37,383 matches
-
se poate schimba un activ sau se poate stinge un pasiv între părți interesate și în deplină cunoștință de cauză, în cadrul unei tranzacții efectuate în condiții de concurență normale*. O vânzare sau o cumpărare standard este o vânzare sau o cumpărare a unui activ financiar pe baza unui contract care prevede livrarea activului într-un termen definit în general prin reglementări sau convenții pe piața în cauză. Costurile tranzacției sunt costuri incrementale care se pot atribui în mod direct achiziționării, emiterii
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
să își derecunoască obligația de a rambursa garanția reală. (d) Cu excepția cazurilor prevăzute la litera (c), cedentul continuă să contabilizeze garanția reală ca pe un activ al său, iar cesionarul nu trebuie să recunoască garanția reală ca pe un activ. Cumpărarea sau vânzarea standard a unui activ financiar (38) O cumpărare sau o vânzare standard a activelor financiare se recunoaște sau se derecunoaște, după caz, utilizându-se principiul contabilizării la data tranzacției sau cel al contabilizării la data decontării (a se
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
Cu excepția cazurilor prevăzute la litera (c), cedentul continuă să contabilizeze garanția reală ca pe un activ al său, iar cesionarul nu trebuie să recunoască garanția reală ca pe un activ. Cumpărarea sau vânzarea standard a unui activ financiar (38) O cumpărare sau o vânzare standard a activelor financiare se recunoaște sau se derecunoaște, după caz, utilizându-se principiul contabilizării la data tranzacției sau cel al contabilizării la data decontării (a se vedea apendicele A alineatele AG53-AG56). Derecunoașterea unui pasiv financiar (39
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
corespunzătoare în contul de profit și pierdere [a se vedea alineatul (89) litera (b)]. Modificările valorii juste a instrumentului de acoperire se recunosc, de asemenea, în contul de profit și pierdere. (94) Atunci când o entitate încheie un angajament ferm de cumpărare a unui activ sau de asumare a unui pasiv care este un element acoperit în cadrul unei acoperiri a valorii juste, valoarea contabilă inițială a activului sau a pasivului rezultată din onorarea de către entitatea respectivă a angajamentului ferm se ajustează pentru
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
de contract este un instrument derivat, chiar dacă nu se specifică o valoare noțională. AG10. Definiția unui instrument derivat în prezentul standard include contractele care fac obiectul unei decontări brute prin livrarea elementului suport (de exemplu, un contract la termen de cumpărare a unui instrument de datorie cu rată fixă). O entitate poate avea un contract de vânzare sau cumpărare a unui element nefinanciar care poate face obiectul unei decontări brut în numerar sau într-un alt instrument financiar sau prin schimbul
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
în prezentul standard include contractele care fac obiectul unei decontări brute prin livrarea elementului suport (de exemplu, un contract la termen de cumpărare a unui instrument de datorie cu rată fixă). O entitate poate avea un contract de vânzare sau cumpărare a unui element nefinanciar care poate face obiectul unei decontări brut în numerar sau într-un alt instrument financiar sau prin schimbul instrumentelor financiare (de exemplu, un contract de vânzare sau cumpărare a unor mărfuri la un preț fix și
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
entitate poate avea un contract de vânzare sau cumpărare a unui element nefinanciar care poate face obiectul unei decontări brut în numerar sau într-un alt instrument financiar sau prin schimbul instrumentelor financiare (de exemplu, un contract de vânzare sau cumpărare a unor mărfuri la un preț fix și la o dată ulterioară). Un astfel de contract intră în domeniul de aplicare al prezentului standard, cu excepția cazului în care a fost încheiat și continuă să fie deținut în scopul livrării unui element
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
preț fix și la o dată ulterioară). Un astfel de contract intră în domeniul de aplicare al prezentului standard, cu excepția cazului în care a fost încheiat și continuă să fie deținut în scopul livrării unui element nefinanciar, în conformitate cu cerințele preconizate de cumpărare, vânzare sau utilizare ale entității [a se vedea alineatele (5)-(7)]. AG11. Una dintre caracteristicile definitorii ale unui instrument derivat este aceea că investiția netă inițială necesară este mai mică decât cea necesară pentru alte tipuri de contracte în cazul
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
fi necesară pentru achiziționarea instrumentului financiar suport de care este legată opțiunea. Un swap valutar care impune un schimb inițial de diverse monede cu valori juste egale se încadrează în această definiție, deoarece investiția netă inițială este zero. AG12. O cumpărare sau o vânzare standard dă naștere unui angajament cu preț fix între data tranzacției și data decontării, ceea ce corespunde definiției unui instrument derivat. Cu toate acestea, din cauza duratei scurte a angajamentului, aceasta nu se recunoaște ca instrument financiar derivat. Prezentul
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
de transfer. Costurile de tranzacționare nu includ primele sau reducerile pentru datorie, costurile de finanțare sau costurile interne de finanțare sau de deținere. Active financiare și pasive financiare deținute pentru tranzacționare AG14. Noțiunea de tranzacționare reflectă în general ideea de cumpărare și vânzare frecvente, iar instrumentele financiare deținute pentru tranzacționare sunt în general utilizate cu scopul de a genera profituri din fluctuațiile pe termen scurt ale prețurilor sau din marja de profit a dealerului. AG15. Pasivele financiare deținute pentru tranzacționare includ
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
investiții păstrate până la scadență fie deoarece au o durată de viață nedefinită (cum este cazul acțiunilor ordinare), fie deoarece sumele pe care le poate primi deținătorul pot varia într-un mod care nu este predeterminat (cum este cazul opțiunilor de cumpărare de acțiuni, al waranturilor sau al altor drepturi similare). În ceea ce privește definiția investițiilor păstrate până la scadență, plățile fixe sau determinabile și scadența fixă înseamnă că un acord contractual definește sumele și datele de plată către deținător, cum sunt plățile dobânzii sau
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
dobânzii pe piață, iar cel minim să fie la același nivel sau sub nivelul ratei dobânzii pe piață la emiterea instrumentului, iar plafoanele maxim și minim să nu aibă efect de pârghie în raport cu instrumentul-gazdă. În mod similar, prevederile contractuale de cumpărare sau de vânzare a unui activ (de exemplu a unei mărfi) care stabilesc un plafon minim și unul maxim pentru prețul care trebuie plătit sau încasat pentru acel activ sunt strâns legate de contractul-gazdă în cazul în care atât plafonul
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
cursului de schimb valutar pe elemente monetare să fie recunoscute în contul de profit și pierdere. (d) Un instrument derivat în valută încorporat într-un contract-gazdă care nu este un instrument financiar (cum ar fi un contract de vânzare sau cumpărare a unui element nefinanciar, pentru care prețul este denominat în valută) este strâns legat de contractul-gazdă, cu condiția să nu fie supus unui efect de pârghie, să nu cuprindă componente de opțiuni și să impună efectuarea plăților în una dintre
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
este în mod obișnuit denominat prețul bunurilor sau al serviciilor achiziționate sau livrate în tranzacțiile comerciale din întreaga lume (cum ar fi dolarul american pentru tranzacțiile cu țiței) sau (iii) moneda care este utilizată în mod obișnuit în contracte pentru cumpărarea sau vânzarea de elemente nefinanciare în mediul economic în care se desfășoară tranzacția (de exemplu, o monedă relativ stabilă și lichidă utilizată în mod obișnuit în tranzacțiile comerciale locale sau în comerțul exterior). (Un astfel de contract nu constituie un
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
care entitatea devine parte la un contract și, prin urmare, are dreptul legal de a încasa sau obligația legală de a plăti numerar; (b) activele care se dobândesc și pasivele care se asumă ca urmare a unui angajament ferm de cumpărare sau vânzare de bunuri sau servicii nu se recunosc în general până când cel puțin una dintre părți și-a îndeplinit obligațiile contractuale. De exemplu, o entitate care primește o comandă fermă nu recunoaște în general un activ (iar entitatea care
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
recunoaște în general un activ (iar entitatea care a transmis comanda nu recunoaște un pasiv) în momentul angajamentului, ci mai degrabă amână recunoașterea până la expedierea, livrarea sau predarea bunurilor sau a serviciilor. În cazul în care un angajament ferm de cumpărare sau vânzare de element nefinanciare intră în domeniul de aplicare al prezentului standard în conformitate cu alineatele (5)-(7), valoarea sa justă netă se recunoaște ca activ sau pasiv la data angajamentului [a se vedea litera (c) în continuare). De asemenea, în
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
b) un acord de împrumut de titluri de valoare; c) vânzarea unui activ financiar împreună cu un swap global de randament care transferă expunerea la riscurile pieței înapoi entității; d) vânzarea unui activ financiar împreună cu o opțiune de vânzare sau de cumpărare care este mult în bani (respectiv o opțiune care este atât de mult în bani încât este foarte puțin probabil să ajungă în afara banilor înainte de expirare) și (e) vânzarea de creanțe pe termen scurt în cadrul căreia entitatea garantează că va
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
iar valoarea contabilă a activului se reduce cu eventualele pierderi din depreciere. Activele evaluate la cost amortizat (b) În cazul în care o obligație aferentă unei opțiuni de vânzare vândută de o entitate sau un drept aferent unei opțiuni de cumpărare deținut de o entitate împiedică derecunoașterea activului transferat și entitatea evaluează activul transferat la cost amortizat, pasivul asociat este evaluat la costul său (respectiv la contravaloarea încasată), ajustat pentru amortizarea oricăror diferențe dintre acest cost și costul amortizat al activului
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
exercită opțiunea, orice diferență între valoarea contabilă a pasivului asociat și prețul de exercitare a opțiunii se recunoaște prin contul de profit și pierdere. Activele evaluate la valoarea justă (c) În cazul în care un drept aferent unei opțiuni de cumpărare păstrat de o entitate împiedică derecunoașterea activului transferat și entitatea evaluează activul transferat la valoarea justă, activul continuă să fie evaluat la valoarea justă. Pasivul asociat se evaluează la (i) prețul de exercitare a opțiunii minus valoarea timp a opțiunii
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
a activului transferat minus valoarea timp a opțiunii, în cazul în care opțiunea este în afara banilor. Ajustarea evaluării pasivului asociat garantează faptul că valoarea contabilă netă a activului și a pasivului asociat este valoarea justă a dreptului aferent opțiunii de cumpărare. De exemplu, în cazul în care valoarea justă a activului suport este de 80 UM, prețul de exercitare a opțiunii este de 95 UM, iar valoarea timp a opțiunii este de 5 UM, valoarea contabilă a pasivului asociat este de
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
a pasivului asociat este de 105 UM (100 UM + 5 UM), iar valoarea contabilă a activului este de 100 UM (în acest caz, prețul de exercitare a opțiunii). (e) În cazul în care un collar, sub forma unei opțiune de cumpărare cumpărate sau a unei opțiuni de vânzare vândute, împiedică derecunoașterea activului transferat și entitatea evaluează activul la valoarea sa justă, acesta continuă să fie evaluat la valoarea justă. Pasivul asociat se evaluează la (i) suma dintre prețul de exercitare a
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
a unei opțiuni de vânzare vândute, împiedică derecunoașterea activului transferat și entitatea evaluează activul la valoarea sa justă, acesta continuă să fie evaluat la valoarea justă. Pasivul asociat se evaluează la (i) suma dintre prețul de exercitare a opțiunii de cumpărare și valoarea justă a opțiunii de vânzare minus valoarea timp a opțiunii de cumpărare, în cazul în care opțiunea de cumpărare este în bani sau la bani sau (ii) suma dintre valoarea justă a activului și valoarea justă a opțiunii
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
la valoarea sa justă, acesta continuă să fie evaluat la valoarea justă. Pasivul asociat se evaluează la (i) suma dintre prețul de exercitare a opțiunii de cumpărare și valoarea justă a opțiunii de vânzare minus valoarea timp a opțiunii de cumpărare, în cazul în care opțiunea de cumpărare este în bani sau la bani sau (ii) suma dintre valoarea justă a activului și valoarea justă a opțiunii de vânzare minus valoarea timp a opțiunii de cumpărare, în cazul în care aceasta
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
fie evaluat la valoarea justă. Pasivul asociat se evaluează la (i) suma dintre prețul de exercitare a opțiunii de cumpărare și valoarea justă a opțiunii de vânzare minus valoarea timp a opțiunii de cumpărare, în cazul în care opțiunea de cumpărare este în bani sau la bani sau (ii) suma dintre valoarea justă a activului și valoarea justă a opțiunii de vânzare minus valoarea timp a opțiunii de cumpărare, în cazul în care aceasta este în afara banilor. Ajustarea pasivului asociat garantează
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
valoarea timp a opțiunii de cumpărare, în cazul în care opțiunea de cumpărare este în bani sau la bani sau (ii) suma dintre valoarea justă a activului și valoarea justă a opțiunii de vânzare minus valoarea timp a opțiunii de cumpărare, în cazul în care aceasta este în afara banilor. Ajustarea pasivului asociat garantează faptul că valoarea contabilă netă a activului și a pasivului asociat este valoarea justă a opțiunilor deținute și vândute de entitate. De exemplu, să presupunem că o entitate
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]