160,815 matches
-
eficient. Membrii comitetului de audit trebuie să aibă interacțiunile cele mai importante cu managementul. În mod normal, managementul preia inițiativa în a prezenta comitetului de audit subiecte spre analiză, estimări asupra unor rapoarte, evaluări ale controlului intern ș.a. De asemenea, managementul participă, prin reprezentanți, la ședințele comitetului. 1 Roger Raber, președinte al National Association of Corporate Directors - NACD, 2003. Guvernanța corporativă 320 320 Dialogul permanent și plin de semnificații al managementului cu comitetul de audit contribuie la înțelegerea activităților entității și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
asupra unor rapoarte, evaluări ale controlului intern ș.a. De asemenea, managementul participă, prin reprezentanți, la ședințele comitetului. 1 Roger Raber, președinte al National Association of Corporate Directors - NACD, 2003. Guvernanța corporativă 320 320 Dialogul permanent și plin de semnificații al managementului cu comitetul de audit contribuie la înțelegerea activităților entității și a proble melor cu care se confruntă și asigură supervizarea de către comitet a acestora și a raportărilor financiare. Rămân ca necesare și reuniunile de lucru numai ale membrilor comitetului de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
discuții deschise și sincere despre eficiența activităților manageriale. Comitetul de audit analizează activitățile compartimentelor de audit intern care sunt caracterizate ca fiind «ochii și urechile comitetului de audit» în îndeplinirea rolului său de supraveghere a entității. Din aceste considerente, decizia managementului de neorganizare a funcției de audit intern într-o entitate trebuie să fie reanalizată de comitetul de audit. Una dintre cele mai importante responsabilități ale auditului intern o reprezintă evaluarea funcționalității controlului intern și a managementului riscului, care oferă informații
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Din aceste considerente, decizia managementului de neorganizare a funcției de audit intern într-o entitate trebuie să fie reanalizată de comitetul de audit. Una dintre cele mai importante responsabilități ale auditului intern o reprezintă evaluarea funcționalității controlului intern și a managementului riscului, care oferă informații valoroase managementului și comitetului de audit. Funcția de audit intern ajută managementul să conducă investigații speciale, inclusiv pentru fraude sau iregularități potențiale. În activitatea de monitorizare, comitetul de audit joacă un rol-cheie în asigurarea funcționalității eficiente
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
neorganizare a funcției de audit intern într-o entitate trebuie să fie reanalizată de comitetul de audit. Una dintre cele mai importante responsabilități ale auditului intern o reprezintă evaluarea funcționalității controlului intern și a managementului riscului, care oferă informații valoroase managementului și comitetului de audit. Funcția de audit intern ajută managementul să conducă investigații speciale, inclusiv pentru fraude sau iregularități potențiale. În activitatea de monitorizare, comitetul de audit joacă un rol-cheie în asigurarea funcționalității eficiente a auditului intern și menținerea unei
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
să fie reanalizată de comitetul de audit. Una dintre cele mai importante responsabilități ale auditului intern o reprezintă evaluarea funcționalității controlului intern și a managementului riscului, care oferă informații valoroase managementului și comitetului de audit. Funcția de audit intern ajută managementul să conducă investigații speciale, inclusiv pentru fraude sau iregularități potențiale. În activitatea de monitorizare, comitetul de audit joacă un rol-cheie în asigurarea funcționalității eficiente a auditului intern și menținerea unei linii deschise cu conducerea compartimentului de audit intern, dar și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
conducă investigații speciale, inclusiv pentru fraude sau iregularități potențiale. În activitatea de monitorizare, comitetul de audit joacă un rol-cheie în asigurarea funcționalității eficiente a auditului intern și menținerea unei linii deschise cu conducerea compartimentului de audit intern, dar și cu managementul. Din evaluările pe care le realizează, comitetul de audit trebuie să fie satisfăcut de gradul de independență și de obiectivitatea conducătorului compartimentului de audit intern, precum și de competențele și capacitatea de a-și organiza activitățile. Dialogul continuu dintre comitetul de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
modul de judecată, independența și alte atribute adecvate. În practică, numirea acestora se realizează de consiliul director sau de comitetul de numire alcătuit din membri independenți ai consiliului. Având în vedere că funcția principală a comitetului de audit este supravegherea managementului, se apreciază că implicarea managementului general în numirea membrilor comitetului sau în schimbarea unor membri ar putea compromite independența comitetului. În România, considerăm că membrii comitetului de audit pot fi reprezentați de directori nonactivi din sistem, cadre universitare cu experiență
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
alte atribute adecvate. În practică, numirea acestora se realizează de consiliul director sau de comitetul de numire alcătuit din membri independenți ai consiliului. Având în vedere că funcția principală a comitetului de audit este supravegherea managementului, se apreciază că implicarea managementului general în numirea membrilor comitetului sau în schimbarea unor membri ar putea compromite independența comitetului. În România, considerăm că membrii comitetului de audit pot fi reprezentați de directori nonactivi din sistem, cadre universitare cu experiență și specialiști pentru anumite domenii
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
al comitetului; o bună cunoaștere a riscurilor specifice entității; o capacitate de informare și o judecată independentă; Guvernanța corporativă 322 322 capacitatea de a oferi perspective și sugestii constructive; abilitatea de a promova relații de lucru eficiente între membrii comitetului, management și auditori. Durata activității membrilor Comitetului de audit în cadrul mandatului trebuie să pună în balanță avantajele de a încredința rolul de realizare a acestei activități complexe unor membri experimentați sau riscul ca, după exercitarea îndelungată a funcției, unii membri să
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
baza responsabilităților în creștere și a practicilor de audit. Carta comitetului de audit, în funcție de responsabilitățile acestuia și de gradul de detaliere a obiectivelor pe care și le propune, poate conține: scopul și misiunea; componența și numărul de membri; relațiile cu managementul, auditul intern și auditul extern; întâlnirile private cu auditorii; verificarea comunicatelor de presă; discutarea verificărilor trimestriale; supravegherea managementului riscurilor; supravegherea programului de conformare al companiei; verificarea și/sau aprobarea scopului și onorariilor auditorilor; discutarea problemelor legale cu Consiliul de administrație
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
gradul de detaliere a obiectivelor pe care și le propune, poate conține: scopul și misiunea; componența și numărul de membri; relațiile cu managementul, auditul intern și auditul extern; întâlnirile private cu auditorii; verificarea comunicatelor de presă; discutarea verificărilor trimestriale; supravegherea managementului riscurilor; supravegherea programului de conformare al companiei; verificarea și/sau aprobarea scopului și onorariilor auditorilor; discutarea problemelor legale cu Consiliul de administrație; abilitatea de a efectua investigații și să angajeze experți externi; În plus, unele companii au inclus în Carta
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
declarații, specificarea clară a responsabilităților asumate de comitetul de audit și modul în care acesta și le îndeplinește sunt în conformitate cu așteptările generale ale acționarilor. Comitetul de audit ar trebui să facă distincție între responsabilitățile sale de supraveghere și implicarea în managementul zilnic al companiei și al efectuării activității de audit. Comitetul de audit nu trebuie să fie considerat un adversar al managementului, ci o parte integrantă a procesului de guvernanță și supraveghere a companiei. Comitetul de audit are responsabilități importante față de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
generale ale acționarilor. Comitetul de audit ar trebui să facă distincție între responsabilitățile sale de supraveghere și implicarea în managementul zilnic al companiei și al efectuării activității de audit. Comitetul de audit nu trebuie să fie considerat un adversar al managementului, ci o parte integrantă a procesului de guvernanță și supraveghere a companiei. Comitetul de audit are responsabilități importante față de consiliul director sau Consiliul de administrație care l-a numit. În plus, trebuie să și monitorizeze propriile activități, să-și identifice
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
afectează declarațiile financiare și performanța și independența auditorilor. „Comitetele de audit trebuie să fie proactive, nu doar reactive, pentru a asigura calitatea și integritatea raportărilor financiare corporative. În mod critic se simte nevoia îmbunătățirii interacțiunii dintre membrii comitetului de audit, managementul de conducere și auditorii externi."6 Prăbușirea Enron și Worldcom în SUA a contribuit la reînnoirea atenției asupra rolului comitetului de audit privind calitatea raportării financiare, eficacitatea procesului de audit intern, independența auditorilor, precum și eficiența guvernanței corporative. Majoritatea problemelor care
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
ale organizației; substanța economică a tranzacțiilor cu terțe persoane, precum și caracterul complet al dezvăluirilor privind asemenea tranzacții; scopul tranzacțiilor neobișnuite, precum și beneficiile sau obligațiile financiare rezultate; politicile și codurile de etică corporative cu privire la conflictul de interese, ce conduc la implicarea managementului executiv al companiei în raporturi contractuale cu terțe părți. În mod clar, se constată creșterea continuă a cerințelor comitetului de audit cu privire la supravegherea responsabilităților în cadrul organizației, care tinde să devină o adevărată provocare. Comitetele de audit trebuie să urmărească încadrarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
continuă a cerințelor comitetului de audit cu privire la supravegherea responsabilităților în cadrul organizației, care tinde să devină o adevărată provocare. Comitetele de audit trebuie să urmărească încadrarea cu membri calificați, independenți, responsabili, și să mențină legături puternice și linii de comunicație cu managementul, auditorii interni și auditorii externi pentru a oferi Consiliului de administrație acea asigurare suplimentară pe care o așteaptă cu privire la caracterul adecvat și eficacitatea contabilității, raportării financiare și controlului intern al organizației. Raportul Bursei de Valori din New York, emis în februarie
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
membrii comitetului de audit să fie independenți și să aibă anumite calități privind recunoașterea importanței responsabilităților lor, cunoașterea limbajului financiar și devotamentul față de îndeplinirea acestor responsabilități. De asemenea, relațiile comitetului de audit și comunicarea cu auditorii externi, auditorii interni și managementul trebuie să fie de natură critică și să ofere recomandări cu privire la buna practică în domeniu. În 2000, în SUA, noile reguli ale Comisiei Instrumentelor Financiare Transferabile și a Valorilor Mobiliare (SEC) au fost concepute să îmbună tățească dezvăluirea informațiilor privind
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
cereau comitetelor de audit să fie constituite din cel puțin trei membri și să fie alcătuite în totalitate din directori independenți, cunoscători ai limbajului financiar și care să conțină cel puțin un director cu expertiză în domeniul contabilității sau al managementului financiar; solicitau companiilor să adopte forma scrisă pentru Carta comitetului de audit care să specifice responsabilitățile comitetului, incluzând pe cele legate de independența și responsabilitatea auditorilor externi; cereau auditorilor externi să-și discute independența cu comitetul de audit. În plus
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
asigură disciplină și contribuie la cultura minimalizării riscului de pierdere prin fraudă și prin erori. Membrii comitetului de audit trebuie să aibă o cunoaștere bună asupra calității mediului de control al organizației. Comitetul de audit ar trebui să evalueze dacă managementul asigură un „ton bun” la nivelurile superioare ale organizației și dacă dezvoltă o cultură care să promoveze o atitudine de respectare a concluziilor controlului intern și implicit a raportării financiare de înaltă calitate. Aprecierea mediului de control se va realiza
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
să mențină un climat deontologic puternic și să realizeze canale de comunicații eficiente pentru a se proteja împotriva raportării financiare frauduloase. În acest sens, comitetul de audit va proceda la analiza și verificarea periodică a procedurilor operaționale de lucru ale managementului și a sistemului de raportare financiară. Comitetul de audit trebuie să înțeleagă sistemul de control intern al organizației pentru a determina caracterul adecvat al acestuia, să evalueze funcționarea corectă și eficientă, ceea ce include o înțelegere a oricăror constatări sau recomandări
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
audit trebuie să aibă o înțelegere clară asupra conceptului de control intern pentru ca sistemul de control intern să susțină organizația în îndeplinirea obiectivelor sale. Cadrul de control COSO definește controlul intern ca fiind procesul stabilit de consiliul de directori, de managementul sau de alt personal al unei companii, menit să furnizeze o asigurare rezonabilă în ceea ce privește: eficacitatea și eficiența operațiunilor, fiabilitatea raportării financiare și conformarea cu legile și reglementările aplicabile. În baza acestei definiții, sistemul de control intern este alcătuit din următoarele
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
controlului intern, asigurând disciplina și structura; evaluarea riscului reprezintă activitatea de identificare și analiză a riscurilor relevante asupra obiectivelor de către companie, asigurând o bază pentru administrarea riscurilor; activitățile de control reprezintă politicile și procedurile ce asistă la asigurarea că directivele managementului sunt îndeplinite; sistemele de informare și comunicare susțin identificarea, captarea și schimbul de informații care permit oamenilor să-și îndeplinească responsabilitățile; monitorizarea reprezintă un proces care evaluează calitatea performanței sistemului de control intern în timp. În practică, membrii comitetului de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
audit nu sunt în poziția de a determina faptul că sistemul de control intern asupra raportării financiare funcționează adecvat și din aceste motive trebuie să se bizuie pe alte persoane. În acest sens, ei vor adresa o serie de întrebări managementului, direct responsabil pentru organizarea și funcționarea controlul intern, vor solicita și opinii independente auditorilor interni și auditorilor externi. Pentru fixarea unor opinii corecte, comitetul de audit va trebui, împreună cu auditorii, să evalueze Guvernanța corporativă 332 332 sistemul de control al
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
întreprinse. Practicienii în domeniu recomandă membrilor comitetelor de audit să acorde timp și un interes deosebit discuțiilor cu managerii și auditorii în privința înțelegerii funcționării sistemului de control intern. Mai mult, se recomandă comitetului de audit să stabilească așteptări specifice din partea managementului și auditorilor interni în ceea ce privește nevoia comitetului de a deține informații de calitate asupra controlului intern, cu accentuarea pe mediul de control și a formelor controlului, sau lipsa acestora, asupra raportării financiare, incluzând controalele asupra sistemelor informaționale ale organizației. Informațiile privind
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]