5,138 matches
-
externi. Capitolul 4. Comitetele de audit 349 349 Cel mai important, comitetul de audit ar trebui, de asemenea, să pună sub semnul întrebării scopul propus al auditului și abordarea acestuia, orice sugestii sau recomandări pe care managementul le primește de la auditorii externi în ceea ce privește procesul de raportare financiară și problemele legate de acesta, precum și rezultatele auditului anual, incluzând orice comunicări cerute. Din practică rezultă că numai prin intermediul unui dialog deschis, regulat, sincer și confidențial, comitetul de audit va putea să se găsească
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de audit va putea să se găsească în poziția de a utiliza cunoștințele auditorilor externi în evaluarea controlului intern, managementului, auditorului intern și impactul fiecăruia în calitatea și fiabilitatea declarațiilor financiare. Comitetul de audit ar trebui să se aștepte de la auditorii externi: să recunoască faptul că, în ultimul rând, ei sunt cei responsabili în fața consiliului de directori și a comitetului de audit, fiind reprezentanți ai Consiliului de administrație - clientul lor primar; să mențină o linie de comunicație deschisă cu comitetul de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
audit; înțelegerea deplină a așteptărilor comitetului de audit și conceperea comunicațiilor lor să fie răspunsuri directe la aceste așteptări; întâlnire periodică, în particular, cu comitetul de audit fără prezența managementului sau a auditorilor interni, pentru obținerea directă a feedbackului de la auditorii externi în ceea ce privește problemele legate de management sau de auditori interni; discutarea promptă a oricăror preocupări privind raportarea financiară sau performanța financiară cu comitetul de audit; comunicarea problemelor semnificative cu comitetul de audit după ce s-a comunicat managementului, dar nu au
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
promptă a oricăror preocupări privind raportarea financiară sau performanța financiară cu comitetul de audit; comunicarea problemelor semnificative cu comitetul de audit după ce s-a comunicat managementului, dar nu au fost adresate adecvat; consilierea comitetului de audit în ceea ce privește domeniile despre care auditorii cred că necesită o atenție specială din partea comitetului în îndeplinirea responsabilităților sale de supraveghere; informarea comitetului de audit asupra oricăror presiuni legate de durata angajamentelor din partea managementului, gradul de cooperare a acestuia în cadrul auditului, precum și potențialele efecte asupra eficacității auditului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
pentru ca acest consiliu să Guvernanța corporativă 350 350 recomande acționarilor dacă firma va fi numită pentru realizarea auditului sau dacă se va aproba selecția efectuată de Consiliul de administrație pentru numirea auditorilor. În cadrul sesiunilor private ale comitetului de audit cu auditorii externi, comitetul are oportunitatea să discute evaluarea efectuată de auditori asupra personalului din organizație, incluzând numărul, experiența și capacitățile pentru mărimea și complexitatea companiei. Comitetul de audit poate, de asemenea, să discute evaluarea efectuată de auditori asupra posibilității ca managementul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
audit, iar consiliul de directori și comitetul de audit dețin prima autoritate și responsabilitate în selecționarea, evaluarea și, dacă este cazul, în înlocuirea auditorilor externi. 4.4.5.5. Planificarea discuțiilor cu auditul Managementul trebuie să-și planifice discuțiile cu auditorii externi pentru a discuta scopul și obiectivele auditurilor lor. La aceste întâlniri, managementul și auditorii se pot concentra asupra responsabilităților auditorilor, independenței lor, scopului serviciilor și onorariile aferente, politicile de contabilitate semnificative ale companiei și orice altă dezvoltare recentă în
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
5.7. Concluzii privind rezultatele comunicării auditului Problemele ce trebuie luate în considerare în ceea ce privește rezultatele comunicării auditului se referă la domeniile expunerii companiei, schimbările ce au avut loc în anii anteriori, constatările auditului și planificarea întâlnirilor și sesiunilor private cu auditorii. În aceste sens propune următoarele modele de chestionare: a. Chestionar privind domeniile expunerii companiei Nr. crt. Întrebări Da Nu Comentarii 1 Care sunt cele mai critice politici de contabilitate, cele mai complexe, subiective sau ambigue decizii sau evaluări, care au
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de timp în decursul procesului de audit, prin practică, se poate spune că cele mai multe dintre aceste probleme sunt discutate în cadrul întâlnirilor privind rezultatele auditului cu comitetul de audit. Comitetul de audit ar trebui să discute rezultatele verificărilor financiare trimestriale cu auditorii externi. Întâlniri separate sau videoconferințe ar putea să fie ținute pentru a se discuta, mai amănunțit, aceste probleme. Întâlniri Guvernanța corporativă 354 354 suplimentare pot fi stabilite în decursul anului pentru a se discuta anumite subiecte de interes sau anumite
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
la întrebări; a trebuit să insistați să răspundă? Au existat alte dificultăți în decursul auditului? 2 Au existat presiuni în legătură cu timpul acordat sarcinilor, incluzând realizarea procedurilor de audit? Dacă da, care a fost efectul acestora asupra auditului? 3 Sunt calificați auditorii interni sau managementul financiar pentru sarcinile pe care le întreprind - atât la nivel corporativ, cât și la nivel de departament? Este necesară angajarea unor specialiști precum auditorii pentru sistemul informațional pentru departamentul de audit intern? 4 Ați constatat existența altor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
adecvată a diferitelor responsabilități ale directorilor și managementului. Președintele comitetului de audit ar trebui să conducă discuțiile, să prioritizeze subiectele și să determine modul în care vor fi abordate subiectele importante. Deseori, președintele se întâlnește cu managementul, auditul intern și auditorii externi, înainte de întâlnirile stabilite în agenda comitetului de audit. Pentru aceasta trebuie să aloce timp fiecărui subiect prezentat și să decidă ce materiale vor fi incluse și transmise în mail-urile anterioare întâlnirilor membrilor comitetului de audit. În practică, președintele comitetului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
audit. În practică, președintele comitetului de audit trebuie să obțină un rezumat scurt al prezentărilor ce au avut loc înainte de întâlnirile comitetului de audit și, în plus, trebuie să fie disponibil pentru a se întâlni separat cu managementul și cu auditorii, dacă este necesar. 4.4.6.5. Condițiile de numire a membrilor în comitetul de audit Condițiile de numire a membrilor în comitetul de audit diferă de la o organizație la alta. Cei mai mulți membri sunt numiți pentru o perioadă nespecificată, participarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
pentru a-și îndeplini responsabilitățile din Carta comitetului de audit constă în crearea unui „plan al întâlnirilor”. Planul de întâlniri, care poate să cuprindă până la șase întâlniri pe an, poate include dispoziții care solicită următoarele elemente: sesiuni private individuale cu auditorii interni și auditorii externi - minimum una-două întâlniri; subiecte și cadrul de timp alocat acestora pentru a discuta responsabilitățile comitetului; agende pentru întâlniri specifice care să includă prezentări din partea executivului; dispoziții pentru întâlniri speciale în funcție de circumstanțele create. În acest sens, prezentăm
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
îndeplini responsabilitățile din Carta comitetului de audit constă în crearea unui „plan al întâlnirilor”. Planul de întâlniri, care poate să cuprindă până la șase întâlniri pe an, poate include dispoziții care solicită următoarele elemente: sesiuni private individuale cu auditorii interni și auditorii externi - minimum una-două întâlniri; subiecte și cadrul de timp alocat acestora pentru a discuta responsabilitățile comitetului; agende pentru întâlniri specifice care să includă prezentări din partea executivului; dispoziții pentru întâlniri speciale în funcție de circumstanțele create. În acest sens, prezentăm în Anexa 4
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
întâlniri specifice care să includă prezentări din partea executivului; dispoziții pentru întâlniri speciale în funcție de circumstanțele create. În acest sens, prezentăm în Anexa 4 un plan al întâlnirilor comitetului de audit, utilizat pentru menținerea unei legături permanente cu ceilalți „actori” implicați, respectiv auditorii interni, auditorii externi și managementul companiei. Întâlnirile comitetului de audit, de obicei, implică „actorii” de mai sus, iar subiectele discutate pot include, printre altele, riscul financiar, controalele cheie, informațiile financiare și aspectele calitative ale raportării financiare. De asemenea, întâlnirile pot
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
care să includă prezentări din partea executivului; dispoziții pentru întâlniri speciale în funcție de circumstanțele create. În acest sens, prezentăm în Anexa 4 un plan al întâlnirilor comitetului de audit, utilizat pentru menținerea unei legături permanente cu ceilalți „actori” implicați, respectiv auditorii interni, auditorii externi și managementul companiei. Întâlnirile comitetului de audit, de obicei, implică „actorii” de mai sus, iar subiectele discutate pot include, printre altele, riscul financiar, controalele cheie, informațiile financiare și aspectele calitative ale raportării financiare. De asemenea, întâlnirile pot include prezentări
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de comitetul de audit. Pentru a se asigura o înregistrare corectă a acestor întâlniri, minutele pot circula în proiect la toți membrii comitetului de audit pentru a putea include propunerile tuturor membrilor. Minutele vor fi completate cu informațiile cerute de la auditorii interni și auditorii externi, precum și de la management. În practică ar trebui să existe un canal de comunicare eficient și clar între auditori și consiliul de directori. Comitetul de audit poate să îndeplinească cel mai bine acest rol și el trebuie
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
audit. Pentru a se asigura o înregistrare corectă a acestor întâlniri, minutele pot circula în proiect la toți membrii comitetului de audit pentru a putea include propunerile tuturor membrilor. Minutele vor fi completate cu informațiile cerute de la auditorii interni și auditorii externi, precum și de la management. În practică ar trebui să existe un canal de comunicare eficient și clar între auditori și consiliul de directori. Comitetul de audit poate să îndeplinească cel mai bine acest rol și el trebuie să raporteze consiliului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
audit ar trebui să primească îndrumare adecvată atunci când sunt numiți pentru a-și îndeplini cu eficiență responsabilitățile. De asemenea, ei ar trebui să înțeleagă responsabilitățile și obiectivele comitetului de audit; să fie familiarizați în relațiile cu managementul, auditorii interni și auditorii externi; să fie cât se poate de bine informați asupra companiei, operațiunilor și procesului de raportare financiară. În plus, comitetul de audit ar trebui să știe și să înțeleagă credințele, valorile, filozofia, misiunea, planurile strategice și de afaceri ale companiei
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
anul curent; • tipul și frecvența informațiilor pe care departamentul de audit intern le asigură comitetului de audit; • un rezumat sau o copie a rapoartelor de audit intern din ultimul an; • mărimea departamentului de audit intern și calificările auditorilor interni; c. auditorii externi • comunicarea comitetului și așteptările sale de la auditorii externi; • scopul auditului extern și alte servicii asigurate de auditorii externi; • tipul și frecvența informațiilor pe care auditorii externi le asigură pentru comitetul de audit; • oportunitatea și tipurile de rapoarte emise de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
îndrumare continuă asupra dezvoltărilor recente în domeniul contabilității, Capitolul 4. Comitetele de audit 363 363 auditului și raportării financiare, precum și asupra practicilor curente de afaceri în domeniu. Atunci când compania plănuiește adoptarea unor noi standarde de contabilitate/audit, managementul și/sau auditorii externi ar trebui să discute cu comitetul de audit despre efectele acestora asupra companiei. În mod similar, membrii comitetului de audit ar trebui să obțină de la management o înțelegere și cu referire la efectele tranzacțiilor semnificative asupra companiei, precum și asupra
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
implementate procese care să asigure sistematic membrilor comitetului de audit suficiente informații asupra noilor dezvoltări din domeniul de activitate și cu privire la efectele acestora asupra declarațiilor financiare și a operațiunilor companiei. Acest proces ar trebui să fie dezvoltat de management împreună cu auditorii prin verificarea procesului de raportare financiară, a scopului planului de audit și a evaluării riscurilor. 4.4.6.8. Responsabilitatea și autoevaluarea comitetelor de audit Standardele de audit general acceptate recomandă Consiliului de administrație să își evalueze periodic performanțele pentru
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
auditul extern anual al declarațiilor financiare și a conformării legale și asupra programelor de etică stabilite de management și consiliul de directori al companiei. În acest sens, comitetul de audit are responsabilitatea de a menține o comunicare liberă între comitet, auditorii independenți, auditorii interni și managementul companiei. Guvernanța corporativă 366 366 În îndeplinirea rolului de supraveghere, comitetul este împuternicit să investigheze orice problemă adusă la cunoștința sa, având acces, în totalitate, la registrele, înregistrările, facilitățile și personalul companiei, precum și împuternicirea de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
anual al declarațiilor financiare și a conformării legale și asupra programelor de etică stabilite de management și consiliul de directori al companiei. În acest sens, comitetul de audit are responsabilitatea de a menține o comunicare liberă între comitet, auditorii independenți, auditorii interni și managementul companiei. Guvernanța corporativă 366 366 În îndeplinirea rolului de supraveghere, comitetul este împuternicit să investigheze orice problemă adusă la cunoștința sa, având acces, în totalitate, la registrele, înregistrările, facilitățile și personalul companiei, precum și împuternicirea de a apela
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în ultimul rând, auditorii externi sunt responsabili față de comitet și consiliul de directori, fiind reprezentanți ai acționarilor companiei. Comitetul va avea ultima autoritate și responsabilitate pentru evaluarea și, când este cazul, pentru recomandarea înlocuirii auditorilor independenți. Comitetul va discuta cu auditorii asupra independenței acestora față de management și companie, inclusiv, în scris, subiectele cerute de Consiliul pentru standardele privind independența 18 și vor lua în considerare compatibilitatea serviciilor nonaudit cu independența auditorilor. Anual, comitetul va verifica, evalua și recomanda consiliului de directori
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Consiliul pentru standardele privind independența 18 și vor lua în considerare compatibilitatea serviciilor nonaudit cu independența auditorilor. Anual, comitetul va verifica, evalua și recomanda consiliului de directori selecția auditorilor independenți ai companiei, supunând nominalizările aprobării acționarilor. Comitetul va discuta cu auditorii interni și cu auditorii externi asupra scopului și planurilor pentru auditurile respective, incluzând caracterul de adecvare a personalului și a compensațiilor. 18 În SUA, Standardul nr. 1 al Consiliului pentru Standardele de independență. Capitolul 4. Comitetele de audit 367 367
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]