118,155 matches
-
audit intern eficace. Consiliul de administrație va delega supravegherea domeniilor-cheie, de responsabilitate, către comitetele specifice, care includ în mod obligatoriu și auditul intern, comitetul de remunerație și comitetul de nominalizare și care raportează rezultatele analizelor lor consiliului de directori. În practică, comitetele specializate ar trebui să fie coordonate de directori care au expertiza și capacitatea înțelegerii măsurilor ce se impun a fi aplicate pentru diminuarea riscurilor cu care se confruntă organizația. În același timp, consiliul de administrație are de jucat un
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
trebuie să se asigure că auditorii externi alocă suficient timp, resurse și abilități pentru înțelegerea proceselor și tranzacțiilor organizației. În același timp trebuie să se asigure de independența auditorilor externi, luând în considerare că aceștia oferă informații asupra politicilor și practicilor contabile care se derulează în cadrul organizației. Un element-cheie în atingerea acestor obiective l a constituit preocuparea pentru asigurarea independenței auditorilor. În acest sens, SEC81 a emis, printre altele, Regula de îmbunătățire a independenței auditorilor, implementată în titlul II al Legii
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Guvernanța 101 (5) Măsuri și responsabilități În timp ce Consiliul de administrație și managementul executiv se străduiesc să mențină un echilibru între crearea valorii și protejarea acesteia, principalul obstacol cu care se confruntă constă în modul de transpunere a viziunii în realitate. Practicile de conducere ale companiilor operaționalizează obiectivele strategice în mai mulți indicatori-cheie de performanță (KPIs). Asigurarea unei concordanțe între indicatori-cheie de performanță și viziunea strategică a companiei constituie o provocare semnificativă. Dar, dacă are succes, aceasta aduce beneficii considerabile din partea potențialilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Bursa de Valori de la New York. 84 NASDAQ - National Association of Securities Dealers Automated Quotations - Bursa de Valori din SUA. Capitolul 1. Guvernanța 103 în protejarea drepturilor angajaților. Furnizorii și clienții cer ca tranzacțiile să fie efectuate ținându-se cont de practicile etice. În diferite grade, aceste grupuri au dezvoltat propriile lor coduri de guvernanță sau, în unele cazuri, au subliniat importanța conformării cu legile și reglementările existente. Modelul de guvernanță eficace al Ernst&Young asigură un cadru operațional pe care organizațiile
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
dezvoltat propriile lor coduri de guvernanță sau, în unele cazuri, au subliniat importanța conformării cu legile și reglementările existente. Modelul de guvernanță eficace al Ernst&Young asigură un cadru operațional pe care organizațiile îl pot utiliza pentru a transpune în practică acest sistem complex într-un sistem real pentru implementarea principiilor și politicilor guvernanței corporative. Bibliografie capitolul 1 [1] Anson Mark, Corporate Governance Ratings: Come of Age, IGGN Conference, Amsterdam, 2003 [2] Buzatu Laura, Piața de capital în România, identificarea unor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de control intern, care la rândul lui se perfecționează continuu. Începând din 1999, în sistemul de control românesc, sunt introduse „conceptele de control intern și audit intern”6 pentru entitățile publice, ceea ce a impus necesitatea unor clarificări ale conceptelor și practicii în domeniu. Cadrul normativ referitor la sistemul de control intern prevede: - controlul intern 7 este format din ansamblul formelor de control exerci tate la nivelul entității publice, inclusiv auditul intern, stabilite de conducere în concordanță cu obiectivele acesteia și cu
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
publice. Practic, indirect, se face trimitere la modelele general acceptate de organizare a controlului intern, respectiv cadrele de control COSO și CoCo și Capitolul 2. Controlul intern 109 109 la standardele de audit intern, dar și la principiile de bună practică, acceptate la nivel mondial. Modul acesta de organizare a sistemului de control intern, nespecific economiei planificate, a creat impresia managerilor că organizarea controlului este benevolă și, coroborat cu lipsa răspunderii manageriale, a slăbit în primii ani după 1989 eficacitatea sistemului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a creat impresia managerilor că organizarea controlului este benevolă și, coroborat cu lipsa răspunderii manageriale, a slăbit în primii ani după 1989 eficacitatea sistemului de control intern. Aquis-ul comunitar în domeniul controlului intern, recomandat de CE, cuprindea principiile generale de bună practică, acceptate pe plan internațional și în Uniunea Europeană. Modalitățile prin care aceste principii trebuiau transpuse în sistemele de management și control intern sunt specifice fiecărei țări, ținând cont de prevederile constituționale, administrative, legislative specifice fiecărei culturi și reprezentau o nouă abordare
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
culturi și reprezentau o nouă abordare a controlului intern. În general, în România, conceptului de control i s-a atribuit o semnificație restrânsă, și anume, verificarea tranzacțiilor în vederea conformării cu reglementările în vigoare. Însă, în contextul implementării principiilor de bună practică, conform definiției, controlul trebuie să se despartă de această semnificație restrânsă și să se reorganizeze pe principiile guvernanței corporative recomandate de Comisia Europeană. În literatura de specialitate sunt recunoscute cinci funcții ale managementului 10, ca fiind știința/arta conducerii, și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
la nivelul managementului, este reprezentată de auditul intern care evaluează funcționalitatea controlului intern. Prin funcția de control intern managementul evaluează nivelul atingerii obiectivelor, constată abaterile de la acestea, analizează cauzele care le-au determinat și dispune măsurile corective care se impun. Practica internațională recomandă conturarea unui sistem de control intern și a unei structuri de audit intern în coordonarea managementului general, capabile să gestioneze riscurile cu care se confruntă entitățile. 10 Henry Fayol, Administration industriale et generale, Editura Dunod, Paris, 1925, p.
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
din Anexa 1. 17 Marcel Ghiță, Auditul intern, Editura Economică, București, 2004, p. 17. Guvernanța corporativă 112 112 instituirea unui sistem de control intern, organizat și menținut în funcțiune de către management în funcție de riscurile cu care se confrunta organizația. Conform bunei practici în domeniu, controlul intern se regăsește în componența fiecărei activități și trebuie să fie formalizat prin proceduri operaționale de lucru, pe baza fișelor posturilor, însoțite de chestionare-liste de verificare, care de fapt sunt instrucțiunile de realizare a respectivelor activități la
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
contabilității nr. 82/1991, Monitorul Oficial nr. 265/1991, cu modificările și completările ulterioare, republicată în Monitorul Oficial nr. 454/2008. Capitolul 2. Controlul intern 113 113 fiecare formă concretă de manifestare a acestuia, conform cadrului metodologic și procedural și practicii recunoscute în domeniu. Funcționarea optimă a entităților pe baza unui cadru integrat de control intern impune existența unui mediu de control adecvat acestora care să promoveze valorile etice, să fie transparent, să accepte standarde de bună practică și să stabilească
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și procedural și practicii recunoscute în domeniu. Funcționarea optimă a entităților pe baza unui cadru integrat de control intern impune existența unui mediu de control adecvat acestora care să promoveze valorile etice, să fie transparent, să accepte standarde de bună practică și să stabilească responsabilități în spiritul strategiilor și politicilor aprobate de managementul de nivel superior. Controlul intern este prezent pe toate palierele entității și se manifestă sub forma autocontrolului, controlului în lanț (pe faze ale procesului) și a controlului ierarhic
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
sale nu sunt ignorate; un act de verificare a realizării sarcinilor la perioade aleatorii și care trebuie să se finalizeze cu un înscris (viză, notă, raport etc.) necesar pentru a aprecia calitatea controlului și a se cunoaște frecvența acestora. În practică, controlul nu înseamnă 23: a reface munca subordonaților; a întinde curse pentru descoperirea erorilor; a exercita în permanență o supraveghere/verificare excesivă a ceea ce se execută. Sistemul propriu de control intern, existent în fiecare entitate, trebuie să fie dezvoltat și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
ale statului și sectorului public; Capitolul 2. Controlul intern 117 117 expertize contabile realizate de Corpul Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România - CECCAR -, prin lucrările de strictă specialitate, la solicitarea instanțelor sau persoanelor fizice și juridice. Standardele de bună practică privesc implementarea sistemului de control intern, acceptate de Comisia Europeană, recomandă diminuarea continuă a controlului extern exercitat de organele de reglementare ale statului și implementarea componentelor acestui control în procedurile de lucru interne ale entităților, în responsabilitatea managementului general, iar
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
ceea ce a condus la diversificarea activităților de control și la delegarea competențelor acestora în cadrul aceleași structuri; amplificarea numărului de prevederi, normative, reguli și reglementări, care să asigure gestionarului căile de acțiune pentru utilizarea corespunzătoare a resurselor în vederea creșterii eficacității. Din practică au rezultat o serie de caracteristici ale controlul intern, și anume: procesualitatea; relativitatea; universalitatea. a) Procesualitatea controlului intern Controlul intern este un proces, și nu o funcție. Toate funcțiile conducerii, inclusiv funcția de audit intern, includ activități de control, care
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de gradul de competență a managerilor. Controlul nu este un scop în sine, ci un mijloc. Astfel, controlul nu este organizat de dragul controlului, ci rolul lui este să confirme așteptările managementului prin utilizarea unor procedee, tehnici și instrumente specifice. În practică, există și asemenea situații când managerii intenționat creează structuri complexe, greu de controlat. Pentru realizarea unui control eficient, auditului intern îi revine sarcina de a recomanda proiectarea de structuri simple, descentralizate și flexibile care să nu îngreuneze verificarea și respectarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
conducerea executivă, întreg personalul. El este efectuat atât de managementul de la vârf, dar și de managementul de linie, adică de responsabilii de compartimente, cât și de toți ceilalți angajați. Fiecare membru al entității este responsabil pentru controlul său intern. În practică, sistemul de control intern funcționează într-un mediu de control, mereu în schimbare, ceea ce impune adaptarea controlului la nivelul fiecărei activități, diferențiat și integrativ, construit în raport cu interesele organizației. Această construcție va trebui să țină cont de structura organizatorică a entității
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
la rândul lor costuri și, în final, ele trebuie să fie rentabile. Nu putem implementa toate activitățile de control care ne-ar interesa deoarece ajungem la refacerea unor lucrări aproape în totalitate și acestea vor da peste cap costurile. În practică, cheltuielile cu implementarea și funcționarea sistemului de control intern trebuie să nu depășească 10% din volumul cheltuielilor efectuate pentru realizarea lucrărilor, deoarece astfel devine nerentabil. Activitățile de control intern implementate trebuie corelate cu apetitul de risc stabilit de organizație pentru
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
reglementări. Cel mai grav este atunci când mass-media constată că autoritățile care ar trebui să realizeze controlul sunt părtinitoare sau chiar protejează anumite grupuri de interese. Aceasta reprezintă o gravă slăbiciune în cultura organizațională sau chiar în cultura țării respective. În practică, activitățile de control trebuie implementate pentru protejarea împotriva riscurilor inacceptabile pentru organizație, care trec peste apetitul de risc stabilit de Consiliul de administrație, sau pentru a respecta cerințele regimului de reglementare, în vederea asigurării conformității cu cadrul normativ, și se constituie
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
121 121 și pot fi activități individuale utilizate de angajați sau procese corelate care se desfășoară în cadrul organizației (ERM). Dintre activitățile tradiționale de control 25 menționăm: autorizarea, restricția fizică de acces, supravegherea, verificările de conformare, manualele de proceduri, recrutarea și practicile de dezvoltare a personalului, segregarea sarcinilor, organizarea, numerotarea continuă a documentelor controlate, reconcilierea, managementul proiectelor și de achiziții, controalele sistemelor financiare, siguranța IT, managementul performanței. Managementul performanței reprezintă un control cheie care trebuie bine stabilit și se referă la un
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
control intern sănătos contribuie la protejarea investițiilor acționarilor și a bunurilor companiei. paragraful 11 - Controlul intern [...] facilitează eficacitatea și eficiența operațiunilor, asistă în asigurarea fiabilității raportărilor interne și externe și asistă în conformarea cu legile și reglementările din domeniu. În practică, structura activităților de control intern se organizează cu scopul obținerii și menținerii unei condiții dorite. În acest sens, o activitate de control implementată se realizează pentru atingerea obiectivelor, administrarea riscurilor și menținerea unui echilibru în cadrul organizației. Organizațiile trebuie să-și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Această caracteristică este, de asemenea, importantă prin faptul că securizarea controlului este o sarcină continuă care ar trebui să ocupe primul loc în preocupările managementului; includerea celor de mai sus într-o schemă de evaluare care verifică performanța managementului. În practică, se așteaptă ca managementul să ia în 29 Ibid. 30 Ibid., pp. 90-91. Guvernanța corporativă 124 124 considerare aplicarea activităților de control ca o componentă a abilităților și pregătirii profesionale. Totodată, există și responsabilitatea auditului intern, care trebuie să fie
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
se concentrează pe necesitatea verificării sistemelor de control intern pe lângă celelalte activități de audit intern. În concepția practicienilor în domeniu 35, se impune o bună înțelegere a conceptului de control intern și a modului în care acesta este implementat în practică, proces care impune ani de documentare și care trebuie să aibă în vedere următoarele: toate activitățile de control sunt moduri de a promova îndeplinirea obiectivelor aprobate; toate activitățile de control au un cost corespondent, și aceasta impune asigurarea unor beneficii
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
instituțională, influențată de stilul conducerii, sistemul de valori însușite de salariați, oamenii cu competență profesională și integritatea lor, descrierea activităților și procedurilor, structura organizatorică, separarea sarcinilor, IT ș.a. și oferă cadrul în care se desfășoară diferitele forme de control intern. Practica a demonstrat faptul că schimbarea culturii organizaționale se realizează în timp și de aceea factorii de management trebuie să supervizeze și să monitorizeze permanent evoluția acesteia. Guvernanța corporativă 130 130 Mediul de control este unul dintre elementele importante de care
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]