160,815 matches
-
Următoarele paragrafe prezintă procesele pe care le întreprinde comitetul de audit în exercitarea responsabilităților sale de supraveghere. Procesele sunt stabilite ca un ghid pentru înțelegerea faptului că acesta poate îndeplini aceste responsabilități suplimentar. Comitetul va avea o înțelegere clară cu managementul și cu auditorul extern care să arate că, în ultimul rând, auditorii externi sunt responsabili față de comitet și consiliul de directori, fiind reprezentanți ai acționarilor companiei. Comitetul va avea ultima autoritate și responsabilitate pentru evaluarea și, când este cazul, pentru
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
sunt responsabili față de comitet și consiliul de directori, fiind reprezentanți ai acționarilor companiei. Comitetul va avea ultima autoritate și responsabilitate pentru evaluarea și, când este cazul, pentru recomandarea înlocuirii auditorilor independenți. Comitetul va discuta cu auditorii asupra independenței acestora față de management și companie, inclusiv, în scris, subiectele cerute de Consiliul pentru standardele privind independența 18 și vor lua în considerare compatibilitatea serviciilor nonaudit cu independența auditorilor. Anual, comitetul va verifica, evalua și recomanda consiliului de directori selecția auditorilor independenți ai companiei
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
scopului și planurilor pentru auditurile respective, incluzând caracterul de adecvare a personalului și a compensațiilor. 18 În SUA, Standardul nr. 1 al Consiliului pentru Standardele de independență. Capitolul 4. Comitetele de audit 367 367 De asemenea, comitetul va discuta cu managementul, auditorii interni și auditorii independenți despre caracterul adecvat și despre eficacitatea controalelor financiare și a contabilității în cadrul companiei, incluzând sistemul de monitorizare și de administrare a riscurilor afacerilor, a programelor de conformare legală și etică, respectiv Codul de conduită al
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în cadrul companiei, incluzând sistemul de monitorizare și de administrare a riscurilor afacerilor, a programelor de conformare legală și etică, respectiv Codul de conduită al acesteia. Mai mult, comitetul se va întâlni separat cu auditorii interni și auditorii externi, fără prezența managementului, pentru a discuta rezultatele examinărilor lor și vor asigura oportunități pentru auditorii externi și auditorii interni să se întâlnească în particular fără membrii comitetului. Comitetul va verifica declarațiile financiare intermediare împreună cu managementul și cu auditorii externi înainte de completarea formularelor de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
cu auditorii interni și auditorii externi, fără prezența managementului, pentru a discuta rezultatele examinărilor lor și vor asigura oportunități pentru auditorii externi și auditorii interni să se întâlnească în particular fără membrii comitetului. Comitetul va verifica declarațiile financiare intermediare împreună cu managementul și cu auditorii externi înainte de completarea formularelor de raportare. De asemenea, comitetul va discuta rezultatele verificărilor trimestriale, precum și orice alte probleme necesare a fi comunicate comitetului de către auditorii externi, sub dispozițiile standardelor de audit general acceptate. Președintele comitetului poate fi
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
asemenea, comitetul va discuta rezultatele verificărilor trimestriale, precum și orice alte probleme necesare a fi comunicate comitetului de către auditorii externi, sub dispozițiile standardelor de audit general acceptate. Președintele comitetului poate fi reprezentantul întregului comitet pentru aceste verificări. Comitetul va verifica cu managementul și cu auditorii independenți declarațiile financiare ce vor fi incluse în raportul anual al companiei și va include opinia comitetului asupra calității, nu doar a acceptabilității, principiilor de contabilitate, rezonabilitatea opiniilor semnificative și asupra clarității notelor explicative din cadrul declarațiilor financiare
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
comitetului, de către auditorii externi, sub dispozițiile standardelor de audit general acceptate. Data PREȘEDINTELE COMITETULUI DE AUDIT Guvernanța corporativă 368 368 ANEXA 2. RAPORTUL COMITETULUI DE AUDIT Comitetul de audit supraveghează procesul de raportare financiară a companiei în numele consiliului de directori. Managementul are responsabilitatea primară pentru declarațiile financiare și pentru procesul de raportare, incluzând sistemul de control intern. În îndeplinirea responsabilităților sale de supraveghere, comitetul a verificat declarațiile financiare din raportul anual împreună cu managementul, incluzându-se o discuție asupra calității, nu doar
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
raportare financiară a companiei în numele consiliului de directori. Managementul are responsabilitatea primară pentru declarațiile financiare și pentru procesul de raportare, incluzând sistemul de control intern. În îndeplinirea responsabilităților sale de supraveghere, comitetul a verificat declarațiile financiare din raportul anual împreună cu managementul, incluzându-se o discuție asupra calității, nu doar a acceptabilității principiilor de contabilitate, rezonabilitatea judecăților semnificative și claritatea informațiilor din declarațiile financiare. Comitetul de audit a verificat împreună cu auditorii independenți, care sunt responsabili pentru exprimarea unei opinii asupra conformității declarațiilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
contabilitate general acceptate, judecata lor asupra calității, nu doar a acceptabilității principiilor contabile ale companiei și alte asemenea subiecte ce trebuie discutate în conformitate cu standardele de audit general acceptate 19. În plus, comitetul a discutat cu auditorii problema independenței acestora față de management și de companie, incluzând problemele ce sunt cerute a fi discutate de Consiliul pentru Standardele de audit privind independența 20 și să ia în considerare compatibilitatea serviciilor nonaudit cu independența auditorilor. Comitetul de audit a discutat cu auditorii interni și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Comitetul de audit a discutat cu auditorii interni și externi ai companiei asupra scopului general și asupra planurilor pentru auditurile respective. În acest sens, comitetul de audit se întâlnește cu auditorii interni și cu auditorii externi, cu sau fără prezența managementului, pentru a discuta rezultatele examinărilor, evaluarea lor asupra controlului intern al companiei, precum și asupra calității raportării financiare, respectiv comitetul a avut patru întâlniri în decursul anului fiscal auditat. Bazându-se pe verificările și discuțiile la care am făcut referire, comitetul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
executiv în cadrul companiei sau al filialelor sale? ANEXA 4. EXEMPLU DE PLAN AL ÎNTÂLNIRILOR COMITETELOR DE AUDIT Planul de întâlniri al comitetului de audit poate fi utilizat pentru menținerea unui contact regulat cu auditorii interni și auditorii externi și cu managementul, precum și pentru a coordona activitățile legate de așteptările generale. Planul asigură un exemplu de format care poate fi utilizat pentru coordonarea comunicării și poate fi modificat pentru specificul fiecărui comitet de audit pentru a include activitățile aplicabile acestuia. A = anual
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
coordonarea comunicării și poate fi modificat pentru specificul fiecărui comitet de audit pentru a include activitățile aplicabile acestuia. A = anual; T = trimestrial; N = necesar, dacă este cazul Frecvența Cadrul de timp alocat/planificat A T N 1 2 3 4 Managementul financiar Aprobarea responsabilităților, așteptărilor și necesităților X Raportul anual al companiei X Rapoartele trimestriale din cadrul formularului 10-Q X Evaluarea controlului intern X Noile cerințe privind contabilitatea și raportarea financiară X Statutul politicilor de contabilitate critică X Statutul estimărilor contabile semnificative
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
privind contabilitatea și raportarea financiară X Statutul politicilor de contabilitate critică X Statutul estimărilor contabile semnificative și opiniile (de exemplu, rezerve) și probleme speciale (de exemplu, tranzacții majore, tranzacții cu terțe părți, schimbări în domeniul contabilității) X Sesiunile executivului cu managementul X Alte probleme (de exemplu, caracterul adecvat al personalului) X Guvernanța corporativă 370 370 A = anual; T = trimestrial; N = necesar, dacă este cazul Frecvența Cadrul de timp alocat/planificat Auditorii externi Aprobarea responsabilităților, așteptărilor și necesităților X Echipa ce va
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
pentru efectuarea unui audit de calitate X Preaprobarea serviciilor nonaudit ce depășesc pragul aprobat X Rezultatele auditului anual (incluzând comunicarea cerută) X Rezultatele verificărilor trimestriale (incluzând comunicarea cerută)21 X Raportul privind deficiențele controlului intern, precum și recomandările auditului și răspunsurile managementului X Comunicarea scrisă cerută și discutarea independenței X Dezvoltările curente în domeniul principiilor contabilității, standardelor de audit, standardelor de independență sau practicilor de raportare X Sesiunile executivului cu auditorii independenți X Domeniile ce necesită o atenție specială X Rezultatele sarcinilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de audit poate reprezenta întreg comitetul pentru a facilita efectuarea acestor verificări în mod oportun. Capitolul 4. Comitetele de audit 371 371 A = anual; T = trimestrial; N = necesar, dacă este cazul Frecvența Cadrul de timp alocat/planificat Alți membri ai managementului Problemele privind sistemul informațional (directorul IT) X Problemele legate de impozite (directorul departamentului financiar) X Alte departamente X Comitetul de audit Rezultatele raportului anual al auditului independenți către Consiliul de administrație X Recomandările consiliului de administrație privind nominalizarea auditorilor independenți
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
planului acestuia X Evaluarea eficacității comitetului de audit (autoevaluarea) X Reevaluarea caracterului adecvat al comitetului de audit și obținerea aprobării Consiliului de administrație X Aprobarea planului de întâlniri a comitetului de audit pentru anul viitor și confirmarea așteptărilor reciproce cu managementul și auditorii X Evaluarea performanței auditului intern X Aprobarea minutei întâlnirii anterioare X Raportarea către Consiliul de administrație a problemelor semnificative X Sesiunile executivului cu membrii comitetului X Orientarea noilor membri și educarea continuă (de exemplu, contabilitatea curentă și subiecte
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și dacă timpul consumat de ceilalți membri ai personalului auditului pare rezonabil? Monitorizează comitetul conformitatea auditului extern cu îndrumările standardelor privind etica în ceea ce privește rotația partenerilor de audit? Este comitetul de acord cu planurile auditului extern și cu scrisorile acestuia adresate managementului? Caută comitetul o asigurare specifică privind calitatea procedurilor asigurării auditului extern atunci când analizează strategia sa de audit? Informează auditul extern comitetul despre dezvoltările-cheie și despre aspectele de la etapele/nivelurile importante ale auditului? Face comitetul sugestii auditului extern cu privire la domeniile cu
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
responsabilități? 2. RISCUL ORGANIZAȚIEI ȘI CONTROLUL INTERN Evaluarea scopului și activității auditului intern și extern Este mulțumit comitetul de felul în care domeniile principale de risc ale organizației sunt analizate de auditul intern și de cel extern? Monitorizarea aranjamentelor de management al riscurilor Rolul comitetului include și monitorizarea proceselor consiliului director pentru evaluarea riscurilor organizației și implicațiile financiare? Se asigură comitetul că auditul intern și cel extern îi raportează asupra a ceea ce ele percep ca riscuri-cheie în momentul de față și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
raportării interne oferă avertizări timpurii asupra eșecurilor controlului sau riscurilor emergente? Ia comitetul în considerare dacă fiecare dintre riscurile semnificative este gestionat suficient de un membru al consiliului director? Ia comitetul în considerare nevoia creșterii conștientizării personalului nou cu privire la importanța managementului riscurilor? Declarație asupra controlului intern și asigurare din partea auditului intern și extern Ia comitetul în considerare cât de semnificativ este sistemul de control intern? Analizează comitetul dacă sistemul de control intern dezvăluie în mod adecvat procesele de tratare a aspectelor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
să permită Guvernanța corporativă 376 376 Întrebări privind buna practică Punctaj acordat de Consiliul de administrație Acțiuni necesare, inclusiv planuri personale supravegherea /discutarea tuturor afacerilor, dar care totuși nu este atât de lungă încât întâlnirea să devină ineficientă? Agenda/programul managementului Președintele încurajează discuțiile libere și depline și invită la adresarea de întrebări? Sunt agendele/programările stabilite cu un an înainte pentru a acopri aspectele într-o manieră ciclică? Sunt solicitate în mod formal, în avans, date privind orice altă afacere
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
comitetul sprijin funcției financiare în explicarea efectelor cerințelor financiare și de raportare celorlalți membri ai consiliului director? Este comitetul mulțumit de faptul că: organizația menține înregistrări contabile corecte? declarațiile financiare anuale reflectă în mod cinstit poziția organizației? Înțelege comitetul procedurile managementului pentru întocmirea raportului financiar al organizației și are încredere istorică în raportările financiare ale organizației? Analizează comitetul raportul anual și declarațiile financiare înainte de a fi semnate de responsabilul departamentului de contabilitate? Comitetul de audit ia în considerare în mod deosebit
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
financiare mai puțin însemnate, de exemplu analiza operațională și financiară; aspectele narative ale raportării. Ia comitetul în considerare dacă există un risc ca conturile să fie calificate de auditorii externi? Analizează comitetul scrisoarea de reprezentare înainte de a fi semnată de management și acordă o atenție deosebită aspectelor nonstandard ale reprezentării? Auditul extern Comitetul este de acord în totalitate cu auditorii externi asupra problemelor ce privesc declarațiile financiare? Există discuții referitoare la erorile neajustate din proiectul declarațiilor financiare? Ia comitetul în considerare
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
timp (ex.: trei ani)? Independență, abilități, experiență Se asigură consiliul director că a fi membru în comitetul de audit demonstrează independență și complexul necesar de abilități și experiență? Competențele comitetului includ abilități de contabilitate și experiență financiară recentă și relevantă, management al riscurilor și audit și de Capitolul 4. Comitetele de audit 379 379 Întrebări privind buna practică Punctaj acordat de Consiliul de administrație Acțiuni necesare, inclusiv planuri personale înțelegere a mediului organizațional? Stabilește comitetul cerințe pentru domenii de înțelegere comună
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
termenilor de referință, o scrisoare de numire stabilind responsabilitățile, termenii și remunerația? Membrii noi nonexecutivi primesc declarații financiare recente și alte rapoarte publice, rezumate pentru directori ale rapoartelor de audit intern, comentarii despre cum au fost acestea realizate, scrisori către management ale auditului extern, coduri de conduită etc.? Există o procedură de primire pentru membrii nonexecutivi? Există o listă de verificare pentru noii membri nonexecutivi incluzând, spre exemplu: vizite la fața locului; participarea la consilii; întâlniri cu managerul riscului; întâlniri cu
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
un ratat. Încetează să te mai definești ca persoană numai pe baza contului din bancă. La urma urmei, ești un om și nu o bancnotă. Ești o persoană valoroasă, cu multe calități apreciate de ceilalți. În orice curs bun de management ești învățat să te abții de la a-i critica pe cei cu care lucrezi. Dacă totuși situația o impune, ar trebui să ții cont de următoarele reguli: înainte de a critica pe cineva, ar trebui să stai un pic și să
Calea spre independenţa financiară. Cum să faci primul milion de dolari în şapte ani by Bodo Schäfer [Corola-publishinghouse/Administrative/903_a_2411]