79,860 matches
-
cele mai înalte; să măsoare progresele realizate în urmărirea îndeplinirii obiectivelor, asigurând obținerea unor elemente reale și exacte, prin sistemul de informare și comunicare al entității. Prezentăm, în continuare, schema unui sistem de control intern pentru misiunea auditul sistemelor IT. Misiunea compartimentului, stabilită de conducerea generală, este adoptarea unei politici preventive pentru evitarea oricărei încetări a activității. În această perspectivă, sistemul de control intern implementat va cuprinde următoarele elemente: a) obiective: numărul de intervenții anuale, cu încetarea totală a activității; numărul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
aflate la dispoziție; e) proceduri: manual de operare; manual de utilizare manual de securitate; f) supervizare: permanentă, de șeful de departament; zilnică, de șeful de tură; dezbateri săptămânale, cu tot colectivul. Activitățile de control prevăzute sub coordonarea managerului general pentru misiunea auditul sistemelor IT se constituie într-un sistem ce control intern al Departamentului funcției IT din cadrul entității și vor fi evaluate, conform metodologiei specifice, de auditorii interni. 2.7.1.3. Ierarhizarea activităților de control intern Managementul de linie întocmește
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de cele de care răspund în mod direct. Activitățile de control prezentate se intercondiționează și se completează reciproc, contribuind la coerența și ierarhizarea care trebuie date ansamblului și care asigură pertinență și vigoare organizației. În concluzie: relația dintre obiective și misiunea ce trebuie îndeplinită este directă, deoarece obiectivele se fixează în funcție de misiune, astfel încât nu pot să existe obiective definite fără o misiune precisă și invers, o misiune fără obiective; la rândul lor, obiectivele, odată fixate, condiționează definirea mijloacelor ce trebuie implementate
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
prezentate se intercondiționează și se completează reciproc, contribuind la coerența și ierarhizarea care trebuie date ansamblului și care asigură pertinență și vigoare organizației. În concluzie: relația dintre obiective și misiunea ce trebuie îndeplinită este directă, deoarece obiectivele se fixează în funcție de misiune, astfel încât nu pot să existe obiective definite fără o misiune precisă și invers, o misiune fără obiective; la rândul lor, obiectivele, odată fixate, condiționează definirea mijloacelor ce trebuie implementate și aceasta asigură o rigoare la identificarea și calcularea acestora; pe
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și ierarhizarea care trebuie date ansamblului și care asigură pertinență și vigoare organizației. În concluzie: relația dintre obiective și misiunea ce trebuie îndeplinită este directă, deoarece obiectivele se fixează în funcție de misiune, astfel încât nu pot să existe obiective definite fără o misiune precisă și invers, o misiune fără obiective; la rândul lor, obiectivele, odată fixate, condiționează definirea mijloacelor ce trebuie implementate și aceasta asigură o rigoare la identificarea și calcularea acestora; pe baza mijloacelor definite se va trece la organizarea calculării costurilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
ansamblului și care asigură pertinență și vigoare organizației. În concluzie: relația dintre obiective și misiunea ce trebuie îndeplinită este directă, deoarece obiectivele se fixează în funcție de misiune, astfel încât nu pot să existe obiective definite fără o misiune precisă și invers, o misiune fără obiective; la rândul lor, obiectivele, odată fixate, condiționează definirea mijloacelor ce trebuie implementate și aceasta asigură o rigoare la identificarea și calcularea acestora; pe baza mijloacelor definite se va trece la organizarea calculării costurilor implementării acestora; sistemul de informare
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
control printr-o abordare în funcție de riscuri, asemănătoare metodologiei auditului intern, prin parcurgerea următoarelor etape: identificarea activităților de control intern specifice; aprecierea coerenței implementării. 2.7.2.1. Analiza pregătirii implementării Analiza acțiunilor realizate în etapa pregătitoare constă în revederea definirii misiunii, aprecierea șanselor de realizare a acesteia și identificarea regulilor ce trebuie respectate. Cunoașterea misiunii ce revine funcției este problema responsabilului, care, dacă misiunea nu-i este definită clar sau are impresia existenței unor contradicții, trebuie în mod obligatoriu să elimine
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
identificarea activităților de control intern specifice; aprecierea coerenței implementării. 2.7.2.1. Analiza pregătirii implementării Analiza acțiunilor realizate în etapa pregătitoare constă în revederea definirii misiunii, aprecierea șanselor de realizare a acesteia și identificarea regulilor ce trebuie respectate. Cunoașterea misiunii ce revine funcției este problema responsabilului, care, dacă misiunea nu-i este definită clar sau are impresia existenței unor contradicții, trebuie în mod obligatoriu să elimine aceste îndoieli pentru a putea merge mai departe. În acest sens, va apela la
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
2.7.2.1. Analiza pregătirii implementării Analiza acțiunilor realizate în etapa pregătitoare constă în revederea definirii misiunii, aprecierea șanselor de realizare a acesteia și identificarea regulilor ce trebuie respectate. Cunoașterea misiunii ce revine funcției este problema responsabilului, care, dacă misiunea nu-i este definită clar sau are impresia existenței unor contradicții, trebuie în mod obligatoriu să elimine aceste îndoieli pentru a putea merge mai departe. În acest sens, va apela la conducere pentru redefinirea misiunii și/sau pentru eliminarea contradicțiilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
este problema responsabilului, care, dacă misiunea nu-i este definită clar sau are impresia existenței unor contradicții, trebuie în mod obligatoriu să elimine aceste îndoieli pentru a putea merge mai departe. În acest sens, va apela la conducere pentru redefinirea misiunii și/sau pentru eliminarea contradicțiilor, în vederea evitării oricăror surprize în viitor. Aprecierea șanselor de realizare a misiunii constă în efectuarea unui inventar pe baza căruia să identifice tot ce este implementat și ceea ce lipsește. Inventarul este recomandat să se întocmească
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
trebuie în mod obligatoriu să elimine aceste îndoieli pentru a putea merge mai departe. În acest sens, va apela la conducere pentru redefinirea misiunii și/sau pentru eliminarea contradicțiilor, în vederea evitării oricăror surprize în viitor. Aprecierea șanselor de realizare a misiunii constă în efectuarea unui inventar pe baza căruia să identifice tot ce este implementat și ceea ce lipsește. Inventarul este recomandat să se întocmească de mai multe persoane independente, care apoi să se confrunte pentru a fi sigure că nu s-
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și ceea ce lipsește. Inventarul este recomandat să se întocmească de mai multe persoane independente, care apoi să se confrunte pentru a fi sigure că nu s-a omis nimic. Constatările reieșite din inventarierea situației existente poate conduce la revizuirea termenilor misiunii, în sensul extinderii misiunii, atunci când elementele de care dispun depășesc necesarul pentru realizarea acesteia, sau în sensul restrângerii misiunii, atunci când elementele pe care le are la dispoziție sunt insuficiente și nici nu pot fi completate. Identificarea regulilor pe care trebuie
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
este recomandat să se întocmească de mai multe persoane independente, care apoi să se confrunte pentru a fi sigure că nu s-a omis nimic. Constatările reieșite din inventarierea situației existente poate conduce la revizuirea termenilor misiunii, în sensul extinderii misiunii, atunci când elementele de care dispun depășesc necesarul pentru realizarea acesteia, sau în sensul restrângerii misiunii, atunci când elementele pe care le are la dispoziție sunt insuficiente și nici nu pot fi completate. Identificarea regulilor pe care trebuie să le respecte responsabilul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
pentru a fi sigure că nu s-a omis nimic. Constatările reieșite din inventarierea situației existente poate conduce la revizuirea termenilor misiunii, în sensul extinderii misiunii, atunci când elementele de care dispun depășesc necesarul pentru realizarea acesteia, sau în sensul restrângerii misiunii, atunci când elementele pe care le are la dispoziție sunt insuficiente și nici nu pot fi completate. Identificarea regulilor pe care trebuie să le respecte responsabilul misiunii se realizează tot pe baza identificării a ceea ce trebuie să știe, pentru a afla
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
atunci când elementele de care dispun depășesc necesarul pentru realizarea acesteia, sau în sensul restrângerii misiunii, atunci când elementele pe care le are la dispoziție sunt insuficiente și nici nu pot fi completate. Identificarea regulilor pe care trebuie să le respecte responsabilul misiunii se realizează tot pe baza identificării a ceea ce trebuie să știe, pentru a afla ce știe și ce nu știe. Această acțiune este necesară pentru a evita riscul de a implementa activități de control pe care nu le stăpânim și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
implementa activități de control pe care nu le stăpânim și astfel să contribuim la nerespectarea unor reguli care pot avea consecințe grave, chiar pentru organizație. Analiza etapei pregătitoare efectuate anterior presupune revederea politicii generale și a politicilor specifice funcției, cunoașterea misiunii și a cadrului limitativ al activității care nu poate fi depășit, având rolul de a ne asigura că implementăm activități de control gândite, raționale și eficiente care elimină ambiguitățile din cadrul funcției. 2.7.2.2. Identificarea activităților de control intern
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
auditorului intern rămâne un risc, riscul de audit, care nu poate fi acoperit ținând cont de aceeași relativitate a controlului intern. Totuși, auditorii interni pot realiza o îmbunătățire constantă a sistemului de control intern, mai bine decât oricine altcineva, în cadrul misiunilor, datorită metodologiei exacte și riguroase pe care o desfășoară. Capitolul 2. Controlul intern 215 215 Bibliografie capitolul 2 [1] Fayol Henry, Administration industriale et generale, Edition Dunod, Paris, 1925 [2] Ghiță Marcel, Controlul financiar, componentă a mecanismului economiei de piață
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în activitățile cotidiene de direcționare a organizației. Gestionarea riscului se impune deoarece toate entitățile se confruntă cu nesiguranța, iar provocarea cea mai mare a conducerii este aceea de a stabili ce nivel de riscuri este pregătită organizația să accepte în misiunea ei de a adăuga valoare factorilor interesați și de a-și atinge țintele fixate. În practică, nu trebuie să uităm că, pentru a adânci subiectul privind managementul riscurilor, trebuie să atingem problema stabilirii riscurilor de către proprietari sau de către persoana responsabilă
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
eventuală dispariție ulterioară. Oricum, riscurile trebuie să „evolueze” în jos. În practica auditorilor interni, evaluarea riscurilor reprezintă o etapă majoră și se realizează pentru elaborarea planului anual de audit intern și a programului de audit din etapa de pregătire a misiunilor de audit intern. În același timp, activitatea de evaluare a riscurilor este o componentă esențială a managementului riscurilor și se realizează sistematic, cel puțin o dată pe an, pentru actualizarea analizei riscurilor, dar și pentru identificarea de riscuri noi, cu ocazia
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și clasarea riscurilor pe baza fazelor parcurse anterior și în funcție de gravitatea riscurilor și se efectuează prioritizarea acestora pentru elaborarea Registrului riscurilor, a planului anual al activității de audit intern sau pentru programul de audit întocmit în etapa de pregătire a misiunii de audit intern; Guvernanța corporativă 266 d) Analiza și raportarea riscurilor competentă și pertinentă va conduce la stabilirea corectă a activităților/operațiilor care vor intra în auditare și va permite formularea recomandărilor și concluziilor adecvate privind funcționalitatea sistemului de control
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
intra în auditare și va permite formularea recomandărilor și concluziilor adecvate privind funcționalitatea sistemului de control intern din cadrul organizației. Concluziile auditorilor interni, obținute în urma recomandărilor stabilite prin intervenția la fața locului și întocmirea documentelor de lucru cerute de specificul derulării misiunii de audit intern, se vor materializa ulterior în etapa de raportare, când la concluziile finale ale Raportului de audit intern este recomandat să se atașeze grile/scale de evaluare pe fiecare obiectiv auditat în cadrul misiunii. Din practică, se cunoaște dimensiunea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
lucru cerute de specificul derulării misiunii de audit intern, se vor materializa ulterior în etapa de raportare, când la concluziile finale ale Raportului de audit intern este recomandat să se atașeze grile/scale de evaluare pe fiecare obiectiv auditat în cadrul misiunii. Din practică, se cunoaște dimensiunea impactului vizual asupra managementului general al organizației auditate și, din aceste considerente, recomandăm utilizarea grilelor de reprezentare grafică, în funcție de necesități, în mai multe variante, și anume: (1) FUNCȚIONAL DE ÎMBUNĂTĂȚIT CRITIC (2) SATISFĂCĂTOR NESATISFĂCĂTOR CRITIC
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
condiții, Cadrul COSO 2004, adaugă un al patrulea obiectiv la lista obiectivelor de bază ale Cadrului COSO 1992, astfel: eficiența și eficacitatea operațiilor; fiabilitatea raportărilor financiare; conformitatea cu regulile și legile; ERM ajută entitatea să-și atingă țelurile, prin sprijinirea misiunii în ansamblu, la cel mai înalt nivel. Adăugarea acestui obiectiv pentru asigurarea rezonabilă pe care o oferă modelul demonstrează lărgirea rolului managementului riscurilor și conexarea lui la toate nivelurile organizației. Guvernanța corporativă 280 În continuare, prezentăm modelul COSO - ERM 43
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
la stabilirea obiectivelor, cât și la alinierea acestora la strategie și la apetitul pentru risc al organizației. Obiectivele entității pot fi percepute prin prisma a patru categorii: obiective strategice, legate de țelurile stabilite la nivel înalt, aliniate cu și sprijinind misiunea / viziunea entității; obiective operaționale, legate de eficacitatea și eficiența activităților entității,incluzând performanța și țelurile de profitabilitate, care diferă în funcție de alegerile făcute de conducere în privința structurii și performanței; obiective de raportare, legate de eficacitatea sistemul de raportare la nivel de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a îndepărtat de poziția sa de echipă din umbră. În acest fel, auditul intern este recunoscut de toți membrii organizației ca necesar pentru a evalua activitățile și programele acesteia. Concentrarea auditorilor interni pe activitate și profesionalism a permis efectuarea unor misiuni cu impact ridicat asupra organizației. Dezvoltarea-cheie ce a susținut această schimbare a fost trecerea angajaților la utilizarea evaluării riscurilor pentru îmbunătățirea activității managementului și a personalului de execuție. În ultimele două decenii ale secolului XX s-a simțit nevoia implementării
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]