3,722 matches
-
fie recunoscut, activul și pasivul asociat nu se compensează. În mod similar, entitatea nu compensează nici un venit obținut din activul transferat cu nici o cheltuială generată de pasivul asociat [a se vedea IAS 32 alineatul (42)]. (37) În cazul în care cedentul îi oferă cesionarului garanții reale altfel decât în numerar (cum ar fi un instrument de datorie sau de capitaluri proprii), contabilizarea garanțiilor reale de către cedent și de către cesionar depinde de existența dreptului cesionarului de a vinde sau de a regaja
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
de pasivul asociat [a se vedea IAS 32 alineatul (42)]. (37) În cazul în care cedentul îi oferă cesionarului garanții reale altfel decât în numerar (cum ar fi un instrument de datorie sau de capitaluri proprii), contabilizarea garanțiilor reale de către cedent și de către cesionar depinde de existența dreptului cesionarului de a vinde sau de a regaja garanția reală în cauză și de îndeplinirea sau neîndeplinirea obligațiilor de către cedent. Cedentul și cesionarul contabilizează garanțiile reale după cum urmează: (a) În cazul în care
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
fi un instrument de datorie sau de capitaluri proprii), contabilizarea garanțiilor reale de către cedent și de către cesionar depinde de existența dreptului cesionarului de a vinde sau de a regaja garanția reală în cauză și de îndeplinirea sau neîndeplinirea obligațiilor de către cedent. Cedentul și cesionarul contabilizează garanțiile reale după cum urmează: (a) În cazul în care cesionarul are dreptul, contractual sau cutumiar, de a vinde sau de a regaja garanția reală, atunci cedentul reclasifică activul respectiv în bilanțul său (de exemplu, ca pe
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
un instrument de datorie sau de capitaluri proprii), contabilizarea garanțiilor reale de către cedent și de către cesionar depinde de existența dreptului cesionarului de a vinde sau de a regaja garanția reală în cauză și de îndeplinirea sau neîndeplinirea obligațiilor de către cedent. Cedentul și cesionarul contabilizează garanțiile reale după cum urmează: (a) În cazul în care cesionarul are dreptul, contractual sau cutumiar, de a vinde sau de a regaja garanția reală, atunci cedentul reclasifică activul respectiv în bilanțul său (de exemplu, ca pe un
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
reală în cauză și de îndeplinirea sau neîndeplinirea obligațiilor de către cedent. Cedentul și cesionarul contabilizează garanțiile reale după cum urmează: (a) În cazul în care cesionarul are dreptul, contractual sau cutumiar, de a vinde sau de a regaja garanția reală, atunci cedentul reclasifică activul respectiv în bilanțul său (de exemplu, ca pe un activ împrumutat, instrument de capitaluri proprii gajat sau creanță din răscumpărare) separat de alte active. (b) În cazul în care cesionarul vinde garanțiile care i-au fost gajate, ea
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
active. (b) În cazul în care cesionarul vinde garanțiile care i-au fost gajate, ea trebuie să recunoască încasările din vânzare și un pasiv evaluat la valoarea justă pentru obligația sa de rambursare a garanției. (c) În cazul în care cedentul nu și-a îndeplinit obligațiile în conformitate cu condițiile contractului și nu mai are dreptul de a răscumpăra garanția reală, ea trebuie să derecunoască garanția reală, iar cesionarul trebuie să o recunoască ca pe un activ al său, evaluat inițial la valoarea
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
iar cesionarul trebuie să o recunoască ca pe un activ al său, evaluat inițial la valoarea justă sau, dacă a vândut deja garanția reală, să își derecunoască obligația de a rambursa garanția reală. (d) Cu excepția cazurilor prevăzute la litera (c), cedentul continuă să contabilizeze garanția reală ca pe un activ al său, iar cesionarul nu trebuie să recunoască garanția reală ca pe un activ. Cumpărarea sau vânzarea standard a unui activ financiar (38) O cumpărare sau o vânzare standard a activelor
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
exemplu, condiții referitoare la modul de gestionare a activului de împrumut sau o opțiune care să îi confere cesionarului dreptul de a răscumpăra activul). AG44. Faptul că cesionarul este puțin probabil să vândă activul transferat nu înseamnă, în sine, că cedentul a păstrat controlul asupra activului transferat. Cu toate acestea, în cazul în care o opțiune de vânzare sau o garanție îl împiedică pe cesionar să vândă activul transferat, atunci cedentul a păstrat controlul asupra activului transferat. De exemplu, cazul în
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
probabil să vândă activul transferat nu înseamnă, în sine, că cedentul a păstrat controlul asupra activului transferat. Cu toate acestea, în cazul în care o opțiune de vânzare sau o garanție îl împiedică pe cesionar să vândă activul transferat, atunci cedentul a păstrat controlul asupra activului transferat. De exemplu, cazul în care o opțiune de vânzare sau o garanție este suficient de valoroasă încât îl împiedică pe cesionar să vândă activul transferat, deoarece, în practică, cesionarul nu ar vinde activul transferat
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
cesionarul nu ar vinde activul transferat unei terțe părți fără a-i atașa o opțiune similară sau alte condiții restrictive. Dimpotrivă, cesionarul ar păstra activul transferat pentru a obține plăți în virtutea opțiunii de vânzare sau a garanției. În aceste condiții, cedentul a păstrat controlul asupra activului transferat. Transferuri care se califică pentru derecunoaștere AG45. O entitate poate păstra dreptul asupra unei părți din plățile de dobânzi aferente activelor transferate drept compensare pentru gestionarea acelor active. Partea din plățile de dobânzi la
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
rezultă o valoarea netă a activului de 4 UM, care este valoarea justă a opțiunilor păstrată și vândută de entitate. Toate transferurile AG49. În măsura în care un transfer al unui activ financiar nu se califică pentru derecunoaștere, drepturile sau obligațiile contractuale ale cedentului cu privire la transfer nu se contabilizează separat, ca instrumente derivate, în cazul în care recunoașterea atât a instrumentului derivat, cât și fie a activului transferat, fie a pasivului rezultat în urma transferului ar duce la recunoașterea acelorași drepturi sau obligații de două
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
în cazul în care recunoașterea atât a instrumentului derivat, cât și fie a activului transferat, fie a pasivului rezultat în urma transferului ar duce la recunoașterea acelorași drepturi sau obligații de două ori. De exemplu, o opțiune de cumpărare reținută de cedent poate împiedica recunoașterea transferului activului financiar ca vânzare. În acest caz, opțiunea de cumpărare nu se recunoaște separat ca activ derivat. AG50. În măsura în care un transfer al unui activ financiar nu se califică pentru derecunoaștere, cesionarul nu recunoaște activul transferat ca
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
separat ca activ derivat. AG50. În măsura în care un transfer al unui activ financiar nu se califică pentru derecunoaștere, cesionarul nu recunoaște activul transferat ca pe un activ al său. Cesionarul derecunoaște numerarul sau altă contravaloare plătită și recunoaște o creanță de la cedent. În cazul în care cedentul are atât un drept, cât și o obligație de a redobândi controlul asupra întregului activ transferat în schimbul unei sume fixe (cum ar fi cazul unui acord de răscumpărare), cesionarul își poate contabiliza creanța ca împrumut
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
În măsura în care un transfer al unui activ financiar nu se califică pentru derecunoaștere, cesionarul nu recunoaște activul transferat ca pe un activ al său. Cesionarul derecunoaște numerarul sau altă contravaloare plătită și recunoaște o creanță de la cedent. În cazul în care cedentul are atât un drept, cât și o obligație de a redobândi controlul asupra întregului activ transferat în schimbul unei sume fixe (cum ar fi cazul unui acord de răscumpărare), cesionarul își poate contabiliza creanța ca împrumut sau creanță. Exemple AG51. Următoarele
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
cazul în care un activ financiar este vândut în temeiul unui acord de răscumpărare la un preț fix sau la prețul de vânzare plus rentabilitatea creditorului sau în cazul în care este împrumutat în temeiul unui acord de restituire către cedent, el nu trebuie derecunoscut, întrucât cedentul reține cea mai mare parte a riscurilor și a beneficiilor inerente dreptului de proprietate. În cazul în care cesionarul obține dreptul de a vinde sau de a depune drept gaj activul respectiv, cedentul reclasifică
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
este vândut în temeiul unui acord de răscumpărare la un preț fix sau la prețul de vânzare plus rentabilitatea creditorului sau în cazul în care este împrumutat în temeiul unui acord de restituire către cedent, el nu trebuie derecunoscut, întrucât cedentul reține cea mai mare parte a riscurilor și a beneficiilor inerente dreptului de proprietate. În cazul în care cesionarul obține dreptul de a vinde sau de a depune drept gaj activul respectiv, cedentul reclasifică activul în bilanțul propriu, de exemplu
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
către cedent, el nu trebuie derecunoscut, întrucât cedentul reține cea mai mare parte a riscurilor și a beneficiilor inerente dreptului de proprietate. În cazul în care cesionarul obține dreptul de a vinde sau de a depune drept gaj activul respectiv, cedentul reclasifică activul în bilanțul propriu, de exemplu, ca activ împrumutat sau creanță de răscumpărare. (b) Acorduri de răscumpărare și împrumutul titlurilor de valoare - active în mare parte aceleași. În cazul în care un activ financiar este vândut în temeiul unui
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
fix sau la prețul de vânzare plus rentabilitatea creditorului sau în cazul în care un activ financiar este împrumutat sau dat cu împrumut în temeiul unui acord de restituire a aceluiași activ sau a unui activ în mare parte același cedentului, el nu trebuie derecunoscut, întrucât cedentul păstrează cea mai mare parte a riscurilor și a beneficiilor inerente dreptului de proprietate. (c) Acorduri de răscumpărare și împrumutul titlurilor de valoare - dreptul de substituire. În cazul în care un acord de răscumpărare
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
plus rentabilitatea creditorului sau în cazul în care un activ financiar este împrumutat sau dat cu împrumut în temeiul unui acord de restituire a aceluiași activ sau a unui activ în mare parte același cedentului, el nu trebuie derecunoscut, întrucât cedentul păstrează cea mai mare parte a riscurilor și a beneficiilor inerente dreptului de proprietate. (c) Acorduri de răscumpărare și împrumutul titlurilor de valoare - dreptul de substituire. În cazul în care un acord de răscumpărare la un preț fix sau la
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
conferă cesionarului dreptul de a substitui active similare și care au o valoare justă egală activului transferat la data răscumpărării, activul vândut sau împrumutat printr-o tranzacție de răscumpărare sau de împrumut de titluri de valoare nu se derecunoaște, întrucât cedentul păstrează cea mai mare parte a riscurilor și a beneficiilor inerente dreptului de proprietate. (d) Dreptul de prim refuz al răscumpărării la valoarea justă. În cazul în care o entitate vinde un activ financiar și păstrează doar dreptul la un
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
fix sau l prețul de vânzare plus rentabilitatea creditorului, activul nu se derecunoaște. (f) Opțiuni de vânzare și opțiuni de cumpărare care sunt foarte în bani. În cazul în care un activ financiar transferat poate fi cerut spre răscumpărare de către cedent și opțiunea de cumpărare este foarte în bani, transferul nu se califică pentru derecunoaștere, întrucât cedentul păstrează cea mai mare parte a riscurilor și a beneficiilor inerente dreptului de proprietate. În mod similar, în cazul în care activul financiar poate
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
vânzare și opțiuni de cumpărare care sunt foarte în bani. În cazul în care un activ financiar transferat poate fi cerut spre răscumpărare de către cedent și opțiunea de cumpărare este foarte în bani, transferul nu se califică pentru derecunoaștere, întrucât cedentul păstrează cea mai mare parte a riscurilor și a beneficiilor inerente dreptului de proprietate. În mod similar, în cazul în care activul financiar poate fi impus spre răscumpărare (vândut înapoi) de către cesionar și opțiunea de vânzare este foarte în bani
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
și a beneficiilor inerente dreptului de proprietate. În mod similar, în cazul în care activul financiar poate fi impus spre răscumpărare (vândut înapoi) de către cesionar și opțiunea de vânzare este foarte în bani, transferul nu se califică pentru derecunoaștere, întrucât cedentul păstrează cea mai mare parte a riscurilor și a beneficiilor inerente dreptului de proprietate. (g) Opțiuni de vânzare și opțiuni de cumpărare care sunt foarte în afara banilor. Un activ financiar care este transferat numai ca obiect al unei opțiuni de
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
și opțiuni de cumpărare care sunt foarte în afara banilor. Un activ financiar care este transferat numai ca obiect al unei opțiuni de vânzare foarte în afara banilor deținute de cesionar sau al unei opțiuni de cumpărare foarte în afara banilor deținute de cedent trebui derecunoscut. Acest lucru se întâmplă deoarece cedentul a transferat cea mai mare parte a riscurilor și a beneficiilor inerente dreptului de proprietate. (h) Active ușor de obținut care fac obiectul unei opțiuni de cumpărare care nu este nici foarte
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
banilor. Un activ financiar care este transferat numai ca obiect al unei opțiuni de vânzare foarte în afara banilor deținute de cesionar sau al unei opțiuni de cumpărare foarte în afara banilor deținute de cedent trebui derecunoscut. Acest lucru se întâmplă deoarece cedentul a transferat cea mai mare parte a riscurilor și a beneficiilor inerente dreptului de proprietate. (h) Active ușor de obținut care fac obiectul unei opțiuni de cumpărare care nu este nici foarte în bani, nici foarte în afara banilor. În cazul
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]