37,383 matches
-
netă a activului și a pasivului asociat este valoarea justă a opțiunilor deținute și vândute de entitate. De exemplu, să presupunem că o entitate transferă un activ financiar care este evaluat la valoarea justă și, simultan, cumpără o opțiune de cumpărare la un preț de exercitare a opțiunii de 120 UM și emite o opțiune cu un preț de exercitare a opțiunii de 80 UM. Să presupunem, de asemenea, că valoarea justă a activului este de 100 UM la data transferului
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
și emite o opțiune cu un preț de exercitare a opțiunii de 80 UM. Să presupunem, de asemenea, că valoarea justă a activului este de 100 UM la data transferului. Valoarea timp a opțiunii de vânzare și a opțiunii de cumpărare este de 1 UM și, respectiv, de 5 UM. În acest caz, entitatea recunoaște un activ de 100 UM (valoarea justă a activului) și un pasiv de 96 UM [(100 UM + 1 UM) - 5 UM]. De aici rezultă o valoarea
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
ca instrumente derivate, în cazul în care recunoașterea atât a instrumentului derivat, cât și fie a activului transferat, fie a pasivului rezultat în urma transferului ar duce la recunoașterea acelorași drepturi sau obligații de două ori. De exemplu, o opțiune de cumpărare reținută de cedent poate împiedica recunoașterea transferului activului financiar ca vânzare. În acest caz, opțiunea de cumpărare nu se recunoaște separat ca activ derivat. AG50. În măsura în care un transfer al unui activ financiar nu se califică pentru derecunoaștere, cesionarul nu recunoaște
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
transferat, fie a pasivului rezultat în urma transferului ar duce la recunoașterea acelorași drepturi sau obligații de două ori. De exemplu, o opțiune de cumpărare reținută de cedent poate împiedica recunoașterea transferului activului financiar ca vânzare. În acest caz, opțiunea de cumpărare nu se recunoaște separat ca activ derivat. AG50. În măsura în care un transfer al unui activ financiar nu se califică pentru derecunoaștere, cesionarul nu recunoaște activul transferat ca pe un activ al său. Cesionarul derecunoaște numerarul sau altă contravaloare plătită și recunoaște
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
a unui activ financiar este încheiat în același timp cu un acord de răscumpărare a aceluiași activ la un preț fix sau l prețul de vânzare plus rentabilitatea creditorului, activul nu se derecunoaște. (f) Opțiuni de vânzare și opțiuni de cumpărare care sunt foarte în bani. În cazul în care un activ financiar transferat poate fi cerut spre răscumpărare de către cedent și opțiunea de cumpărare este foarte în bani, transferul nu se califică pentru derecunoaștere, întrucât cedentul păstrează cea mai mare
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
de vânzare plus rentabilitatea creditorului, activul nu se derecunoaște. (f) Opțiuni de vânzare și opțiuni de cumpărare care sunt foarte în bani. În cazul în care un activ financiar transferat poate fi cerut spre răscumpărare de către cedent și opțiunea de cumpărare este foarte în bani, transferul nu se califică pentru derecunoaștere, întrucât cedentul păstrează cea mai mare parte a riscurilor și a beneficiilor inerente dreptului de proprietate. În mod similar, în cazul în care activul financiar poate fi impus spre răscumpărare
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
înapoi) de către cesionar și opțiunea de vânzare este foarte în bani, transferul nu se califică pentru derecunoaștere, întrucât cedentul păstrează cea mai mare parte a riscurilor și a beneficiilor inerente dreptului de proprietate. (g) Opțiuni de vânzare și opțiuni de cumpărare care sunt foarte în afara banilor. Un activ financiar care este transferat numai ca obiect al unei opțiuni de vânzare foarte în afara banilor deținute de cesionar sau al unei opțiuni de cumpărare foarte în afara banilor deținute de cedent trebui derecunoscut. Acest
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
de proprietate. (g) Opțiuni de vânzare și opțiuni de cumpărare care sunt foarte în afara banilor. Un activ financiar care este transferat numai ca obiect al unei opțiuni de vânzare foarte în afara banilor deținute de cesionar sau al unei opțiuni de cumpărare foarte în afara banilor deținute de cedent trebui derecunoscut. Acest lucru se întâmplă deoarece cedentul a transferat cea mai mare parte a riscurilor și a beneficiilor inerente dreptului de proprietate. (h) Active ușor de obținut care fac obiectul unei opțiuni de
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
foarte în afara banilor deținute de cedent trebui derecunoscut. Acest lucru se întâmplă deoarece cedentul a transferat cea mai mare parte a riscurilor și a beneficiilor inerente dreptului de proprietate. (h) Active ușor de obținut care fac obiectul unei opțiuni de cumpărare care nu este nici foarte în bani, nici foarte în afara banilor. În cazul în care o entitate deține o opțiune de cumpărare asupra unui activ care este ușor de obținut de pe piață, iar opțiunea nu este nici foarte în bani
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
și a beneficiilor inerente dreptului de proprietate. (h) Active ușor de obținut care fac obiectul unei opțiuni de cumpărare care nu este nici foarte în bani, nici foarte în afara banilor. În cazul în care o entitate deține o opțiune de cumpărare asupra unui activ care este ușor de obținut de pe piață, iar opțiunea nu este nici foarte în bani, nici foarte în afara banilor, activul se derecunoaște. Acest lucru se întâmplă deoarece entitatea (i) nici nu a reținut, dar nici nu a
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
a beneficiilor inerente dreptului de proprietate și (ii) nu a pătrat controlul asupra activului. Cu toate acestea, în cazul în care activul nu este ușor de obținut pe piață, derecunoașterea este interzisă în funcție de valoarea activului care face obiectul opțiunii de cumpărare, întrucât entitatea a păstrat în acest caz controlul asupra activului. (i) Active care nu sunt ușor de obținut și care fac obiectul unei opțiuni de vânzare vândute de o entitate, care nu este nici foarte în bani, nici foarte în afara
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
asupra activului în cazul în care opțiunea de vânzare nu este suficient de valoroasă încât să îl împiedice pe cesionar să vândă activul, caz în care activul se derecunoaște. (j) Active care fac obiectul unei opțiuni de vânzare sau de cumpărare la valoarea justă sau al unui contract de răscumpărare la termen. Transferul unui activ financiar care face obiectul numai al unei opțiuni de vânzare sau de cumpărare sau al unui contract de răscumpărare la termen cu un preț de exercitare
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
se derecunoaște. (j) Active care fac obiectul unei opțiuni de vânzare sau de cumpărare la valoarea justă sau al unui contract de răscumpărare la termen. Transferul unui activ financiar care face obiectul numai al unei opțiuni de vânzare sau de cumpărare sau al unui contract de răscumpărare la termen cu un preț de exercitare sau de răscumpărare egal cu valoarea justă a activului financiar din momentul răscumpărării duce la derecunoaștere, întrucât a fost transferată cea mai mare parte a riscurilor și
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
un preț de exercitare sau de răscumpărare egal cu valoarea justă a activului financiar din momentul răscumpărării duce la derecunoaștere, întrucât a fost transferată cea mai mare parte a riscurilor și a beneficiilor inerente dreptului de proprietate. (k) Opțiuni de cumpărare sau de vânzare decontate în numerar. O entitate evaluează transferul unui activ financiar care face obiectul unei opțiuni de cumpărare sau de vânzare sau al unui contract de răscumpărare la termen și care se va deconta în numerar pentru a
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
întrucât a fost transferată cea mai mare parte a riscurilor și a beneficiilor inerente dreptului de proprietate. (k) Opțiuni de cumpărare sau de vânzare decontate în numerar. O entitate evaluează transferul unui activ financiar care face obiectul unei opțiuni de cumpărare sau de vânzare sau al unui contract de răscumpărare la termen și care se va deconta în numerar pentru a determina dacă a păstrat sau dacă a transferat cea mai mare parte a riscurilor și a beneficiilor inerente dreptului de
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
cazul în care entitatea nu a păstrat cea mai mare parte a riscurilor și a beneficiilor inerente dreptului de proprietate asupra activului transferat, ea determină dacă a păstrat controlul asupra activului transferat. Faptul că opțiunea de vânzare sau cea de cumpărare sau contractul de răscumpărare la termen prevăd decontarea în numerar nu înseamnă în mod automat că entitatea a transferat controlul [a se vedea alineatul AG44 și literele (g), (h) și (i) anterioare]. (l) Dispoziție de eliminare a conturilor. O dispoziție
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
nici la păstrarea, nici la transferarea celei mai mari părți a riscurilor și a beneficiilor inerente dreptului de proprietate și ca cesionarul să nu poată vinde activele, se interzice derecunoașterea numai în măsura valorii activelor care fac obiectul opțiunii de cumpărare. (n) Interese subordonate păstrate și garanții de credit. O entitate îi poate furniza cesionarului o creștere a creditului acordându-i subordonarea totalității sau a unei părți din interesele păstrate în activul transferat. Sau entitatea îi poate furniza cesionarului o creștere
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
din subordonarea participației păstrate pentru cazuri de pierderi din credit) și își reduce pasivul recunoscut cu 300 UM. Rezultatul net este o cheltuială care se înregistrează în contul de profit și pierdere reprezentând o depreciere a creditului de 300 UM. Cumpărarea sau vânzarea standard a unui activ financiar [alineatul (38)] AG53. Cumpărarea sau vânzarea standard a unui activ financiar se recunoaște utilizându-se principiul contabilizării la data tranzacționării sau cel al contabilizării la data decontării, în conformitate cu alineatele AG55 și AG 56
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
își reduce pasivul recunoscut cu 300 UM. Rezultatul net este o cheltuială care se înregistrează în contul de profit și pierdere reprezentând o depreciere a creditului de 300 UM. Cumpărarea sau vânzarea standard a unui activ financiar [alineatul (38)] AG53. Cumpărarea sau vânzarea standard a unui activ financiar se recunoaște utilizându-se principiul contabilizării la data tranzacționării sau cel al contabilizării la data decontării, în conformitate cu alineatele AG55 și AG 56. Metoda utilizată se aplică în mod consecvent pentru toate cumpărările și
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
AG53. Cumpărarea sau vânzarea standard a unui activ financiar se recunoaște utilizându-se principiul contabilizării la data tranzacționării sau cel al contabilizării la data decontării, în conformitate cu alineatele AG55 și AG 56. Metoda utilizată se aplică în mod consecvent pentru toate cumpărările și vânzările de active financiare care aparțin aceleiași categorii de active financiare ca și cea definită la alineatul (9). În acest scop, activele deținute pentru tranzacționare alcătuiesc o categorie separată de activele desemnate la valoarea justă prin intermediul contului de profit
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
zero, el devine pasiv financiar în conformitate cu alineatul (47). AG67. Exemplul următor ilustrează contabilizarea costurilor de tranzacționare pentru evaluarea inițială și ulterioară a unui activ financiar disponibil pentru vânzare. Un activ se achiziționează în schimbul a 100 UM plus un comision de cumpărare de 2 UM. Inițial, activul se recunoaște la valoarea de 102 UM. Data următoarei raportări financiare survine o zi mai târziu, când prețul cotat pe piață al activului este 100 UM. În cazul în care s-ar vinde acel activ
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
acoperit. Prin urmare, o opțiune vândută nu se califică pentru a fi instrument de acoperire, cu excepția cazului în care este desemnată drept compensare pentru o opțiune cumpărată, inclusiv una încorporată într-un alt instrument financiar (de exemplu, o opțiune de cumpărare vândută utilizată pentru acoperirea unui pasiv susceptibil de răscumpărare înainte de scadență). Dimpotrivă, o opțiune cumpărată are câștiguri potențiale egale cu sau mai mari decât pierderile și, prin urmare, are potențialul de a reduce expunerea profitului sau a pierderii la fluctuațiilor
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
pentru elementul acoperit. De asemenea, operațiunea de acoperire a unei achiziții previzionate foarte probabile a unei mărfi printr-un contract la termen este probabil să fie foarte eficace în cazul în care: (a) contractul la termen este un contract de cumpărare a aceleiași cantități din aceeași marfă în același loc și la aceeași dată ca și achiziția previzionată acoperită; (b) valoarea justă a contractului la termen este zero la început și (c) fie modificarea reducerii sau primei pentru contractul la termen
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
Anexa XXII la acord a fost modificată prin Decizia nr. 176/2004 a Comitetului mixt al SEE din 3 decembrie 20041. (2) Directiva 2004/25/CE a Parlamentului European și a Consiliului din 21 aprilie 2004 privind ofertele publice de cumpărare 2 trebuie să fie încorporată în acord, DECIDE: Articolul 1 După punctul 10c (Regulamentul (CE) nr. 1435/2003 al Consiliului) din anexa XXII la acord se inserează următorul punct: "10d. 32004 L 0025: Directiva 2004/25/CE a Parlamentului European
22005D0070-ro () [Corola-website/Law/293452_a_294781]
-
punctul 10c (Regulamentul (CE) nr. 1435/2003 al Consiliului) din anexa XXII la acord se inserează următorul punct: "10d. 32004 L 0025: Directiva 2004/25/CE a Parlamentului European și a Consiliului din 21 aprilie 2004 privind ofertele publice de cumpărare (JO L 142, 30.4.2004, p. 12)." Articolul 2 Textele Directivei 2004/25/CE în limbile islandeză și norvegiană, care urmează să fie publicate în Suplimentul SEE la Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, sunt autentice. Articolul 3 Prezenta decizie
22005D0070-ro () [Corola-website/Law/293452_a_294781]