118,155 matches
-
de rapoarte la timp și de încredere, necesare pentru luarea deciziilor în cadrul organizației; obiectivele de conformitate, care să asigure că întreaga activitate este condusă în conformitate cu legile și regulamentele aplicabile, cu cerințele de supervizare și cu politicile și procedurile interne. În practică, pentru asigurarea unui nivel rezonabil al controlului intern există următoarele tipuri de verificări: − controalele preventive - efectuate pentru a evita evenimente nedorite; − controalele de detecție - efectuate pentru a detecta și corecta eveni mentele nedorite care au avut loc; − controalele directive - efectuate
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
pentru sistemul de control intern din cadrul entității trebuie să-și organizeze controlul intern, iar oamenii care sunt parte din acest sistem îi vor oferi feedbackul sistemului dacă acesta funcționează bine, ceea ce se va realiza prin adrese și rapoarte scrise. Din practică rezultă că nu totul se poate pune pe hârtie și, chiar dacă s-ar pune, ar fi ceva birocratic, care ar ocupa mult timp și apoi trebuie să avem în vedere permanenta schimbare a mediului intern și extern, existența unei slăbiciuni
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a mediului intern și extern, existența unei slăbiciuni în procedură sau a unei eventuale omisiuni care impun actualizarea permanentă a acestora. Realizarea acestor aspecte va depinde în mare măsură de cultura organizației și de modul de funcționare a acesteia. În practică, organizarea sistemului de comunicare se materializează prin eventuale ședințe de analiză în urma cărora se actualizează procedurile. Procedura este succesiunea pașilor care trebuie urmați pentru realizarea unei activități, iar procesul este modul concret în care se desfășoară lucrurile. Spre exemplu: Dacă
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
că a fost mai bine că s-a întâmplat așa, decât să nu fi acționat în niciun fel. Oricât de bun ar fi sistemul formal, el nu este de ajuns, deoarece oricare ar fi situația riscurile tot apar și, din practică, rezultă clar că acestea nu sunt acoperite doar prin proceduri formale. (4) Informațiile și comunicarea Informațiile relevante sunt informațiile pertinente, cheie, care de regulă ne parvin la timp și într-o formă convenabilă. Acestea trebuie identificate, colectate și comunicate într-
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de afaceri pe bază de informație și pentru raportarea externă (spre exemplu, indicele încrederii consumatorilor, indicele producției industriale etc.). Comunicarea efectivă trebuie să aibă loc într-un sens mai larg și să implice toate activitățile și toate structurile organizației. Din practică, se impune ca întreg personalul entității să primească un mesaj clar din partea conducerii cu privire la necesitatea luării în serios a responsabilităților ce îi revin, dar și de înțelegere a propriului rol în sistemul de control intern și legăturile activităților individuale cu
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
managerul general, dar cad și în responsabilitatea grupului care trebuie să le gestioneze prin delegare formală, ceea ce presupune specificarea activităților care revin managementului de linie și mijloacele prin care acesta înțelege/crede că și le va îndeplini; (5) Monitorizarea În practică s-a dovedit că managerii de la toate nivelurile, mai ales cei care nu au proceduri formalizate sau acestea nu sunt actualizate, fac de regulă control intern fără să realizeze acest lucru. Astfel, fiecare responsabil, oriunde s-ar afla, se organizează
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
echipamente și sisteme electronice, supervizarea activității personalului ș.a. În acest fel, responsabilul realizează un sistem de control intern pentru funcția pe care o administrează, pe care îl actualizează sistematic în funcție de evoluția riscurilor specifice și generale. Recomandările IIA, după 2002, privind practica recunoscută în domeniu, subliniază în mod expres faptul că „implementarea controlului intern este problema managementului”. Managerii care ar intenționa să-și subcontracteze propriul control intern unor terți nu își vor putea îndeplini obligațiile ce le revin. În primul rând, auditorii
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
un sistem integrat ce reacționează în mod dinamic la condițiile schimbătoare ale mediului extern. Modelul COSO este destul de dinamic prin faptul că el cuprinde cele mai multe aspecte ale structurilor și proceselor care trebuie să fie implementate pentru a asigura controlul. În practică, este dificil de recunoscut modul în care un consiliu de administrație declară că și-a verificat sistemele proprii de control intern fără a face referire la un model comprehensiv de criterii de evaluare a acestor controale la nivel corporativ. În
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
disfuncții atribuite erorilor umane, înțelegerilor secrete ale personalului care pot conduce la eșecul activităților de control sau conducerea să treacă peste control. Controlul poate permite reducerea numărului de erori și de disfuncționalități, 50 Recomandări privind controlul intern, extras din „Noua practică a controlului intern”, traducere aparținând Ministerul Finanțelor Publice, pe baza acordului IFACI, în cadrul unui proiect PHARE, București, 2004. Guvernanța corporativă 142 142 dar nu poate furniza asigurarea absolută că nu se va produce niciuna dintre acestea; în al doilea rând
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
acestea sunt: A1 - trebuie să stabilească și să se comunice obiective. A2 - riscurile interne și externe importante cărora organizația le face față în urmărirea obiectivelor trebuie să fie identificate și evaluate. A3 - trebuie să fie stabilite, comunicate și puse în practică politici care vizează facilitarea realizării obiectivelor organizației și gestiunea riscurilor cărora aceasta le face față, pentru ca persoanele să înțeleagă ceea ce se așteaptă de la ele și să cunoască limitele libertății lor de acțiune. A4 - trebuie să se stabilească și să se
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
organizației și se referă la valorile etice, inclusiv la integritate, la politicile în materie de resurse umane, la răspunderile, responsabilitățile și obligația de raportare, încrederea reciprocă, și sunt: B1 - în întreaga organizație trebuie să fie definite, comunicate și puse în practică valori etice, inclusiv integritatea. B2 - politicile și practicile în materie de resurse umane trebuie să fie conforme valorilor etice ale organizației și să fie coerente cu obiectivele acesteia. B3 - puterile, responsabilitățile și obligația de a raporta trebuie să fie clar
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
la integritate, la politicile în materie de resurse umane, la răspunderile, responsabilitățile și obligația de raportare, încrederea reciprocă, și sunt: B1 - în întreaga organizație trebuie să fie definite, comunicate și puse în practică valori etice, inclusiv integritatea. B2 - politicile și practicile în materie de resurse umane trebuie să fie conforme valorilor etice ale organizației și să fie coerente cu obiectivele acesteia. B3 - puterile, responsabilitățile și obligația de a raporta trebuie să fie clar definite și conforme cu obiectivele organizației, pentru ca deciziile
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
acțiunilor noastre? 6. Planurile noastre sunt adaptate corect și rapid la exercitarea controlului? 7. Scopurile stabilite în materie de performanță sunt rezonabile? B. ANGAJAMENT 1. Principiile noastre de integritate și valorile noastre etice sunt împărtășite de toți și puse în practică? 2. Persoanele sunt recompensate în mod corect, ținându-se cont de obiectivele și de valorile organizației? 3. Înțelegem bine față de ce avem obligația de a raporta și avem o definiție clară a puterilor și responsabilităților noastre? 4. Deciziile critice sunt
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
documentul CoCo, grupate în structura celor cinci componente ale documentului COSO. Nr. Componentele Gruparea criteriilor de control stabilite crt. modelului COSO de modelul CoCo 1. Mediul de control B1 În întreaga organizație trebuie să fie definite, comunicate și puse în practică valori etice, inclusiv integritatea. B2 Politicile și practicile în materie de resurse umane trebuie să fie conforme valorilor etice ale organizației și să fie coerente cu obiectivele acesteia. B3 Puterile, responsabilitățile și obligația de a raporta trebuie să fie clar
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
ale documentului COSO. Nr. Componentele Gruparea criteriilor de control stabilite crt. modelului COSO de modelul CoCo 1. Mediul de control B1 În întreaga organizație trebuie să fie definite, comunicate și puse în practică valori etice, inclusiv integritatea. B2 Politicile și practicile în materie de resurse umane trebuie să fie conforme valorilor etice ale organizației și să fie coerente cu obiectivele acesteia. B3 Puterile, responsabilitățile și obligația de a raporta trebuie să fie clar definite și conforme obiectivelor organizației, pentru ca deciziile și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
măsurabili. D1 Mediul extern și mediul intern trebuie să fie supravegheate pentru a obține informații ce ar putea semnala necesitatea reevaluării obiectivelor organizației sau controlului în cadrul acesteia. 3. Activitățile de control A3 Trebuie să fie stabilite, comunicate și puse în practică politici care vizează facilitarea realizării obiectivelor organizației și gestiunea riscurilor cărora aceasta le face față, pentru ca persoanele să înțeleagă ceea ce se așteaptă de la ele și să cunoască limitele libertății lor de acțiune. C4 Deciziile și acțiunile diverselor părți ale organizației
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
persoane închise, auditorii interni vor proceda astfel încât schimbarea să se producă în mod global. Spre exemplu, stilul de a lăsa impresia acceptării de comisioane sau chiar de a lua mită se poate schimba prin presiunea tuturor celor implicați. Stoparea acestei practici este dificilă, pare perturbatoare pentru sistem, pe termen scurt, dar va da rezultate pe termen lung. Autorii consideră că, în practică, cea mai bună soluție este să aplicăm, în organizațiile noastre, elementele care ne avantajează din ambele modele. 2.4
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
acceptării de comisioane sau chiar de a lua mită se poate schimba prin presiunea tuturor celor implicați. Stoparea acestei practici este dificilă, pare perturbatoare pentru sistem, pe termen scurt, dar va da rezultate pe termen lung. Autorii consideră că, în practică, cea mai bună soluție este să aplicăm, în organizațiile noastre, elementele care ne avantajează din ambele modele. 2.4.4. Alte modele de control Modelele COSO și CoCo sunt cadre de control recunoscute internațional și ele să constituie baza pentru
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și de management. În procesul de preaderare a României la UE, Comisia Europeană a recomandat, în mai multe rânduri, întărirea responsabilității manageriale în sectorul public, ceea ce s-a realizat prin implementarea aquis-ului comunitar și integrarea principiilor și regulilor de bună practică. De asemenea, experții externi au evaluat că în România nu este perceput corect termenul de răspundere managerială și din aceste considerente în Raportul de țară din 2006 au introdus recomandarea de creștere a capacității administrative a entităților publice prin dezvoltarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
nu este perceput corect termenul de răspundere managerială și din aceste considerente în Raportul de țară din 2006 au introdus recomandarea de creștere a capacității administrative a entităților publice prin dezvoltarea sistemelor de management financiar și încorporarea principiilor de bună practică internațională, agreate de Comisia Europeană. 54 Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, Monitorul Oficial nr. 953/2002. 55 HG nr. 2088/2004 pentru modificarea și completarea HG nr. 1574/2003 privind organizarea Ministerului Finanțelor Publice și Agenției Naționale
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
rolul de a stăpâni riscurile specifice care apar, oricât de variate ar fi, și se structurează pe următoarele șase grupe omogene: obiectivele, mijloacele, sistemul informațional, organizarea, procedurile și controlul. Din activitatea de implementare rezultă că acestea nu reprezintă instrumente și practici noi pentru angajații entităților, deoarece ele există deja în cadrul acestora și trebuie doar evaluate și considerate ca atare; definirea unui program, cu responsabili și termene, pentru implementarea fiecărui standard în succesiunea logică a acestora prin: stabilirea obiectivelor generale și specifice
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
dar și prin Programul de guvernare, capitolul 12. Pentru buna gestiune financiară, respectiv asigurarea legalității, regularității, economicității, eficienței și eficacității în utilizarea fondurilor publice și în administrarea patrimoniului public, managerii au nevoie de un ansamblu de principii generale de bună practică, acceptate pe plan internațional și în Uniunea Europeană, elemente care, în România, s-au concretizat în elaborarea Codului controlului intern. Elaborarea sistemului de control managerial reprezintă un proces complex, care solicită eforturi financiare și antrenarea unui personal experimentat de la nivelul tuturor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
cinci ani, din partea MEF, prin UCAAPI sau prin organul ierarhic superior, din cadrul fiecărei entități publice, evaluare care va urmări stadiul implementării sistemului de control managerial în cadrul entităților. 2.5.3. Responsabilitatea reorganizării sistemului de control managerial Principiile generale de bună practică, acceptate pe plan internațional, care compun acquis-ul comunitar, au stat la baza realizării standardelor de control intern. De asemenea, la elaborarea standardelor de control intern s-a ținut cont de experiența în domeniu acumulată de Comisia Europeană, INTOSAI, Comitetul Organizațiilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
se transpun în sistemele de management și control intern, specifice fiecărei țări, depinde însă de condițiile constituționale, legislative, culturale și administrative ale acestor țări. Standardele de control intern reprezintă un aport important pentru cunoașterea și înțelegerea principiilor generale de bună practică în domeniu și, de asemenea, constituie un sistem de referință, în raport cu care se organizează controlul managerial în cadrul entității și se identifică zonele și direcțiile care necesită schimbare. Pentru implementarea propriului sistem de control intern, conducătorii entităților trebuie să dispună măsurile
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
management al riscurilor; managementul de conducere, care pune un accent deosebit pe componenta financiară. Sistemul de control intern cuprinde ansamblul tuturor tipologiilor de control intern care pot să funcționeze în cadrul unei organizații. De remarcat este faptul că standardele de bună practică recomandă un control de asigurare la dispoziția managementului general care este un control financiar ulterior. Acest control se realizează pe baza dispozițiilor managementului general atât pentru instrumentarea unor disfuncțiuni sau abateri și stabilirea dimensiunii neregulilor constatate și a persoanelor responsabile
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]