160,815 matches
-
codului de etică al organizației 7 Existența unui sistem prin care angajații organizației pot raporta, sub principiul confidențialității, suspiciunile de fraudă 8 Modul de utilizare a internetului și comunicarea în organizație 9 Evaluarea caracterului adecvat al activităților de control de către management, inclusiv securitatea, confidențialitatea și fiabilitatea informațiilor în cadrul organizației 10 Existența unui plan corespunzător de continuitate a activității în cazul întreruperilor neprevăzute și dacă acest plan a fost testat 11 Evaluarea procedurilor auditorilor interni și a auditorilor externi, inclusiv evaluarea caracterului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
poate acest risc să fie atenuat?”. Raportarea financiară frauduloasă implică declarații incorecte, declarații inexacte privind existența bunurilor sau chiar omiteri de tranzacții în declarațiile financiare pentru a înșela pe utilizatorii declarațiilor financiare. În practică, deseori, este dificil de apreciat intenția managementului, respectiv să deosebești raportarea financiară frauduloasă de erorile neintenționate și astfel este imposibil să determini gradul de neconformitate a declarației financiare cu principiile de contabilitate general acceptate. Comitetul de audit nu este responsabil pentru detectarea fraudei, dar poate juca un
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
audit nu este responsabil pentru detectarea fraudei, dar poate juca un rol hotărâtor în identificarea semnalelor de raportare financiară frauduloasă. Comitetul de audit ar trebui să evalueze riscul de raportare financiară frauduloasă ce apare în urma presiunilor care sunt puse pe management privind factorii interni și externi precum: recompensarea personalului de execuție, performanțele slabe, previziunile emise anterior desfășurării proceselor ș.a. În practică, membrii comitetului de audit trebuie să încerce să înțeleagă orice situație care le poate crea un disconfort și să păstreze
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
performanțele slabe, previziunile emise anterior desfășurării proceselor ș.a. În practică, membrii comitetului de audit trebuie să încerce să înțeleagă orice situație care le poate crea un disconfort și să păstreze în permanență un nivel acceptabil de scepticism cu privire la toate inițiativele managementului. În activitatea de supraveghere, comitetul de audit ia în considerare conformarea companiei cu legile și reglementările care afectează declarațiile financiare. Pe lângă informațiile obținute din discuțiile cu managerii și auditorii, pe baza checklist-urilor și chestionarelor solicitate, mai primește informații actualizate de la
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
În activitatea de supraveghere, comitetul de audit ia în considerare conformarea companiei cu legile și reglementările care afectează declarațiile financiare. Pe lângă informațiile obținute din discuțiile cu managerii și auditorii, pe baza checklist-urilor și chestionarelor solicitate, mai primește informații actualizate de la management prin rapoarte transmise organismelor de reglementare și Consiliului de administrație privind legalitatea și conformitatea, probleme ce pot avea un impact asupra declarațiilor financiare, pot afecta politicile de conformare ale companiei sau stabilitatea financiară și profitabilitatea companiei. Raportul Comitetului „Panglica Albastră
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
tone of the top”, asigurându-se de devotamentul directorilor și angajaților în ceea ce privește conformarea legală și etica în cadrul companiei, în mod ideal, prin intermediul politicilor scrise. Raportul NACD sugerează în plus comitetului de audit să obțină informații privind stabilirea și menținerea, de către management, a unui proces menit să asigure conformarea cu legile, reglementările și politicile corespunzătoare. Comitetul de audit poate să se întâlnească cu comitetul de directori pentru a se asigura că standardele privind conformarea legală și etica sunt respectate. În același timp
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de la auditorii interni. Problematica privind riscul organizațional este de competența consiliului de directori a consiliului de administrație, care poate crea separat un comitet de risc sau poate delega asemenea responsabilități comitetului de audit. Comitetul de audit poate fi implicat în managementul riscurilor în principal prin susținerea adoptării unui sistem de risc și control eficient pentru managementul riscurilor, sau prin acționarea ca un catalizator pentru asigurarea că managementul riscurilor supraveghează întreaga gamă de riscuri ale companiei. Comitetul de audit Ernst&Young 9
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de administrație, care poate crea separat un comitet de risc sau poate delega asemenea responsabilități comitetului de audit. Comitetul de audit poate fi implicat în managementul riscurilor în principal prin susținerea adoptării unui sistem de risc și control eficient pentru managementul riscurilor, sau prin acționarea ca un catalizator pentru asigurarea că managementul riscurilor supraveghează întreaga gamă de riscuri ale companiei. Comitetul de audit Ernst&Young 9 prezintă o listă detaliată a factorilor de risc ce ar trebui să fie luați în
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
poate delega asemenea responsabilități comitetului de audit. Comitetul de audit poate fi implicat în managementul riscurilor în principal prin susținerea adoptării unui sistem de risc și control eficient pentru managementul riscurilor, sau prin acționarea ca un catalizator pentru asigurarea că managementul riscurilor supraveghează întreaga gamă de riscuri ale companiei. Comitetul de audit Ernst&Young 9 prezintă o listă detaliată a factorilor de risc ce ar trebui să fie luați în considerare de către comitetul de audit: lipsa politicilor în ceea ce privește valorile și standardele
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
conduită ale companiei, precum și lipsa codurilor de conduită; lipsa de acordare a unei atenții corespunzătoare sistemului controlului intern, incluzând sistemele informaționale; existența unor ținte financiare agresive și așteptările de la personalul operațional; selectarea estimărilor și principiilor de contabilitate agresivă; încercări din partea managementului de a reduce scopul auditului (în mod direct, de exemplu prin limitarea accesului la oameni sau informații, sau indirect, de exemplu, prin comisioane nejustificate sau constrângeri în ceea ce privește durata auditului) sau impunerea unor termene nerezonabile; lipsa de competențe a personalului contabil
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
fac parte din cursul obișnuit al companiei sau cu alte entități care sunt auditate de aceeași firmă. Atunci când comitetului de audit i s-au delegat responsabilități pentru problemele de risc organizațional, acesta ar trebui să primească periodic informații actualizate de la management, inclusiv în ceea ce privește: riscurile organizaționale-cheie și strategiile privind comerțul electronic, sistemul său de infrastructură, măsurile ce trebuie luate pentru protejarea capitatului uman și intelectual ș.a. În lumina noilor tendințe precum globalizarea și nevoia crescândă a investitorilor în ceea ce privește viitorul investițiilor lor, comitetele
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
audit poate lua în considerare problemele ce pot apărea în domenii precum securitatea, confidențialitatea informațiilor; fiabilitatea sistemelor și proceselor interne și externe; dezvăluirea informațiilor strategice, nonfinanciare sau privind măsurarea performanței; conformarea cu obligațiile contractuale. Comitetul de audit, consiliul de directori, managementul, auditorii interni și auditorii externi sunt „actorii” care au un rol important în procesul de raportare financiară a companiei, iar comunicarea frecventă între aceștia este esențială pentru funcționarea adecvată a procesului de raportare financiară. Guvernanța corporativă 336 336 O bună
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
bună practica pentru clarificarea rolului fiecăruia dintre acești „actori” și liniile lor specifice de comunicație o reprezintă întâlnirea periodică a membrilor-cheie ai fiecăruia dintre aceste grupuri pentru discutarea rolurilor, responsabilităților și așteptărilor fiecărui grup și, ulterior, documentarea concluziilor întâlnirilor. Astfel: managementul este responsabil pentru organizarea procesului de administrare a riscurilor, a sistemului de control intern și a activității de raportare financiară; auditorii interni sunt responsabili pentru evaluarea funcționării sistemului de control intern, a managementului riscurilor și a eficacității activității de identificare
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
grup și, ulterior, documentarea concluziilor întâlnirilor. Astfel: managementul este responsabil pentru organizarea procesului de administrare a riscurilor, a sistemului de control intern și a activității de raportare financiară; auditorii interni sunt responsabili pentru evaluarea funcționării sistemului de control intern, a managementului riscurilor și a eficacității activității de identificare și comunicare a deficiențelor, neregulilor și disfuncțiunilor de către părțile responsabile; auditorii externi sunt responsabili pentru auditarea și atestarea publică a fiabilității declarațiilor financiare ale companiei, evaluarea sistemului de control intern și a gradului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
abilitatea de a accesa resurse interne și externe, în măsura în care îi sunt necesare, pentru a-și îndeplini responsabilitățile, inclusiv menținerea unui consilier legal. În plus, comitetul de audit are autoritatea să își întreprindă propriile sale investigații. Auditorii externi colaborează direct cu managementul pe parcursul auditului și interacționează frecvent cu acesta atunci când asigură servicii nonaudit. Totuși, comitetul de audit și consiliul de directori, reprezentanți ai acționarilor, sunt, de fapt, clienții auditorilor externi. În SUA, SEC solicită tuturor companiilor să asigure un raport al comitetului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Comitetul de audit lucrează după Carta comitetului, scrisă și aprobată de consiliul de directori. În plus, companiei i se cere ca, anual, să transmită o informare scrisă către NYSE, prin care să ateste independența, cunoașterea limbajului financiar și expertiza în managementul financiar al membrilor comitetului de audit. Afirmația trebuie, de asemenea, să certifice verificarea anuală obligatorie a cartei comitetului de audit.” 4.4.3. Supravegherea procesului de raportare financiară Activitatea de supraveghere a procesului de raportare financiară reprezintă una dintre cele
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
trebuie să câștige o înțelegere asupra problemelor de raportare financiară ce afectează compania, iar comitetul de audit trebuie să se asigure că există un proces de raportare financiară de înaltă calitate și că declarațiile financiare sunt transparente, consistente și comparabile. Managementul, auditorii și comitetele de audit trebuie să aibă responsabilități și roluri distincte în procesul de raportare financiară. Totuși, ei împart un scop comun, și anume: asigurarea unei raportări financiare de cea mai bună calitate. În acest sens, comitetul de audit
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
trebuie să aibă responsabilități și roluri distincte în procesul de raportare financiară. Totuși, ei împart un scop comun, și anume: asigurarea unei raportări financiare de cea mai bună calitate. În acest sens, comitetul de audit trebuie să fie informat de către management asupra problemelor importante privind raportarea financiară, să verifice periodic declarațiile financiare ale companiei și, împreună cu managementul, să discute aceste probleme cu auditorii interni și cu auditorii externi. Cunoașterea solidă a afacerilor și riscurilor cu care se poate confrunta compania permite
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
scop comun, și anume: asigurarea unei raportări financiare de cea mai bună calitate. În acest sens, comitetul de audit trebuie să fie informat de către management asupra problemelor importante privind raportarea financiară, să verifice periodic declarațiile financiare ale companiei și, împreună cu managementul, să discute aceste probleme cu auditorii interni și cu auditorii externi. Cunoașterea solidă a afacerilor și riscurilor cu care se poate confrunta compania permite membrilor comitetului de audit să pună întrebări corecte și concrete cu privire la declarațiile financiare și la celelalte
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
eronată a veniturilor, înainte de finalizarea vânzării, livrării produselor către clienți, respectiv înainte de finalizarea tranzacțiilor. Din aceste motive, comitetul de audit în evaluarea calității veniturilor trebuie să ia în considerare orice semnal de alarmă - „red flag” - care ar putea indica un management necorespunzător. În practică, comitetul trebuie să acorde o atenție deosebită problemelor privind recunoașterea veniturilor, complexitatea aranjamentelor cu clienții, achiziționarea bunurilor nemateriale, sarcinilor de restructurare a companiei sau reducerea sarcinilor ș.a. Cu ocazia verificării declarațiilor financiare ale managementului, comitetul de audit
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
putea indica un management necorespunzător. În practică, comitetul trebuie să acorde o atenție deosebită problemelor privind recunoașterea veniturilor, complexitatea aranjamentelor cu clienții, achiziționarea bunurilor nemateriale, sarcinilor de restructurare a companiei sau reducerea sarcinilor ș.a. Cu ocazia verificării declarațiilor financiare ale managementului, comitetul de audit poate să adreseze întrebări managerilor sau auditorilor, precum cele din lista Ernst&Young a documentului Mecanismele comitetului de audit, structurată pe domenii, care conține întrebări de genul: instrumentele financiare compania dorește să investească în unele tipuri neobișnuite
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și rambursarea datoriilor? veniturile și cheltuielile cum se compară politica de obținere a veniturilor companiei cu ale celorlalte companii din același domeniu de activitate? sunt incluse în declarația financiară elemente ale veniturilor sau cheltuielilor neobișnuite sau extraordinare? ce au întreprins managementul și auditorii pentru a lua în considerare existența unor probleme privind recunoașterea veniturilor și cum trebuie să fie ele luate în considerare? terțele părți sunt înregistrate tranzacții neobișnuite cu terțe părți? ce s-a întreprins pentru a se asigura că
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
neobișnuite cu terțe părți? ce s-a întreprins pentru a se asigura că acestea sunt înregistrate corect și dezvăluite, în mod corespunzător, în declarațiile financiare? tranzacțiile speciale care este scopul tranzacțiilor speciale? aceste tranzacții speciale sunt înțelese și explicate de către management? înregistrarea tranzacțiilor speciale include informații critice privind înțelegerea de către investitori a scopului afacerii și a naturii economice a tranzacției? Comitetul de audit, ca rezultat al activității de supraveghere a procesului de raportare financiară, în numele consiliului director, care îl numește, întocmește
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
O altă responsabilitate majoră a comitetului de audit o reprezintă înțelegerea adecvată a funcției de audit, care include atât funcția de audit intern, cât și funcția de audit extern. Comitetul de audit verifică procedurile de audit intern și recomandările oferite managementului și, de asemenea, analizează activitățile planificate, necesarul de resurse și costurile pentru evaluarea independenței auditorului extern. Membrii comitetului de audit ar trebui să aibă o înțelegere asupra modului de planificare și realizare a activității de audit. Auditorii interni și auditorii
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și experiența auditorilor interni și obiectivele pe care și le-au propus aceștia, cât și cantitatea de resurse corespunzătoare ce ar trebui să fie utilizate pentru realizarea funcției de audit intern. În acest sens, comitetul de audit poate să încurajeze managementul să crească resursele disponibile pentru funcția de audit intern, dacă un asemenea pas este considerat a fi necesar. De asemenea, comitetul de audit ia în considerare gradul de adecvare a personalului și recompensarea acestuia, în condițiile menținerii calității lucrărilor și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]