme informatice care nu pot oferi orice informații etc. Guvernanța corporativă 200 200 În consecință, implementarea unui control adecvat presupune cunoașterea în prealabil a misiunii pe care o are funcția respectivă. Auditorul intern, când va trebui să aprecieze actele activităților de control, nu va putea să facă acest lucru dacă nu va cunoaște bine misiunea încredințată responsabilului funcției/activității. Astfel, prima sa întrebare va fi: care este misiunea dumneavoastră?, pentru a înțelege
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]