118,155 matches
-
ENTITĂȚI PUBLICE Guvernanța corporativă 174 174 în responsabilitate realizarea procedurilor operaționale de lucru pentru toate activitățile care se desfășoară în cadrul organizației. Asigurarea existenței și funcționalității acestor compartimente în cadrul organizației ne conduce la conceptul de management financiar sănătos, utilizat de buna practică în domeniu. 2.5.4. Elaborarea Registrului riscurilor și a procedurilor operaționale În activitățile privind implementarea sistemului de control managerial, elaborarea Registrului riscurilor și a procedurilor operaționale de lucru sunt activități fundamentale și nu se pot realiza fără implicarea directă
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
crt. Obiective Activități Acțiuni Riscuri specifice 0 1 2 3 4 b. etapa de elaborare a Registrului riscurilor, care se realizează pe baza modelului Registrului riscurilor, prezentat în figura 2.11. Deși acest document este destul de extins, considerăm că, în practică, ar fi necesară și introducerea coloanei „Activități”, după coloana „Obiective” sau să se folosească în acest sens coloana 3 - Descrierea riscului, sau coloana 4 - Circumstanțele care favorizează apariția riscurilor, din antetul documentului. Registrul riscurilor este un document care are un
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
parte, pe baza analizei cadrului normativ, dar și din propria experiență. Registrele riscurilor realizate la nivelul fiecărui compartiment, în coordonarea și responsabilitatea fiecărui nivel al managementului de linie, se centralizează la nivelul entității pentru obținerea Registrului general al riscurilor. În practică se recomandă ca managerul general să stabilească o persoană responsabilă cu Registrul general al riscurilor la nivelul entității, care va avea și responsabilitatea actualizării periodice a acestuia, cel puțin anual. Registrul riscurilor se recomandă să conțină și un istoric al
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de lucru reprezintă o necesitate în perspectiva accesării fondurilor comunitare. Pentru fiecare procedură trebuie să existe un responsabil cu elaborarea acestora și ulterior întreținerea, respectiv completarea și actualizarea sistematică, în funcție de evoluția activităților proceduralizate și a cadrului legislativ și normativ. Buna practică recomandă ca fiecare salariat să fie responsabil pentru procedurile cu care lucrează. Acolo unde există mai mulți salariați care utilizează aceeași procedură, se stabilește un singur responsabil. Responsabilul de realizarea și actualizarea procedurii va răspunde și de implementarea și monitorizarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
să fie responsabil pentru procedurile cu care lucrează. Acolo unde există mai mulți salariați care utilizează aceeași procedură, se stabilește un singur responsabil. Responsabilul de realizarea și actualizarea procedurii va răspunde și de implementarea și monitorizarea procedurilor de lucru în practica celorlalți salariați. Elaborarea procedurilor se va realiza pornind de la cadrul legislativ și normativ, urmărind cuprinderea în totalitate a activităților specifice, dar și înglobarea activităților de control intern (autocontrolul, controlul mutual, controlul ierarhic ș.a.) pe fluxul operațional, în punctele-cheie ale activităților
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a cadrului normativ și trebuie să acopere în totalitate activitățile, fluxurile, procesele și operațiile conținute de cadrul legislativ, aplicabil domeniului, și să fie o continuare a acestuia prin adaptarea și detalierea practică a prevederilor normative generale la specificul entității. În practică, recomandăm elaborarea, aproape concomitent, a Registrului riscurilor și a procedurilor operaționale de lucru. Precizăm că, în cadrul normativ 75, se aduc o serie de clarificări cu privire la definirea procedurilor, tipurile de proceduri și modalitățile de elaborare a acestora, pe care le prezentăm
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
tipurile de proceduri și modalitățile de elaborare a acestora, pe care le prezentăm în continuare. Procedura este constituită din totalitatea pașilor ce trebuie urmați, a modalităților de lucru și a regulilor de aplicat, în vederea executării activității, atribuției și sarcinii. În practică, procedurile sunt de o mare diversitate și sunt reglementate prin acte normative purtând diferite denumiri, cum ar fi: lege, ordonanță, cod, cartă, hotărâre, normă metodologică, instrucțiune, precizare, circulară, regulament etc. Dintre cele mai cunoscute proceduri pot fi menționate: procedura de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în componentele sistemului de organizare a entității; precizate în documente scrise; simple, complete, precise și adaptate obiectului lor; actualizate în mod regulat; aduse la cunoștința personalului implicat, inclusiv sub formă de documente informatizate; bine înțelese și, mai ales, bine aplicate. Practica a demonstrat că nu se pot realiza dintr-o dată toate procedurile de lucru care sunt necesare, astfel încât să avem compartimente cu activități în totalitate proceduralizate. Din aceste considerente, managementul general, împreună cu compartimentul de audit intern, trebuie să stabilească un sistem
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
fie aprobat de nivelul general de management în vederea asigurării elaborării acestora la termenele stabilite. În prezent, nu putem discuta despre integrarea în Uniunea Europeană fără demararea unui proces profund de realizare a cadrului procedural în entitățile din sistemul românesc. Astfel, în practica europeană este total neprofesional să mai existe entități, activități, programe care să funcționeze fără un sistem proceduralizat, formalizat și aprobat de nivelurile de management. Standardele de bună practică internaționale recomandă ca un membru al Consiliului de administrație să aibă în
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de realizare a cadrului procedural în entitățile din sistemul românesc. Astfel, în practica europeană este total neprofesional să mai existe entități, activități, programe care să funcționeze fără un sistem proceduralizat, formalizat și aprobat de nivelurile de management. Standardele de bună practică internaționale recomandă ca un membru al Consiliului de administrație să aibă în responsabilitate crearea cadrului procedural, într-un termen cât mai scurt posibil (unu doi ani). Din această prezentare rezultă că Lista obiectivelor și a activităților este documentul care stă
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
îmbunătățite, însușite de personalul de execuție și conducere, actualizate sistematic și aprobate de nivelurile de management corespunzătoare. De asemenea, procedurile operaționale trebuie să acopere și domeniile celor 25 de standarde de control intern stabilite de cadrul normativ în vigoare. Din practică se știe că nu există proceduri operaționale perfecte, dar acesta este un element în plus pentru perfecționarea continuă a acestora prin evoluțiile care există în practică. Responsabilitatea elaborării procedurilor revine tuturor nivelurilor de conducere, iar în cadrul acestora fiecare salariat răspunde
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
celor 25 de standarde de control intern stabilite de cadrul normativ în vigoare. Din practică se știe că nu există proceduri operaționale perfecte, dar acesta este un element în plus pentru perfecționarea continuă a acestora prin evoluțiile care există în practică. Responsabilitatea elaborării procedurilor revine tuturor nivelurilor de conducere, iar în cadrul acestora fiecare salariat răspunde de elaborarea și actualizarea propriilor proceduri de lucru. Standardele de bună practică recomandă ca evaluările anuale ale personalului entității să țină cont de stadiul elaborării și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
un element în plus pentru perfecționarea continuă a acestora prin evoluțiile care există în practică. Responsabilitatea elaborării procedurilor revine tuturor nivelurilor de conducere, iar în cadrul acestora fiecare salariat răspunde de elaborarea și actualizarea propriilor proceduri de lucru. Standardele de bună practică recomandă ca evaluările anuale ale personalului entității să țină cont de stadiul elaborării și actualizării propriilor proceduri de lucru. Procedurile de lucru avizate și aprobate de nivelurile corespunzătoare de management, completate cu modele de elaborare a documentelor, se numesc proceduri
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
coerența logică a unui lanț de operațiuni financiare. Răspunderea controlorului financiar preventiv este solidară cu managementul, dar numai în raport cu culpa sa, chiar dacă a fost dus în eroare. Însă responsabilitatea rămâne în totalitate a managerului general, conform legislației în vigoare. În practică, auditorii interni propun eliminarea controlului financiar preventiv, atunci când controlul procedural oferă o asigurare rezonabilă, însă, înainte de eliminare, o recomandare bună, dacă se impune, ar putea fi ridicarea acestui control la nivelul ierarhic superior. (3) Controlul ulterior este un control ex-post
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
control de asigurare ulterior asupra proiectelor de operații generale din cadrul entității, la dispoziția managementului general, ținând cont de faptul că acest control a fost eliminat cu ocazia elaborării legislației primare 79 privind reorganizarea sistemului de management și control intern. În practică acest control trebuie să se realizeze în baza deciziei/ordinului managerului general și nu se impune înființarea de compartimente de control sau inspecție, ci numai ca excepție, în funcție de specificul activității entității. Controlul ulterior este fostul control gestionar de fond și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Controlul ulterior este fostul control gestionar de fond și reprezintă un control de asigurare a managementului, care trebuie să acopere aproximativ 25% din operațiunile desfășurate în cadrul entității și se realizează pe eșantioane de 5 15% din proiectele de operațiuni. În practică, controlul ulterior poate fi realizat parțial sau total de organul ierarhic superior. Menționăm că aceste trei forme de control, respectiv controlul procedural, controlul financiar preventiv și controlul ulterior, care trebuie să se regăsească în prezent în cadrul entităților din România, asigură
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
C. Auditul extern, care este audit financiar, realizat de Curtea de Conturi a României, care se află în coordonarea parlamentului, pentru entitățile din sistemul public, și de CAFR pentru entitățile din sistemul privat. Scopul principal al auditului extern, în conformitate cu buna practică internațională în domeniu enumeră: exactitatea și realitatea situațiilor financiare, conform reglementărilor contabile în vigoare; evaluarea sistemelor de management și control la autoritățile cu sarcini privind urmărirea obligațiilor financiare sau către alte fonduri publice; utilizarea fondurilor alocate de la buget sau din
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de bază ale acestuia, prezentate mai sus. Considerăm că arhitectura sistemului de management și control intern, prezentată mai sus, se impune a fi constituită în toate organizațiile pentru asigurarea implementării controlului managerial în accepția principiilor guvernanței corporative, recomandată de buna practică internațională în domeniu. În prezent, entitățile publice trebuie să implementeze sistemul de control managerial prin reorganizarea sistemului de control intern existent, respectiv prin disiparea tuturor activităților de control intern pe fluxul proceselor care se desfășoară în cadrul entității, bazat pe gestiunea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Documentului strategic 2 Dezvoltarea cadrului normativ 2.1. Actualizarea cadrului legislativ privind auditul intern Neluarea în considerare a tuturor direcțiilor de acțiune stabilite în documentul strategic, referitoare la adaptarea cadrului legislativ preconizat Implementarea parțială a Documentului strategic și neaplicarea în practică a acestuia Neadecvarea textelor legislative pentru implementarea direcțiilor de acțiune Crearea dificultăților în aplicarea legii Guvernanța corporativă 192 192 Precizări privind elaborarea Registrului riscurilor 1. Preluăm obiectivele din Lista obiectivelor și activităților la care atașăm riscurile specifice operațiilor elementare, până la
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
definite prin procedurile de lucru și responsabilii pentru realizarea lor și prin comparație cu sarcinile, atribuțiile și calificările din fișa postului, identifică nevoile de instruire în vederea elaborării programului de pregătire profesională. 2.7. Implementarea controlului intern - o metodologie din buna practică franceză În cele ce urmează, prezentăm o metodologie de implementare a sistemului de management și control intern din practica franceză 82. 2.7.1. Controlul intern al funcțiilor/activităților Orice entitate funcționează prin desfășurarea unor funcții/activități corelate și conexe
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
fișa postului, identifică nevoile de instruire în vederea elaborării programului de pregătire profesională. 2.7. Implementarea controlului intern - o metodologie din buna practică franceză În cele ce urmează, prezentăm o metodologie de implementare a sistemului de management și control intern din practica franceză 82. 2.7.1. Controlul intern al funcțiilor/activităților Orice entitate funcționează prin desfășurarea unor funcții/activități corelate și conexe care vizează atingerea obiectivelor fixate de managementul entității. Controlul asupra fiecărui domeniu/compartiment/funcții/activități sau program din cadrul entităților
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Ministerului Finanțelor Publice, București, 2003, pp. 139-174, adaptare, prelucrare și completare cu studii de caz. Capitolul 2. Controlul intern 199 199 Activitățile de control sunt reprezentate de calcule de control, comparații, verificări, avize, aprobări, responsabilități pentru înregistrare, transmitere, arhivare s.a. Practica internațională impune separarea clară a activităților de control intern de cele de audit intern și recomandă conturarea unui sistem de control intern și a unei structuri de audit intern, ambele în coordonarea managerului, capabile să răspundă riscurilor cu care se
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
clară a activităților de control intern de cele de audit intern și recomandă conturarea unui sistem de control intern și a unei structuri de audit intern, ambele în coordonarea managerului, capabile să răspundă riscurilor cu care se confruntă entitățile. Buna practică în materie presupune implementarea ansamblului controalelor interne în componența fiecărei funcții/activități și formalizarea prin proceduri, coroborate cu fișele posturilor și ROF ul entității, care vor fi însoțite de liste de verificare cu activitățile și responsabilitățile atașate acestora și care
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
obiectivelor. O problemă care trebuie să fie în permanență în atenția managerilor este aceea a adaptării mijloacelor la obiectivele fixate. În multe situații analiza acestor probleme a scos la iveală grave nereguli, surse inevitabile de eșecuri și de ineficacitate. Din practică a rezultat că verificarea existenței mijloacelor și a compatibilizării acestora pentru atingerea obiectivelor sunt activități de control foarte importante în lanțul procedural stabilit de responsabil. Referitor la mijloace, trebuie să avem în vedere: mijloacele umane, poate problema esențială, dar privită
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de raportare ș.a. Auditorilor le revine sarcina aprecierii sistemelor de informare ale entității, atât din punct de vedere al costurilor, cât și din punct de vedere al utilității și eficienței lor. d) Organizarea este o problemă fundamentală a managementului, iar practica demonstrează că nu există modele care pot fi aplicate, datorită diversității mari a entităților, naturii activității desfășurate, structurii juridice etc., și nu în ultimul rând datorită culturii organizaționale. Auditorii trebuie să urmărească respectarea unor principii de organizare recunoscute, și anume
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]