5,599 matches
-
ne permită atingerea obiectivelor? D. MONITORIZARE ȘI ÎNVĂȚARE 1. Reexaminăm mediul intern și mediul extern pentru a vedea dacă nu trebuie modificate obiectivele sau controlul? 2. Performanța face obiectul unei monitorizări cu ajutorul unor scopuri și indicatori pertinenți? 3. Revizuim ipotezele inerente obiectivelor noastre? 4. Primim și furnizăm informații necesare și pertinente în scopul luării de decizii? 5. Sistemele noastre de informații sunt la zi? 6. Obținem un profit din rezultatele activităților de monitorizare și îmbunătățim controlul în mod continuu? 7. Evaluăm
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
sistemele conexe trebuie să fie reevaluate atunci când se schimbă obiectivele sau atunci când sunt depistate deficiențe în comunicarea informațiilor. 5. Monitorizarea D2 Performanța trebuie să facă obiectul unei monitorizări cu ajutorul scopurilor și indicatorilor definiți în obiectivele și planurile organizației. D3 Ipotezele inerente obiectivelor organizației trebuie să fie revizuite în mod periodic. D5 Trebuie să se stabilească și să se aplice proceduri de monitorizare, pentru a se asigura că se realizează schimbările sau acțiunile corespunzătoare. D6 Conducerea trebuie să evalueze periodic eficacitatea controlului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
atingere a obiectivelor/țintelor programate, motiv pentru care se mai numește și sistem de control managerial. Un sistem de control managerial nu poate garanta cu certitudine îndeplinirea obiectivelor entității, deoarece implementarea acestuia de către managementul general al entității are limitele sale inerente, respectiv: judecata umană poate fi greșită; modul de implementare a sistemului de management și controlul intern în noua abordare; analiza costuri/beneficiu pentru raționalitatea măsurilor de control intern care vor fi implementate, realizată de conducătorul entității publice; anumite persoane pot
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
coloanei „Activități”, după coloana „Obiective” sau să se folosească în acest sens coloana 3 - Descrierea riscului, sau coloana 4 - Circumstanțele care favorizează apariția riscurilor, din antetul documentului. Registrul riscurilor este un document care are un format obligatoriu și cuprinde riscurile inerente oricărei activități, structurate pe obiectivele Guvernanța corporativă 176 176 entității, iar în urma tratării acestora, respectiv prin aplicarea diferitelor forme de control intern, rămân riscurile reziduale care intră în activitatea de auditare. Registrul riscurilor trebuie să se elaboreze de către fiecare compartiment
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
obiectivele din Lista obiectivelor și activităților la care atașăm riscurile specifice operațiilor elementare, până la un nivel rezonabil de detaliere (coloanele 2-3). 2. În continuare, se completează circumstanțele care favorizează apariția riscurilor, responsabilul cu gestionarea riscului și se face aprecierea riscului inerent (coloanele 4-8). 3. De asemenea, se precizează strategia adoptată pentru risc și instrumentele de control intern care monitorizează riscul, pe baza cărora se stabilește riscul rezidual, care va fi urmărit în continuare (coloanele 9-15). 4. Riscul rezidual este riscul care
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în vedere caracterul relativ al acestei proceduri, în sensul că un risc nu poate fi niciodată eliminat complet, putem numai să încercăm să-i reducem probabilitatea de apariție din următoarele motive: întotdeauna va exista riscul de control, adică acel risc inerent al însăși activității de control implementate care va avea în mod normal imperfecțiuni. În același timp, acest risc al controlului va crește odată cu evoluțiile și modificările din cadrul funcției/procesului dacă nu vor fi constant actualizate; îmbunătățirea sistemului de control al
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
va fi întocmită Lista subactivităților elementare completate cu Lista activităților de control necesare pentru evitarea riscurilor grave stabilite. După cum am precizat, riscurile nu pot fi eliminate complet, ci numai limitată posibilitatea de manifestare a acestora. Întotdeauna va exista un risc inerent al controlului ca și un risc al auditorului intern, care pot să evolueze dacă pe măsura trecerii timpului analiza riscurilor nu este actualizată în vederea adaptării activităților de control; d) clasificarea activităților de control intern stabilite pentru limitarea riscurilor pe cele
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
identifice riscurile, să le evalueze și să stabilească toleranța la risc acceptabilă, în ordinea probabilității de apariție și a iminenței impactului pe care-l pot produce, prin aplicarea instrumentelor de control corespunzătoare și analiza în vederea raportării acestora. Riscurile posibile sau inerente se identifică pe obiective și în cadrul acestora pe activități sau operații, iar prin exercitarea diferitelor forme de control intern, care limitează/diminuează riscurile, organizațiile rămân să administreze numai riscurile potențiale sau reziduale. Auditorii interni trebuie să fie primii profesioniști din cadrul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
să reducă controlul ce apare ca fiind excesiv, care complică procedurile și încetinește modul de respectare a acestora și, de asemenea, ridică nivelul costurilor. În literatura de specialitate, pe lângă conceptul de risc, sunt definite și alte concepte, și anume: - riscul inerent este riscul care există în mod natural în orice activitate, definit ca fiind riscul brut sau total, care apare înainte de aplicarea unor măsuri de intervenție pentru reducerea lui, respectiv controlul intern. Orice am face, există un risc inerent, el este
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
anume: - riscul inerent este riscul care există în mod natural în orice activitate, definit ca fiind riscul brut sau total, care apare înainte de aplicarea unor măsuri de intervenție pentru reducerea lui, respectiv controlul intern. Orice am face, există un risc inerent, el este un dat; - riscul rezidual este riscul care rămâne după exercitarea controlului intern, care trebuie acceptat și supravegheat pentru a se menține în limitele apetitului de risc și se mai numește și riscul net. Întotdeauna va rămâne un risc
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în limitele apetitului de risc și se mai numește și riscul net. Întotdeauna va rămâne un risc rezidual, deoarece el nu poate fi eliminat în totalitate fără urmări, și nici nu este indicat. Inițial, riscul rezidual este egal cu riscul inerent, dar începe să scadă prin aplicarea sistemelor de control; Capitolul 3. Managementul riscului 225 - apetitul de risc reprezintă nivelul de expunere la risc pe care organizația este dispusă să îl accepte, respectiv riscul tolerat de organizație, adică riscul rezidual. Apetitul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
care să îngreuneze sau să facă imposibilă atingerea obiectivelor. În acest sens, de multe ori, se face confuzie între riscul net și riscul brut. Riscul, înainte de a fi măsurat pentru a fi administrat, este riscul brut sau ceea ce numim riscul inerent. Riscul, după ce a fost administrat, este riscul net, sau ceea ce numim riscul rezidual. Spre exemplu, o profesie cum este cea de aviator, în practică poate fi destul de sigură, deoarece există o multitudine de activități de control implementate în procedurile operaționale
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
agregarea registrelor de riscuri de la structurile din subordine sau de la nivel local, atunci când organizația are structuri teritoriale. Registrul riscurilor este structurat pe obiective și/sau compartimente la care se atașează riscurile și responsabilul cu aceste riscuri. Riscurile acestea reprezintă riscurile inerente la care se evaluează expunerea la risc, prin realizarea produsului dintre probabilitate și impact. Pentru stăpânirea riscurilor, proprietarul/responsabilul riscurilor trebuie să adopte o strategie de control, respectiv tolerarea, tratarea, transferarea sau încetarea activităților. Desigur, cel mai frecvent se adoptă
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
prin instalarea unui instrument de control intern, care este revizuit periodic pentru a evalua capacitatea acestuia de menținere a riscului în anumite limite. În urma evaluării periodice a modului de funcționare a controlului intern, rezultă un risc mai mic decât riscul inerent, și anume riscul rezidual, respectiv riscul care rămâne în urma aplicării controlului intern. În continuare se impune o analiză pentru a observa eventualele riscuri secundare, care pot să apară. R eg ist ru d e ri sc st ru ct ur
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
evaluat este importantă, ci gradul de tolerabilitate a riscului, sau apetitul de risc al unei organizații. Apetitul de risc, privit pe ansamblul organizației, este de o complexitate deosebită, de aceea analiza trebuie coborâtă la nivelul individual al riscurilor. Cunoașterea riscului inerent va permite o mai bună analiză a situațiilor în care există lipsă sau exces de control, sau controlul este supradimensionat. În situația în care nivelul riscului inerent se menține în limitele apetitului de risc, nu va fi necesară alocarea suplimentară
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
deosebită, de aceea analiza trebuie coborâtă la nivelul individual al riscurilor. Cunoașterea riscului inerent va permite o mai bună analiză a situațiilor în care există lipsă sau exces de control, sau controlul este supradimensionat. În situația în care nivelul riscului inerent se menține în limitele apetitului de risc, nu va fi necesară alocarea suplimentară de resurse de control riscului respectiv. Evaluarea riscurilor impune necesitatea cunoașterii riscului inerent și determinarea riscului rezidual, care se completează cu etapa de tratare a riscurilor. Riscurile
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
sau exces de control, sau controlul este supradimensionat. În situația în care nivelul riscului inerent se menține în limitele apetitului de risc, nu va fi necesară alocarea suplimentară de resurse de control riscului respectiv. Evaluarea riscurilor impune necesitatea cunoașterii riscului inerent și determinarea riscului rezidual, care se completează cu etapa de tratare a riscurilor. Riscurile, odată evaluate, vor conduce la stabilirea priorităților acestora în cadrul organizației. Riscurile majore, respectiv cu cea mai mare prioritate, trebuie să fie permanent avute în vedere la
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
la conturarea ariei auditului și la stabilirea procedurilor de audit intern care se impun a fi utilizate în etapa de intervenție la fața locului. Figura 3.8. Structura riscului Analiza figurii prezentate mai sus ne permite efectuarea următoarelor observații: riscul inerent este riscul ca o eroare materială să se producă și reprezintă totalitatea riscurilor care planează asupra organizației și poate fi constituit din riscuri interne sau externe, măsurabile sau nemăsurabile; Riscul de audit Riscul de control Riscul inerent Guvernanța corporativă 254
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
următoarelor observații: riscul inerent este riscul ca o eroare materială să se producă și reprezintă totalitatea riscurilor care planează asupra organizației și poate fi constituit din riscuri interne sau externe, măsurabile sau nemăsurabile; Riscul de audit Riscul de control Riscul inerent Guvernanța corporativă 254 riscul de control este riscul ca sistemul de control intern al entității să nu împiedice sau să nu corecteze în totalitate efectele riscurilor inerente, care pot să apară și care rămân oricât control s-ar efectua. Riscul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
interne sau externe, măsurabile sau nemăsurabile; Riscul de audit Riscul de control Riscul inerent Guvernanța corporativă 254 riscul de control este riscul ca sistemul de control intern al entității să nu împiedice sau să nu corecteze în totalitate efectele riscurilor inerente, care pot să apară și care rămân oricât control s-ar efectua. Riscul de control este strâns legat de mediul de control în care funcționează organizația, dar și de activitățile de control implementate, care trebuie astfel concepute încât să aducă
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
ale direcției și obiectivelor strategice se întind pe o perioadă mai lungă de timp. Drept urmare, conducerea trebuie să își extindă perspectiva și să nu lase neacoperite riscurile care pot părea prea îndepărtate. Evaluarea riscurilor se face mai întâi asupra riscurilor inerente - riscul care există în orice organizație -, în absența oricărei măsuri pe care conducerea o poate lua pentru a modifica impactul sau probabilitatea riscului. Odată definită reacția la risc, conducerea folosește tehnicile de evaluare a riscurilor pentru a stabili nivelul riscului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
putea stabili în ce măsură profilul riscului entității corespunde apetitului general la risc stabilit pe baza obiectivelor. Conducerea trebuie să recunoască faptul că un anumit nivel al riscului rezidual va exista întotdeauna, nu doar pentru că resursele sunt limitate, ci și din cauza incertitudinii inerente viitorului și restricțiilor inerente oricărei activități. f. Activitățile de control Activitățile de control sunt politicile și procedurile care ajută la buna punere în practică a reacțiilor la risc, respectiv o politică din care să reiasă clar ce trebuie făcut, și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
riscului entității corespunde apetitului general la risc stabilit pe baza obiectivelor. Conducerea trebuie să recunoască faptul că un anumit nivel al riscului rezidual va exista întotdeauna, nu doar pentru că resursele sunt limitate, ci și din cauza incertitudinii inerente viitorului și restricțiilor inerente oricărei activități. f. Activitățile de control Activitățile de control sunt politicile și procedurile care ajută la buna punere în practică a reacțiilor la risc, respectiv o politică din care să reiasă clar ce trebuie făcut, și procedurile, care să pună
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
entității să își evalueze riscurile la un anumit moment în timp și să le mențină în anumite limite predefinite ale toleranței la risc. De asemenea, dau posibilitatea conducerii să aibă o perspectivă de ansamblu și în timp real asupra riscurilor inerente existente într-un proces, în funcție sau unitate, și să identifice abaterile de la rezultatele așteptate. Astfel, se asigură o perspectivă asupra profilului de risc la nivel de organizație, dând șansa conducerii să modifice activitățile în funcție de necesitățile de aliniere la nivelul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
presiunile implementării unei bune guvernanțe corporative. Elementele componente ale fazei 1 a modelului sunt: globalizarea externă și dezvoltarea pieței Organizațiile operează în medii în care factori precum globalizarea, tehnologia, restructurările, piețele în schimbare, competiția și reglementarea creează incertitudine. Riscul devine inerent ca urmare a evenimentelor globale care au loc în economie, în evoluția piețelor și în cererile consumatorilor; statutele, reglementările, codurile și îndrumarele Ca urmare a scandalurilor financiare, au fost dezbătute atât solicitări ale companiilor și celorlalte organizații privind completarea codurilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]