25,967 matches
-
astfel încât să se încadreze în apetitul de risc și să ofere o asigurare rezonabilă cu privire la obiectivele entității. În aceste condiții, Cadrul COSO 2004, adaugă un al patrulea obiectiv la lista obiectivelor de bază ale Cadrului COSO 1992, astfel: eficiența și eficacitatea operațiilor; fiabilitatea raportărilor financiare; conformitatea cu regulile și legile; ERM ajută entitatea să-și atingă țelurile, prin sprijinirea misiunii în ansamblu, la cel mai înalt nivel. Adăugarea acestui obiectiv pentru asigurarea rezonabilă pe care o oferă modelul demonstrează lărgirea rolului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
acestora la strategie și la apetitul pentru risc al organizației. Obiectivele entității pot fi percepute prin prisma a patru categorii: obiective strategice, legate de țelurile stabilite la nivel înalt, aliniate cu și sprijinind misiunea / viziunea entității; obiective operaționale, legate de eficacitatea și eficiența activităților entității,incluzând performanța și țelurile de profitabilitate, care diferă în funcție de alegerile făcute de conducere în privința structurii și performanței; obiective de raportare, legate de eficacitatea sistemul de raportare la nivel de entitate, care includ raportarea internă și externă
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
nivel înalt, aliniate cu și sprijinind misiunea / viziunea entității; obiective operaționale, legate de eficacitatea și eficiența activităților entității,incluzând performanța și țelurile de profitabilitate, care diferă în funcție de alegerile făcute de conducere în privința structurii și performanței; obiective de raportare, legate de eficacitatea sistemul de raportare la nivel de entitate, care includ raportarea internă și externă și pot implica informații de natură financiară sau nonfinanciară; obiective de conformitate, legate de modul în care entitatea respectă legile și reglementările. Această clarificare a obiectivelor organizaționale
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
adică pentru a conduce organizația spre atingerea obiectivelor. Informațiile provin din multe surse, interne și externe, sub formă cantitativă și/sau calitativă și permit gestionarea riscurilor și adaptarea la schimbări în timp real, la nivel de organizație. Pentru a susține eficacitatea gestionării riscurilor la nivel de organizație, aceasta stochează și folosește date istorice și actuale. Datele istorice permit entității să țină evidența performanțelor actuale față de țintele propuse. De asemenea, datele istorice oferă semnale de alarmă timpurii privind anumite evenimente posibile care
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
evalueze și să contribuie la îmbunătățirea managementului riscurilor, a controlului și a proceselor de guvernanță prin utilizarea unei abordări sistematice și disciplinate; Standardul de implementare 2110.A1 clarifică faptul că: activitatea de audit intern ar trebui să monitorizeze și evalueze eficacitatea sistemului de management al riscurilor al unei organizații; Standardul de implementare 2010.C1 declară: auditorul-șef executiv ar trebui să ia în considerare angajamentele de consultanță propuse pe baza Capitolul 3. Managementul riscului 289 potențialului angajamentului respectiv de a îmbunătăți
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
este o activitate independentă, obiectivă, de asigurare și de consultanță, concepută pentru a crea valoare și pentru a îmbunătăți operațiunile unei organizații. Ajută o organizație în îndeplinirea obiectivelor sale prin implementarea unei abordări sistematice și disciplinate în evaluarea și îmbunătățirea eficacității managementului riscurilor, controlului și a conducerii. 52 Autoevaluarea riscurilor controalelor (CRSA) este, de asemenea, denumită și autoevaluarea controlului (CSA); cei doi termeni sunt echivalenți. 53 Dave Richards, președintele IIA, Conferința IIA privind managementul riscurilor și autoevaluarea controlului, Las Vegas, Nevada
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
implementarea răspunsurilor la riscuri; întreprinderea controlului și a altor activități ce răspund riscurilor; comunicarea informațiilor asupra riscurilor consistente la toate nivelurile din cadrul organizației; monitorizarea centrală și coordonarea proceselor de management al riscurilor și a rezultatelor acestuia, precum și furnizarea asigurării asupra eficacității administrării riscurilor. 75 IIA, Practice Advisory 2120.A1-3. 76 IIA, UK & Ireland, Position Statement 2004, The Role of Internal Audit Entreprise-Wide Risk Management, Conclusions. Guvernanța corporativă 306 Un bun management al riscurilor înseamnă că organizația este într-o poziție mai
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
precum și legislații similare ce au fost aprobate ori au fost luate în considerare în alte țări. Această lege extinde cerințele pe termen lung pentru companiile publice în menținerea sistemelor de control intern, cerând certificarea managementului și atestarea auditorului independent asupra eficacității acestor sisteme. Controlul intern - cadru integrat care continuă să fie actual servește ca un standard general acceptat pentru satisfacerea acestor cerințe de raportare. Riscul cauzează un element de incertitudine în îndeplinirea obiectivelor, iar controalele asistă la protejarea împotriva riscurilor care
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
noastre de monitorizare și verificare? cum ar putea să fie îmbunătățit, în general, procesul nostru de management al riscurilor? cine trebuie să fie la curent cu ceea ce s-a învățat și cum putem împărtăși aceste informații noi pentru a asigura eficacitatea învățării? ce trebuie să întreprindem pentru a ne asigura că evenimentele generatoare de eșecuri nu se vor mai repeta, ci cele ce generează succese?” integrarea continuă Partea finală a modelului captează nevoia integrării managementului riscurilor în sistemele actuale și în
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în raport cu celelalte tipuri de riscuri asociate operațiunilor care se derulează în cadrul entității. Următorul factor important se referă la riscurile semnificative care afectează organizația și care fac diferența dintre succes și eșec. Procesul ERM caută să surprindă și să gestioneze cu eficacitate aceste riscuri în cadrul organizației. Managementul riscurilor se învârtește adesea în jurul înțelegerii riscului încălcărilor legilor, regulilor și reglementărilor, care pot doborî chiar și cele mai puternice mecanisme corporative. Majoritatea reglementărilor se bazează pe concurență loială și transparență și n-ar trebui
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
audit trebuie să își elaboreze ghiduri utile pentru stabilirea responsabilităților proprii și pentru îndrumarea în vederea îndeplinirii acestor responsabilități, precum și pentru înțelegerea așteptărilor organizațiilor din partea lor. Comitetul de audit joacă un rol critic în supravegherea integrității și calității raportării financiare, asupra eficacității controlului intern, evaluării și atenuării riscurilor, ce afectează declarațiile financiare, și monitorizării conformării legale și etice a companiei, deoarece acestea afectează declarațiile financiare și performanța și independența auditorilor. „Comitetele de audit trebuie să fie proactive, nu doar reactive, pentru a
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
În mod critic se simte nevoia îmbunătățirii interacțiunii dintre membrii comitetului de audit, managementul de conducere și auditorii externi."6 Prăbușirea Enron și Worldcom în SUA a contribuit la reînnoirea atenției asupra rolului comitetului de audit privind calitatea raportării financiare, eficacitatea procesului de audit intern, independența auditorilor, precum și eficiența guvernanței corporative. Majoritatea problemelor care au atras atenția mass-mediei în urma „lecției Enron” s-au referit la: 6 www.theiia.org Guvernanța corporativă 328 328 complexitatea generală a operațiunilor și a structurii organizaționale
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
urmărească încadrarea cu membri calificați, independenți, responsabili, și să mențină legături puternice și linii de comunicație cu managementul, auditorii interni și auditorii externi pentru a oferi Consiliului de administrație acea asigurare suplimentară pe care o așteaptă cu privire la caracterul adecvat și eficacitatea contabilității, raportării financiare și controlului intern al organizației. Raportul Bursei de Valori din New York, emis în februarie 1999, relevă necesitatea ca membrii comitetului de audit să fie independenți și să aibă anumite calități privind recunoașterea importanței responsabilităților lor, cunoașterea limbajului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
COSO) a solicitat o analiză a companiilor publice din SUA, care s-a materializat în documentul „Raportarea financiară frauduloasă pe perioada 1989 1997”, emis în 1999. Toate aceste rapoarte și altele au constituit resurse utile pentru îmbunătățirea în practică a eficacității comitetului de audit. 4.4.2. Roluri și responsabilități în cadrul organizației O preocupare majoră a comitetului de audit o reprezintă necesitatea unei bune cunoașteri a companiei și a afacerilor sale pentru a-și îndeplini rolul de supraveghere, care include luarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
control intern să susțină organizația în îndeplinirea obiectivelor sale. Cadrul de control COSO definește controlul intern ca fiind procesul stabilit de consiliul de directori, de managementul sau de alt personal al unei companii, menit să furnizeze o asigurare rezonabilă în ceea ce privește: eficacitatea și eficiența operațiunilor, fiabilitatea raportării financiare și conformarea cu legile și reglementările aplicabile. În baza acestei definiții, sistemul de control intern este alcătuit din următoarele cinci componente interconectate: mediul de control stabilește tonul organizației, influențând conștientizarea controlului de către personal. Reprezintă
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
evaluarea caracterului adecvat al sistemelor de informare, a politicilor și procedurilor 12 Accesul la utilizarea tehnologiei informației 13 Gradul de acoperire a oricăror dovezi de fraudă de către procedurile auditorilor externi 14 Analiza concluziilor auditorilor interni și a auditorilor externi cu privire la eficacitatea mediului de control al organizației 15 Existența controalelor adecvate asupra aprobării și monitorizării tranzacțiilor speciale Capitolul 4. Comitetele de audit 333 333 Înțelegerea riscului de fraudă trebuie să primească o atenție deosebită din partea comitetului de audit, luând în considerare apetitul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
rapoarte transmise organismelor de reglementare și Consiliului de administrație privind legalitatea și conformitatea, probleme ce pot avea un impact asupra declarațiilor financiare, pot afecta politicile de conformare ale companiei sau stabilitatea financiară și profitabilitatea companiei. Raportul Comitetului „Panglica Albastră” asupra eficacității comitetului de audit, sponsorizat de Bursa de Valori din New York și Asociația Națională a Directorilor Corporațiilor (NACD) 8 , a elaborat un ghid practic privind 8 NACD - National Association of Corporate Directors - organizație, independentă, nonprofit dedicată servirii nevoilor privind guvernanța corporativă
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
concluziilor întâlnirilor. Astfel: managementul este responsabil pentru organizarea procesului de administrare a riscurilor, a sistemului de control intern și a activității de raportare financiară; auditorii interni sunt responsabili pentru evaluarea funcționării sistemului de control intern, a managementului riscurilor și a eficacității activității de identificare și comunicare a deficiențelor, neregulilor și disfuncțiunilor de către părțile responsabile; auditorii externi sunt responsabili pentru auditarea și atestarea publică a fiabilității declarațiilor financiare ale companiei, evaluarea sistemului de control intern și a gradului de aplicare a procedurilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și comitetul de audit va asigura discutarea riscurilor curente financiare și a problemelor ce afectează, în mod curent, compania. Comitetul de audit ar trebui, de asemenea, să se reunească pentru discuții private, cel puțin o dată pe an, pentru a evalua eficacitatea managementului și să comunice rezultatele acestei evaluări către managementul de conducere și către Consiliul de administrație. Guvernanța corporativă 346 346 Comitetul de audit ar trebui să le ceară auditorilor interni și auditorilor externi să verifice conformarea managementului cu procesele și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
comentariile semnificative efectuate de către auditorii interni? 14 Procedurile auditului intern includ proceduri din domeniile operaționale, precum și din cele financiare? 15 A fost eficace implicarea departamentului în auditul anual? 16 Ce poate fi întreprins în viitor pentru a se asigura maximizarea eficacității și eficienței departamentului? 17 În ce proporție este utilizată externalizarea serviciilor funcției de audit intern și ce domenii sunt externalizate? 18 Funcția este verificată în mod periodic și, dacă da, care au fost rezultatele ultimei verificări? 19 Ce criterii sunt
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
care auditorii cred că necesită o atenție specială din partea comitetului în îndeplinirea responsabilităților sale de supraveghere; informarea comitetului de audit asupra oricăror presiuni legate de durata angajamentelor din partea managementului, gradul de cooperare a acestuia în cadrul auditului, precum și potențialele efecte asupra eficacității auditului; asistarea comitetului de audit în evaluarea adecvării onorariilor de audit și dacă acestea sunt suficiente pentru întreprinderea unui audit de calitate; să fie disponibili pentru întreg consiliul de directori, dacă se dorește, pentru a asista la asigurarea unei baze
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
358 4.4.6.3. Necesitatea cunoașterii limbajului financiar Membrii comitetului de audit trebuie să aibă experiența contabilă și financiară necesară îndeplinirii responsabilităților lor, incluzând un nivel de cunoaștere a limbajului financiar. Aceasta asigură baza necesară pentru a îndeplini, cu eficacitate, rolul său de supraveghere asupra domeniilor care au legătură cu contabilitatea sau cu procesul de raportare, controlul intern și practicile managementului riscurilor. Cunoașterea limbajului financiar reprezintă o calitate-cheie pentru membrii comitetului de audit și reprezintă abilitatea de a citi și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
ale integrității etice, precum și conformarea legală privind controlul și o raportare financiară solidă. Ca o bună practică, comitetele de audit ar trebui să ia în considerare efectuarea unor autoevaluări periodice asupra propriilor performanțe în comparație cu alte grupuri 16 care au studiat eficacitatea comitetului de audit. Evaluarea ar trebui să se concentreze asupra activităților efectuate de comitetul de audit, precum și asupra eficienței acestor activități, așa cum rezultă din Chestionarul de autoevaluare a comitetelor de audit, elaborat de NAO17, care conține următoarele capitole: Relațiile și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
personalului și a compensațiilor. 18 În SUA, Standardul nr. 1 al Consiliului pentru Standardele de independență. Capitolul 4. Comitetele de audit 367 367 De asemenea, comitetul va discuta cu managementul, auditorii interni și auditorii independenți despre caracterul adecvat și despre eficacitatea controalelor financiare și a contabilității în cadrul companiei, incluzând sistemul de monitorizare și de administrare a riscurilor afacerilor, a programelor de conformare legală și etică, respectiv Codul de conduită al acesteia. Mai mult, comitetul se va întâlni separat cu auditorii interni
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Comitetul de audit Rezultatele raportului anual al auditului independenți către Consiliul de administrație X Recomandările consiliului de administrație privind nominalizarea auditorilor independenți X Verificarea anuală a declarației de delegare a comitetului de audit, a raportului și planului acestuia X Evaluarea eficacității comitetului de audit (autoevaluarea) X Reevaluarea caracterului adecvat al comitetului de audit și obținerea aprobării Consiliului de administrație X Aprobarea planului de întâlniri a comitetului de audit pentru anul viitor și confirmarea așteptărilor reciproce cu managementul și auditorii X Evaluarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]