160,815 matches
-
renumirea directorului auditului intern și, în mod similar, comitetul de audit trebuie să fie responsabil pentru recomandarea către consiliul de directori a auditorilor externi selectați de companie și, eventual, pentru determinarea corectitudinii renunțării la serviciile acestora. Luând în considerare că managementul colaborează direct cu auditorii externi, acesta întotdeauna se află într-o poziție mai bună decât consiliul de directori în ceea ce privește evaluarea nivelului și calității serviciilor asigurate de auditorii externi. În aceste condiții, managementul face, de obicei, propunerea pentru numirea auditorilor externi
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
renunțării la serviciile acestora. Luând în considerare că managementul colaborează direct cu auditorii externi, acesta întotdeauna se află într-o poziție mai bună decât consiliul de directori în ceea ce privește evaluarea nivelului și calității serviciilor asigurate de auditorii externi. În aceste condiții, managementul face, de obicei, propunerea pentru numirea auditorilor externi către comitetul de audit. Capitolul 4. Comitetele de audit 341 341 Comitetul de audit analizează propunerea și recomandă firma de audit selectată consiliului de directori, care numește auditorii externi, cu aprobarea Consiliului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
cui îi raportează; b) modul de raportare al șefului compartimentului de audit intern; c) când a fost revizuită ultima dată Carta de audit intern? d) sistemul de elaborare a planului de audit intern; e) cât de eficient implementează echipa de management acțiunile asupra cărora s-a căzut de acord în timpul activității de audit? f) activitatea de audit intern se derulează în conformitate cu Standardele IIA și Codul etic? g) poziția auditului intern în cadrul entității este la un nivel suficient de înalt și detașat
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
îi revine și obligația de a verifica informațiile ce au legătură cu onorariile auditorilor externi, precum și cu costul total al auditului, respectiv auditul intern și auditul independent. În acest sens, comitetul de audit trebuie să se asigure asupra faptului că managementul nu a restricționat, din neatenție, scopul auditului, în dorința de a reduce costurile. Responsabilitatea negocierii onorariilor cu auditorii externi rămâne în sarcina managementului, dar comitetul de audit aprobă onorariile pentru auditul extern și analizează dacă gradul de recompensare a auditorilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
intern și auditul independent. În acest sens, comitetul de audit trebuie să se asigure asupra faptului că managementul nu a restricționat, din neatenție, scopul auditului, în dorința de a reduce costurile. Responsabilitatea negocierii onorariilor cu auditorii externi rămâne în sarcina managementului, dar comitetul de audit aprobă onorariile pentru auditul extern și analizează dacă gradul de recompensare a auditorilor externi este corespunzător pentru a i determina să asigure un personal bine pregătit din punct de vedere profesional și cu experiență, capabil să
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
comitetul de audit, a unor servicii nonaudit ce nu treceau de un anumit nivel de cost. Totuși, raportul preciza că acest nivel nu ar trebui să fie atât de scăzut încât comitetul de audit să-și asume o funcție a managementului. În SUA, Comisia Instrumentelor Financiare Transferabile și a Valorilor Mobiliare (SEC) a determinat interzicerea anumitor servicii nonaudit, a stabilit clar care sunt aceste servicii și a emis reguli în acest sens. Inițial, SEC a interzis serviciile de consultanță IT, o
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
clienților. În 2000, SEC indica o serie de servicii nonaudit permise, care nu vor deteriora independența auditorului, și anume: servicii legate de audit; Guvernanța corporativă 344 344 servicii legate de impozite; evaluarea, conceperea și implementarea contabilității interne și a controalelor managementului riscurilor, spre exemplu, verificarea informațiilor din cadrul sistemelor de control; evaluarea referitoare la asigurări pentru alte beneficii postangajare, pensie sau obligații similare; sarcini privind consilierea cu privire la asigurări pentru companii de profil și alți clienți; evaluări pentru activitatea de impozitare și pentru
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
comitetele de audit în situația apariției unor asemenea circumstanțe. Capitolul 4. Comitetele de audit 345 345 4.4.5. Procesul de comunicare a comitetului de audit După cum am observat, este important pentru comitetul de audit să aibă discuții sincere cu managementul și cu auditorii companiei în ceea ce privește problemele raportării financiare. Comitetul de audit ar trebui să stabilească tonul pentru colaborarea în echipă și să mențină o comunicare eficace, caracterizată de o relație de încredere și susținere, dar principială cu consiliul de directori
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și cu auditorii companiei în ceea ce privește problemele raportării financiare. Comitetul de audit ar trebui să stabilească tonul pentru colaborarea în echipă și să mențină o comunicare eficace, caracterizată de o relație de încredere și susținere, dar principială cu consiliul de directori, managementul, auditorii și alți consilieri de afaceri. 4.4.5.1. Comunicarea cu consiliul de directori Comitetul de audit ar trebui să supravegheze și monitorizeze procesul de raportare financiară realizat de consiliul de directori. Între consiliul de directori și comitetul de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
firmele de audit ce vor fi selectate ca auditori externi. În același timp, consiliul de directori va aproba Carta comitetului de audit pe care o va verifica și evalua cel puțin o dată pe an. 4.4.5.2. Comunicarea cu managementul În principal, comitetul de audit ar trebui să colaboreze și să se bazeze pe managementul de conducere al companiei, mai ales cu directorii financiari, precum contabilul-șef, trezorierul și controlorul financiar-șef. În acest sens, comitetul de audit ar trebui
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
directori va aproba Carta comitetului de audit pe care o va verifica și evalua cel puțin o dată pe an. 4.4.5.2. Comunicarea cu managementul În principal, comitetul de audit ar trebui să colaboreze și să se bazeze pe managementul de conducere al companiei, mai ales cu directorii financiari, precum contabilul-șef, trezorierul și controlorul financiar-șef. În acest sens, comitetul de audit ar trebui să indice, în mod clar, managementului de conducere scopurile sale și așteptările din partea directorilor financiari
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
ar trebui să colaboreze și să se bazeze pe managementul de conducere al companiei, mai ales cu directorii financiari, precum contabilul-șef, trezorierul și controlorul financiar-șef. În acest sens, comitetul de audit ar trebui să indice, în mod clar, managementului de conducere scopurile sale și așteptările din partea directorilor financiari și ale altor membri ai echipei de management. Comunicarea deschisă între managementul de conducere și comitetul de audit va asigura discutarea riscurilor curente financiare și a problemelor ce afectează, în mod
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
directorii financiari, precum contabilul-șef, trezorierul și controlorul financiar-șef. În acest sens, comitetul de audit ar trebui să indice, în mod clar, managementului de conducere scopurile sale și așteptările din partea directorilor financiari și ale altor membri ai echipei de management. Comunicarea deschisă între managementul de conducere și comitetul de audit va asigura discutarea riscurilor curente financiare și a problemelor ce afectează, în mod curent, compania. Comitetul de audit ar trebui, de asemenea, să se reunească pentru discuții private, cel puțin
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
-șef, trezorierul și controlorul financiar-șef. În acest sens, comitetul de audit ar trebui să indice, în mod clar, managementului de conducere scopurile sale și așteptările din partea directorilor financiari și ale altor membri ai echipei de management. Comunicarea deschisă între managementul de conducere și comitetul de audit va asigura discutarea riscurilor curente financiare și a problemelor ce afectează, în mod curent, compania. Comitetul de audit ar trebui, de asemenea, să se reunească pentru discuții private, cel puțin o dată pe an, pentru
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
comitetul de audit va asigura discutarea riscurilor curente financiare și a problemelor ce afectează, în mod curent, compania. Comitetul de audit ar trebui, de asemenea, să se reunească pentru discuții private, cel puțin o dată pe an, pentru a evalua eficacitatea managementului și să comunice rezultatele acestei evaluări către managementul de conducere și către Consiliul de administrație. Guvernanța corporativă 346 346 Comitetul de audit ar trebui să le ceară auditorilor interni și auditorilor externi să verifice conformarea managementului cu procesele și procedurile
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
financiare și a problemelor ce afectează, în mod curent, compania. Comitetul de audit ar trebui, de asemenea, să se reunească pentru discuții private, cel puțin o dată pe an, pentru a evalua eficacitatea managementului și să comunice rezultatele acestei evaluări către managementul de conducere și către Consiliul de administrație. Guvernanța corporativă 346 346 Comitetul de audit ar trebui să le ceară auditorilor interni și auditorilor externi să verifice conformarea managementului cu procesele și procedurile stabilite și să ceară informații suplimentare asupra judecății
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
pentru a evalua eficacitatea managementului și să comunice rezultatele acestei evaluări către managementul de conducere și către Consiliul de administrație. Guvernanța corporativă 346 346 Comitetul de audit ar trebui să le ceară auditorilor interni și auditorilor externi să verifice conformarea managementului cu procesele și procedurile stabilite și să ceară informații suplimentare asupra judecății semnificative efectuate de management în procesul de raportare financiară. Managementul poate să asigure comitetului de audit răspunsul său la evaluările efectuate de auditorii interni și auditorii externi. În
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
către Consiliul de administrație. Guvernanța corporativă 346 346 Comitetul de audit ar trebui să le ceară auditorilor interni și auditorilor externi să verifice conformarea managementului cu procesele și procedurile stabilite și să ceară informații suplimentare asupra judecății semnificative efectuate de management în procesul de raportare financiară. Managementul poate să asigure comitetului de audit răspunsul său la evaluările efectuate de auditorii interni și auditorii externi. În plus, managementul asigură perspectiva sa asupra modificărilor neînregistrate sau abandonate ce au apărut după efectuarea auditului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
346 346 Comitetul de audit ar trebui să le ceară auditorilor interni și auditorilor externi să verifice conformarea managementului cu procesele și procedurile stabilite și să ceară informații suplimentare asupra judecății semnificative efectuate de management în procesul de raportare financiară. Managementul poate să asigure comitetului de audit răspunsul său la evaluările efectuate de auditorii interni și auditorii externi. În plus, managementul asigură perspectiva sa asupra modificărilor neînregistrate sau abandonate ce au apărut după efectuarea auditului anual, precum și asupra motivelor pentru care
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
procesele și procedurile stabilite și să ceară informații suplimentare asupra judecății semnificative efectuate de management în procesul de raportare financiară. Managementul poate să asigure comitetului de audit răspunsul său la evaluările efectuate de auditorii interni și auditorii externi. În plus, managementul asigură perspectiva sa asupra modificărilor neînregistrate sau abandonate ce au apărut după efectuarea auditului anual, precum și asupra motivelor pentru care nu au fost înregistrate. În SUA, Raportul NACD pentru comitetul de audit, în legătură cu comunicarea cu managementul, recomandă comitetelor de audit
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
auditorii externi. În plus, managementul asigură perspectiva sa asupra modificărilor neînregistrate sau abandonate ce au apărut după efectuarea auditului anual, precum și asupra motivelor pentru care nu au fost înregistrate. În SUA, Raportul NACD pentru comitetul de audit, în legătură cu comunicarea cu managementul, recomandă comitetelor de audit să obțină declarații scrise privind responsabilitatea managementului pentru integritatea sistemelor și proceselor de raportare financiară și de control, precum și părerea lor cu privire la calitatea rapoartelor financiare și a celor de control, furnizând în acest sens și o
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
sau abandonate ce au apărut după efectuarea auditului anual, precum și asupra motivelor pentru care nu au fost înregistrate. În SUA, Raportul NACD pentru comitetul de audit, în legătură cu comunicarea cu managementul, recomandă comitetelor de audit să obțină declarații scrise privind responsabilitatea managementului pentru integritatea sistemelor și proceselor de raportare financiară și de control, precum și părerea lor cu privire la calitatea rapoartelor financiare și a celor de control, furnizând în acest sens și o scrisoare de reprezentare a managementului adresată comitetului de audit. 4.4
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
să obțină declarații scrise privind responsabilitatea managementului pentru integritatea sistemelor și proceselor de raportare financiară și de control, precum și părerea lor cu privire la calitatea rapoartelor financiare și a celor de control, furnizând în acest sens și o scrisoare de reprezentare a managementului adresată comitetului de audit. 4.4.5.3. Comunicarea cu auditorii interni Auditorii interni sunt poate resursa cea mai valoroasă pentru comitetul de audit. În afară de faptul că furnizează către comitetul de audit asigurarea în ceea ce privește gradul de adecvare a sistemului de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
audit scrise? 10 Ce tipuri de rapoarte sunt emise de departamentul de audit intern și către cine sunt transmise? 11 Rapoartele de audit sunt emise în mod regulat? 12 Aceste rapoarte includ suficiente detalii pentru a întreprinde acțiuni eficiente de către management și/sau comitetul de audit? 13 Managementul răspunde în mod corespunzător și oportun la recomandările și comentariile semnificative efectuate de către auditorii interni? 14 Procedurile auditului intern includ proceduri din domeniile operaționale, precum și din cele financiare? 15 A fost eficace implicarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
sunt emise de departamentul de audit intern și către cine sunt transmise? 11 Rapoartele de audit sunt emise în mod regulat? 12 Aceste rapoarte includ suficiente detalii pentru a întreprinde acțiuni eficiente de către management și/sau comitetul de audit? 13 Managementul răspunde în mod corespunzător și oportun la recomandările și comentariile semnificative efectuate de către auditorii interni? 14 Procedurile auditului intern includ proceduri din domeniile operaționale, precum și din cele financiare? 15 A fost eficace implicarea departamentului în auditul anual? 16 Ce poate
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]