21,412 matches
-
contabile sau la procedurile de audit nu reprezintă un motiv temeinic pentru demitere. În cazul demiterii sau demisiei auditorului statutar pe durata mandatului, entitatea auditată, auditorul statutar sau firma de audit informează organismul de supraveghere publică și dă o explicație adecvată pentru motivele demiterii sau demisiei. Raportul privind transparența Auditorii statutari și firmele de audit care efectuează auditul statutar al entităților de interes public publică pe website-ul propriu, în termen de trei luni de la sfârșitul fiecărui exercițiu financiar, un raport anual
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
adecvarea capitalului - prevederi referitoare la aprobarea auditorului statutar (de exemplu: auditorii financiari ai instituțiilor de credit trebuie să fie aprobați de BNR; BNR poate respinge numirea unui auditor financiar dacă apreciază că acesta nu dispune de experiență și/sau independență adecvate pentru îndeplinirea sarcinilor specifice sau dacă există constatări potrivit cărora acesta nu a respectat cerințele de conduită etică și profesională); - obligații specifice pentru auditorul statutar (de exemplu, să informeze BNR dacă a luat la cunoștință despre orice act sau fapt
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
aplicarea cerințelor acestui standard firma de audit obține o asigurare rezonabilă în privința conformării sale și a personalului său cu standardele profesionale și cerințele legale aplicabile. Totodată, această asigurare rezonabilă se referă și la faptul că rapoartele emise de firmă sunt adecvate în circumstanțele date. Elementele unui sistem de control al calității, potrivit cerințelor ISQC 1, sunt: a) responsabilitățile liderilor privind calitatea la nivelul firmei; b) cerințele relevante de etică; c) acceptarea și continuarea relațiilor cu clienții și a misiunilor specifice; d
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
o cultură internă orientată spre calitate depinde de acțiunile și mesajele venite de la toate nivelurile de conducere, mesaje clare, frecvente și consecvente, prin care să se pună accentul pe respectarea standardelor profesionale și a cerințelor legale și emiterea de rapoarte adecvate în circumstanțele date; • mesajele ce încurajează o cultură internă orientată spre calitate pot fi comunicate în cadrul unor seminarii de pregătire, întâlniri, prin dialog oficial sau neoficial, scrisori de înștiințare etc. Acestea trebuie incluse în documentele interne și în materialele de
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
d) confidențialitatea; e) comportamentul profesional. Aceste principii fundamentale sunt susținute la nivel de firmă prin următorii piloni: - conducerea firmei; - educație și formare; - monitorizare; - un proces de tratare a nonconformității. În Secțiunea B din Codul IFAC sunt prezentate exemple de măsuri adecvate în vederea tratării amenințărilor la adresa conformității cu principiile fundamentale. Firma trebuie să elaboreze politici și proceduri menite să-i ofere o asigurare rezonabilă că firma și personalul acesteia își mențin independența conform Codului etic. Aceste politici și proceduri trebuie să-i
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
-i fie comunicate acestuia. Capacitățile și competența ce trebuie avute în vedere atunci când se desemnează echipele misiunii vizează: - înțelegerea și experiența practică cu privire la misiuni de natură și complexitate similară; - înțelegerea standardelor profesionale și a cerințelor normative și legale; - cunoștințe tehnice adecvate; - cunoștințe cu privire la domeniul de activitate în care operează clientul; - abilitatea de a aplica raționamentul profesional; - înțelegerea politicilor și procedurilor de control al calității proprii firmei de audit. e) Realizarea misiunii Firma de audit trebuie să elaboreze politici și proceduri concepute
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
audit. e) Realizarea misiunii Firma de audit trebuie să elaboreze politici și proceduri concepute astfel încât să-i ofere o asigurare rezonabilă că misiunile sunt efectuate în conformitate cu standardele profesionale și cerințele legale și că firma sau partenerul de misiune emite rapoartele adecvate în circumstanțele date. Astfel de politici și proceduri trebuie să includă: Audit financiar. Misiuni de asigurare și servicii conexe 1) aspecte privind promovarea consecvenței în calitatea efectuării misiunilor (prin manuale scrise sau în format electronic, documentație standardizată, materiale de îndrumare
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
echipei misiunii; 3) responsabilități de revizuire (activitatea membrilor mai puțin experimentați ai echipei trebuie revizuită de membrii mai experimentați ai echipei misiunii). Se analizează următoarele aspecte: - efectuarea activității în conformitate cu standardele profesionale și cu cerințele legale; - obținerea de probe suficiente și adecvate pentru a susține raportul; - obiectivele procedurilor misiunii au fost realizate. Firma de audit trebuie să instituie politici și proceduri care să-i asigure: - consultarea pe marginea aspectelor dificile și discutabile (prin discuții profesionale cu persoane din cadrul firmei sau din afara ei
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
ani. f) Monitorizarea politicilor și procedurilor de control al calității Firma de audit trebuie să implementeze un proces de monitorizare conceput pentru a-i oferi o asigurare rezonabilă că politicile și procedurile legate de sistemul de control al calității sunt adecvate și funcționează eficient. Acest proces trebuie să includă: 1) o evaluare permanentă a sistemului de control al calității firmei, incluzând cel puțin o inspecție periodică a unei misiuni finalizate pentru fiecare partener al misiunii (o dată la trei ani, iar pentru
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
și capacitatea colectivă de a efectua misiunea de audit în conformitate cu standardele profesionale. La o asemenea evaluare interesează aspecte precum: - înțelegerea și experiența practică a echipei cu privire la misiunile de audit de natură și complexitate similare dobândite printr-o pregătire și participare adecvate; - expertiza tehnică a echipei; - capacitatea echipei de a aplica raționamentul profesional. e) Desfășurarea misiunii În desfășurarea misiunii de audit, partenerul de misiune trebuie să aibă în vedere: - coordonarea, supervizarea și desfășurarea; - revizuirea; - consultarea; - revizuirea controlului calității misiunii; - diferențe de opinie
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
misiunii de audit, abordarea aspectelor semnificative care apar pe parcursul misiunii de audit. Revizuirea presupune ca activitatea membrilor mai puțin experimentați din cadrul echipei să fie revizuită de membrii cu mai multă experiență, având ca scop principal obținerea de probe suficiente și adecvate pentru a sprijini raportul de audit. Revizuirea se efectuează atât de partenerul de misiune în anumite stadii corespunzătoare pe parcursul misiunii, cât și de alți auditori cu experiență. Se ia în considerare măsura în care activitatea a fost desfășurată în conformitate cu standardele
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
care activitatea a fost desfășurată în conformitate cu standardele profesionale și cu cerințele legale, aspectele semnificative au fost ridicate pentru a fi abordate ulterior etc. Consultarea Partenerul de misiune trebuie: a) să-și asume responsabilitatea pentru efectuarea de către echipa misiunii a consultărilor adecvate în legătură cu aspectele dificile sau contencioase; b) să fie convins că membrii echipei misiunii au întreprins consultări adecvate pe parcursul misiunii; c) să fie convins că natura și domeniul de aplicare a acestor consultări și concluziilor rezultate de pe urma acestora sunt convenite cu
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
referi la: - discutarea aspectelor semnificative cu partenerul de misiune; - revizuirea situațiilor financiare și a proiectului de raport al auditorului; - evaluarea concluziilor obținute în vederea formulării raportului auditorului și luarea în considerare a măsurii în care proiectul de raport al auditorului este adecvat. În cazul în care revizuirea controlului calității pentru auditurile situațiilor financiare ale entităților cotate, inspectorul controlului calității misiunii trebuie să aibă în vedere: - dacă echipa misiunii a evaluat independența firmei în raport cu misiunea de audit; - dacă a avut loc o consultare
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
În cazul în care revizuirea controlului calității pentru auditurile situațiilor financiare ale entităților cotate, inspectorul controlului calității misiunii trebuie să aibă în vedere: - dacă echipa misiunii a evaluat independența firmei în raport cu misiunea de audit; - dacă a avut loc o consultare adecvată în legătură cu aspectele care implică divergențe de opinie, alte opinii sau alte aspecte dificile sau contencioase, precum și concluziile care decurg de pe urma acestor consultări; - măsura în care documentația de audit selectată pentru revizuire reflectă activitatea desfășurată în raport cu raționamentele semnificative și sprijină concluziile
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
de către acesta a cerințelor relevante de etică; luarea în considerare a integrității clientului. 5 A elaborat firma de audit și aplică politici și proceduri referitoare la retragerea din cadrul unei misiuni sau din cadrul relației cu un client? 6 Deține societatea personalul adecvat cu capacitatea, competența și timpul necesar pentru a îndeplini misiunile în conformitate cu standardele profesionale și cerințele legale ? 7 Utilizează societatea procedurile specifice de supervizare și consultanță adecvată cu specialiști din afara firmei cu privire la problemele dificile și contencioase? 8 A documentat firma de
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
retragerea din cadrul unei misiuni sau din cadrul relației cu un client? 6 Deține societatea personalul adecvat cu capacitatea, competența și timpul necesar pentru a îndeplini misiunile în conformitate cu standardele profesionale și cerințele legale ? 7 Utilizează societatea procedurile specifice de supervizare și consultanță adecvată cu specialiști din afara firmei cu privire la problemele dificile și contencioase? 8 A documentat firma de audit concluziile obținute prin aplicarea procedurilor de rezolvare a diferențelor de opinie în cadrul echipei misiunii, înainte de emiterea raportului de audit? 9 Dacă societatea aplică politici și
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
relevat aspectele semnificative pentru a fi luate în considerare ulterior; au avut loc consultări corespunzătoare, iar concluziile obținute au fost documentate în mod adecvat; activitatea desfășurată sprijină concluziile obținute și este documentată corespunzător; probele de audit obținute sunt suficiente și adecvate pentru a sprijini raportul auditorului; obiectivele procedurilor misiunii au fost îndeplinite. 11 A întocmit societatea un program de revizuire a controlului calității misiunilor, precum și politici și proceduri care să asigure: a) efectuarea controlului calității la toate misiunile de audit al
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
legate de controlul calității; controlul calității s-a încheiat înainte de elaborarea raportului; persoana care efectuează controlul calității nu are cunoștință de probleme nerezolvate care ar face-o să creadă că raționamentele semnificative și concluziile echipei de angajament nu au fost adecvate? 17 Dacă auditorul financiar inspectat a documentat faptul că atât el, cât și membrii echipei lui îndeplinesc cerințele secțiunii 290 din Codul etic al profesioniștilor contabili, referitoare la aplicarea principiului independenței auditorului financiar față de client, în cadrul misiunilor de asigurare care
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
ale celor cotate, a avut în vedere analiza tuturor aspectelor prevăzute de paragraful 38 din ISQC 1? Aceste aspecte sunt următoarele: evaluarea făcută de echipa misiunii cu privire la independența firmei de audit în legătură cu respectiva misiune; dacă a fost solicitată o consultanță adecvată cu privire la problemele legate de diferențele de opinie sau alte probleme dificile sau contencioase și concluziile discuțiilor purtate; dacă documentația (foile de lucru) selectată pentru revizuirea calității, reflectă activitatea efectuată în legătură cu raționamentele semnificative și dacă susțin concluziile formulate. 6 Este asigurată
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
corporale la valoarea justă, la data bilanțului, de către un profesionist calificat în evaluare și respectarea regulilor prevăzute de OMFP nr. 3055/2009 pct. 122 și următoarele. 14 Dacă s-au obținut suficiente probe de audit cu privire la existența, evaluarea și prezentarea adecvată în situațiile financiare a investițiilor/plasamentelor, mișcărilor acestora pe parcursul exercițiului, precum și cu privire la recunoașterea veniturilor din plasamente, a bonusurilor acordate (secțiunea F „Investiții”). 15 A documentat auditorul financiar prezentarea de către entitate a tuturor investițiilor cotate la valoarea de piață la data
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
bază de participare”). În caz contrar, se va urmări dacă s-a exprimat o opinie cu rezerve în raportul de audit, cu privire la existența și evaluarea stocurilor. 17 Dacă s-au obținut suficiente probe de audit cu privire la existența, evaluarea și prezentarea adecvată în situațiile financiare a stocurilor și a producției în curs de execuție. (secțiunea G1 „Stocul și producția în curs de execuție” obiectiv 1) 18 Documentarea de către auditor a testării valorii realizabile nete (VRN), ca valoare la care trebuie prezentate în
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
de cumpărări cu deconturile de TVA și documentele justificative. (secțiunea H „Debitori” referința 6, Secțiunea J „Creditori” referința 11) 24 Dacă s-au obținut suficiente probe de audit, inclusiv prin obținerea de confirmări standard de la bănci, cu privire la existența și prezentarea adecvată în situațiile financiare a depozitelor, disponibilului din bancă, numerarului din casierie și descoperitului de cont, precum și cu privire la recunoașterea veniturilor din dobânzi. (secțiunea I „Soldurile la bănci și numerarul disponibil” obiectiv 1, referința 4, secțiunea S „Fluxurile de numerar”) 25 Dacă
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
supraveghere publică emite norme corespunzătoare care să prevadă că onorariile pentru auditurile statutare: - nu sunt influențate sau determinate de oferirea de servicii suplimentare entității auditate; - nu se pot baza pe niciun fel de condiționări, așa cum prevede Codul etic și, - sunt adecvate pentru activitatea care urmează să fie efectuată”. C. Finalizarea auditului 1 A documentat auditorul în dosarul misiunii concluzia la care a ajuns conform cerințelor ISA 700 „Formularea unei opinii și raportarea cu privire la situațiile financiare” cu privire la asigurarea rezonabilă privind măsura în
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
de situațiile financiare; d) - responsabilitatea conducerii pentru situațiile financiare; e) - responsabilitatea auditorului de a exprima o opinie asupra situațiilor financiare în urma auditului; f) - paragraful care descrie un audit; g) - precizarea faptului că auditorul crede că probele obținute sunt suficiente și adecvate pentru a furniza o bază pentru opinia auditorului; h) - alte responsabilități de raportare; i) - semnătura auditorului; j) - data raportului; k) - adresa auditorului. 5 A fost formulată în raportul auditorului o opinie corectă, potrivit circumstanțelor, conform prevederilor standardelor aplicabile ( Secțiunea A14
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
exprimat auditorul o opinie modificată, conform ISA 705 „Modificări ale opiniei raportului auditorului independent”, în cazul constatării, pe baza probelor de audit obținute, că situațiile financiare nu sunt lipsite de denaturări semnificative, sau că nu poate obține probe de audit adecvate pentru a ajunge la concluzia că situațiile financiare sunt lipsite de denaturări semnificative? c) În cazul constatării unui aspect important prezentat în situațiile financiare, fundamental pentru înțelegerea de către utilizatori a situațiilor financiare, a inclus auditorul în raportul auditorului independent, un
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]