5,138 matches
-
auditurile respective, incluzând caracterul de adecvare a personalului și a compensațiilor. 18 În SUA, Standardul nr. 1 al Consiliului pentru Standardele de independență. Capitolul 4. Comitetele de audit 367 367 De asemenea, comitetul va discuta cu managementul, auditorii interni și auditorii independenți despre caracterul adecvat și despre eficacitatea controalelor financiare și a contabilității în cadrul companiei, incluzând sistemul de monitorizare și de administrare a riscurilor afacerilor, a programelor de conformare legală și etică, respectiv Codul de conduită al acesteia. Mai mult, comitetul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
despre eficacitatea controalelor financiare și a contabilității în cadrul companiei, incluzând sistemul de monitorizare și de administrare a riscurilor afacerilor, a programelor de conformare legală și etică, respectiv Codul de conduită al acesteia. Mai mult, comitetul se va întâlni separat cu auditorii interni și auditorii externi, fără prezența managementului, pentru a discuta rezultatele examinărilor lor și vor asigura oportunități pentru auditorii externi și auditorii interni să se întâlnească în particular fără membrii comitetului. Comitetul va verifica declarațiile financiare intermediare împreună cu managementul și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
financiare și a contabilității în cadrul companiei, incluzând sistemul de monitorizare și de administrare a riscurilor afacerilor, a programelor de conformare legală și etică, respectiv Codul de conduită al acesteia. Mai mult, comitetul se va întâlni separat cu auditorii interni și auditorii externi, fără prezența managementului, pentru a discuta rezultatele examinărilor lor și vor asigura oportunități pentru auditorii externi și auditorii interni să se întâlnească în particular fără membrii comitetului. Comitetul va verifica declarațiile financiare intermediare împreună cu managementul și cu auditorii externi
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a programelor de conformare legală și etică, respectiv Codul de conduită al acesteia. Mai mult, comitetul se va întâlni separat cu auditorii interni și auditorii externi, fără prezența managementului, pentru a discuta rezultatele examinărilor lor și vor asigura oportunități pentru auditorii externi și auditorii interni să se întâlnească în particular fără membrii comitetului. Comitetul va verifica declarațiile financiare intermediare împreună cu managementul și cu auditorii externi înainte de completarea formularelor de raportare. De asemenea, comitetul va discuta rezultatele verificărilor trimestriale, precum și orice alte
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în particular fără membrii comitetului. Comitetul va verifica declarațiile financiare intermediare împreună cu managementul și cu auditorii externi înainte de completarea formularelor de raportare. De asemenea, comitetul va discuta rezultatele verificărilor trimestriale, precum și orice alte probleme necesare a fi comunicate comitetului de către auditorii externi, sub dispozițiile standardelor de audit general acceptate. Președintele comitetului poate fi reprezentantul întregului comitet pentru aceste verificări. Comitetul va verifica cu managementul și cu auditorii independenți declarațiile financiare ce vor fi incluse în raportul anual al companiei și va
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
opinia comitetului asupra calității, nu doar a acceptabilității, principiilor de contabilitate, rezonabilitatea opiniilor semnificative și asupra clarității notelor explicative din cadrul declarațiilor financiare. De asemenea, comitetul va discuta rezultatele auditului anual, precum și alte probleme care trebuie să fie comunicate comitetului, de către auditorii externi, sub dispozițiile standardelor de audit general acceptate. Data PREȘEDINTELE COMITETULUI DE AUDIT Guvernanța corporativă 368 368 ANEXA 2. RAPORTUL COMITETULUI DE AUDIT Comitetul de audit supraveghează procesul de raportare financiară a companiei în numele consiliului de directori. Managementul are responsabilitatea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de supraveghere, comitetul a verificat declarațiile financiare din raportul anual împreună cu managementul, incluzându-se o discuție asupra calității, nu doar a acceptabilității principiilor de contabilitate, rezonabilitatea judecăților semnificative și claritatea informațiilor din declarațiile financiare. Comitetul de audit a verificat împreună cu auditorii independenți, care sunt responsabili pentru exprimarea unei opinii asupra conformității declarațiilor financiare auditate cu principiile de contabilitate general acceptate, judecata lor asupra calității, nu doar a acceptabilității principiilor contabile ale companiei și alte asemenea subiecte ce trebuie discutate în conformitate cu standardele
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
financiare auditate cu principiile de contabilitate general acceptate, judecata lor asupra calității, nu doar a acceptabilității principiilor contabile ale companiei și alte asemenea subiecte ce trebuie discutate în conformitate cu standardele de audit general acceptate 19. În plus, comitetul a discutat cu auditorii problema independenței acestora față de management și de companie, incluzând problemele ce sunt cerute a fi discutate de Consiliul pentru Standardele de audit privind independența 20 și să ia în considerare compatibilitatea serviciilor nonaudit cu independența auditorilor. Comitetul de audit a
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
acestora față de management și de companie, incluzând problemele ce sunt cerute a fi discutate de Consiliul pentru Standardele de audit privind independența 20 și să ia în considerare compatibilitatea serviciilor nonaudit cu independența auditorilor. Comitetul de audit a discutat cu auditorii interni și externi ai companiei asupra scopului general și asupra planurilor pentru auditurile respective. În acest sens, comitetul de audit se întâlnește cu auditorii interni și cu auditorii externi, cu sau fără prezența managementului, pentru a discuta rezultatele examinărilor, evaluarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
să ia în considerare compatibilitatea serviciilor nonaudit cu independența auditorilor. Comitetul de audit a discutat cu auditorii interni și externi ai companiei asupra scopului general și asupra planurilor pentru auditurile respective. În acest sens, comitetul de audit se întâlnește cu auditorii interni și cu auditorii externi, cu sau fără prezența managementului, pentru a discuta rezultatele examinărilor, evaluarea lor asupra controlului intern al companiei, precum și asupra calității raportării financiare, respectiv comitetul a avut patru întâlniri în decursul anului fiscal auditat. Bazându-se
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
compatibilitatea serviciilor nonaudit cu independența auditorilor. Comitetul de audit a discutat cu auditorii interni și externi ai companiei asupra scopului general și asupra planurilor pentru auditurile respective. În acest sens, comitetul de audit se întâlnește cu auditorii interni și cu auditorii externi, cu sau fără prezența managementului, pentru a discuta rezultatele examinărilor, evaluarea lor asupra controlului intern al companiei, precum și asupra calității raportării financiare, respectiv comitetul a avut patru întâlniri în decursul anului fiscal auditat. Bazându-se pe verificările și discuțiile
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
I cu o persoană care este director executiv în cadrul companiei sau al filialelor sale? ANEXA 4. EXEMPLU DE PLAN AL ÎNTÂLNIRILOR COMITETELOR DE AUDIT Planul de întâlniri al comitetului de audit poate fi utilizat pentru menținerea unui contact regulat cu auditorii interni și auditorii externi și cu managementul, precum și pentru a coordona activitățile legate de așteptările generale. Planul asigură un exemplu de format care poate fi utilizat pentru coordonarea comunicării și poate fi modificat pentru specificul fiecărui comitet de audit pentru
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
persoană care este director executiv în cadrul companiei sau al filialelor sale? ANEXA 4. EXEMPLU DE PLAN AL ÎNTÂLNIRILOR COMITETELOR DE AUDIT Planul de întâlniri al comitetului de audit poate fi utilizat pentru menținerea unui contact regulat cu auditorii interni și auditorii externi și cu managementul, precum și pentru a coordona activitățile legate de așteptările generale. Planul asigură un exemplu de format care poate fi utilizat pentru coordonarea comunicării și poate fi modificat pentru specificul fiecărui comitet de audit pentru a include activitățile
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
terțe părți, schimbări în domeniul contabilității) X Sesiunile executivului cu managementul X Alte probleme (de exemplu, caracterul adecvat al personalului) X Guvernanța corporativă 370 370 A = anual; T = trimestrial; N = necesar, dacă este cazul Frecvența Cadrul de timp alocat/planificat Auditorii externi Aprobarea responsabilităților, așteptărilor și necesităților X Echipa ce va oferi servicii clientului și expertiza membrilor acesteia X Scrisoarea de angajament X Scopul verificărilor intermediare și auditul anual X Determinarea compensațiilor auditului și dacă acestea sunt suficiente pentru efectuarea unui
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
X Raportul privind deficiențele controlului intern, precum și recomandările auditului și răspunsurile managementului X Comunicarea scrisă cerută și discutarea independenței X Dezvoltările curente în domeniul principiilor contabilității, standardelor de audit, standardelor de independență sau practicilor de raportare X Sesiunile executivului cu auditorii independenți X Domeniile ce necesită o atenție specială X Rezultatele sarcinilor și procedurilor speciale X Alte probleme (de exemplu, caracterul adecvat al personalului financiar) X Auditorul intern Aprobarea responsabilităților, așteptărilor și necesităților X Resursele și expertiza X Verificarea planului auditului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
caracterul adecvat al personalului financiar) X Auditorul intern Aprobarea responsabilităților, așteptărilor și necesităților X Resursele și expertiza X Verificarea planului auditului intern X Scopul planului auditului intern pentru anul următor X Costurile auditului intern (buget/bugetul actual) X Coordonarea cu auditorii independenți X Frauda, erorile și acțiunile ilegale X Verificarea conformării: politica de conducere a afacerii X Verificarea conformării: indemnizația specială a directorului și directorului executiv și cheltuielile acestora X Rezumatul constatărilor semnificative ale auditului și statutul actualizărilor referitoare la planul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
acțiunile ilegale X Verificarea conformării: politica de conducere a afacerii X Verificarea conformării: indemnizația specială a directorului și directorului executiv și cheltuielile acestora X Rezumatul constatărilor semnificative ale auditului și statutul actualizărilor referitoare la planul anual X Sesiunile executivului cu auditorii interni X 21 Se va specifica faptul că președintele comitetului de audit poate reprezenta întreg comitetul pentru a facilita efectuarea acestor verificări în mod oportun. Capitolul 4. Comitetele de audit 371 371 A = anual; T = trimestrial; N = necesar, dacă este
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
înregistrări contabile care necesită un raționament și o decizie; raportarea cu privire la aspectele financiare mai puțin însemnate, de exemplu analiza operațională și financiară; aspectele narative ale raportării. Ia comitetul în considerare dacă există un risc ca conturile să fie calificate de auditorii externi? Analizează comitetul scrisoarea de reprezentare înainte de a fi semnată de management și acordă o atenție deosebită aspectelor nonstandard ale reprezentării? Auditul extern Comitetul este de acord în totalitate cu auditorii externi asupra problemelor ce privesc declarațiile financiare? Există discuții
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
există un risc ca conturile să fie calificate de auditorii externi? Analizează comitetul scrisoarea de reprezentare înainte de a fi semnată de management și acordă o atenție deosebită aspectelor nonstandard ale reprezentării? Auditul extern Comitetul este de acord în totalitate cu auditorii externi asupra problemelor ce privesc declarațiile financiare? Există discuții referitoare la erorile neajustate din proiectul declarațiilor financiare? Ia comitetul în considerare de ce nu sunt corectate erorile neajustate din proiectul declarațiilor financiare, descoperite de auditorii externi? Guvernanța corporativă 378 378 Întrebări
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
este de acord în totalitate cu auditorii externi asupra problemelor ce privesc declarațiile financiare? Există discuții referitoare la erorile neajustate din proiectul declarațiilor financiare? Ia comitetul în considerare de ce nu sunt corectate erorile neajustate din proiectul declarațiilor financiare, descoperite de auditorii externi? Guvernanța corporativă 378 378 Întrebări privind buna practică Punctaj acordat de Consiliul de administrație Acțiuni necesare, inclusiv planuri personale Conformitatea cu reglementările Analizează comitetul de audit dacă organizația se conformează problemelor de reglementare care privesc afacerea? Monitorizează comitetul dacă
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
la care se udă florile, domnilor. Adică exact acuma. Dacă nu le ud eu, nu le udă nimeni... Păi, de aceea nu sunt aici, domnilor! (Se uită la ceas și tace îndelung... Apoi se ridică. Din nou cu fața către auditoriu.) Avocatul acuzării: Trebuie să menționez onoratei asistențe că doamna acuzatoare a cerut în acest sens planificarea procesului într-o zi ploioasă. (Se înclină și pleacă. Își reia poziția în banca acuzării.) Judecătorul: Grefier! Verifică te rog de ce procesul nu a
[Corola-publishinghouse/Imaginative/1567_a_2865]
-
în continuare de acord cu propunerea domnului judecător. Sunt de părere să vorbească numai Masca. Oricum, se exprimă cel mai coerent dintre toți, deși n-am priceput mare lucru din ce vrea să spună. Se aude un murmur din băncile auditoriului, apoi o voce...) Dar Masca nu e sinceră. Ea nu spune ce gândește, doar ce s-ar cuveni să spună. Masca nu poate fi sinceră. Judecătorul: Și ce dacă nu e sinceră? Asta nu ne deranjează cu nimic, de vreme ce răspunsurile
[Corola-publishinghouse/Imaginative/1567_a_2865]
-
ce dacă nu e sinceră? Asta nu ne deranjează cu nimic, de vreme ce răspunsurile sunt coerente și bine alcătuite. Importantă este elocvența, domnilor, mai ales într-un proces. Adevărul nu e esențial, el oricum nu există... La modul absolut vorbind. (Din auditoriu...) Adevărul nu există? Cum e posibil? Păi, atunci, de ce ne mai aflăm aici? Judecătorul: Ne aflăm aici ca să aplicăm legile. Oare legile nu se modifică sau se schimbă una cu alta întruna? S-ar schimba dacă ar fi unul singur
[Corola-publishinghouse/Imaginative/1567_a_2865]
-
schimba dacă ar fi unul singur? Adevărul se modifică odată cu perspectiva, domnilor! Plouă numai sub nor, la capătul plafonului de nori e soare și frumos. Ba încă mai apare și curcubeul. Atunci, unde e adevărul? Plouă sau nu plouă? (Din auditoriu...) Ba plouă de multe ori și cu soare. Plouă în plin soare (pauză). Pentru că plouă de la Dumnezeu, nu din nori, domnilor! Și adevărul tot de la Dumnezeu vine, nu din legile dumneavoastră. (Judecătorul ușor nedumerit, încearcă s-o dreagă.) Judecătorul: Dar
[Corola-publishinghouse/Imaginative/1567_a_2865]
-
tot de la Dumnezeu sunt? De unde vin ele? Să nu furi, să nu ucizi, să nu râvnești la bunurile vecinului, nici măcar la nevasta lui... Nu exact asta facem noi aici? Nu suntem noi aici să aplicăm sancțiuni pentru nerespectarea tăblițelor? (Din auditoriu...) Aș! Legile dumneavoastră sunt complet greșite. Ce scrie pe tăblițe nu prea are legătură cu felul în care procedați dumneavoastră astăzi. În fond, acum două mii de ani, unul ca dumneavoastră s-a apucat și a scris tăblițele. Doar că a
[Corola-publishinghouse/Imaginative/1567_a_2865]