118,155 matches
-
al riscului rezidual va exista întotdeauna, nu doar pentru că resursele sunt limitate, ci și din cauza incertitudinii inerente viitorului și restricțiilor inerente oricărei activități. f. Activitățile de control Activitățile de control sunt politicile și procedurile care ajută la buna punere în practică a reacțiilor la risc, respectiv o politică din care să reiasă clar ce trebuie făcut, și procedurile, care să pună în aplicare politicile. Activitățile de control apar în întreaga organizație, la toate nivelurile și în toate funcțiile și fac parte
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
riscului 287 riscurile interne și externe, de competența și experiența personalului, de instrumentele de control utilizate în procesul de monitorizare a riscurilor. Activitățile de monitorizare cele mai reușite sunt acelea care îmbină cele două modalități practice, prezentate mai sus. În practică, o combinație echilibrată între evaluări separate și monitorizare continuă va asigura ca gestionarea riscurilor la nivel de organizație să fie realizate în timp real și în mod eficace. * * * În rezumat 44, există trei mari diferențe între versiunile COSO 1992 și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
să le aibă în vedere pentru asigurarea serviciilor și produselor care satisfac cerințele consumatorilor. 55 Committee of Sponsoring Oraganisations, Entreprise Risk Management, 2004, Foreword to the Executive Summary. Guvernanța corporativă 296 De aceea, apar tot mai multe coduri de bună practică în diverse domenii, la care aderă un număr tot mai mare de organizații. Totuși, realitățile mediului public, privat și nonprofit demonstrează că nu există certitudinea că misiunile organizațiilor vor fi îndeplinite și că vor transforma viziunea în realitate, datorită apariției
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
risc, sunt valori corporative. O organizație ar trebui să aibă preocupări 67 pentru definirea valorilor sale corporative, astfel: „Pentru a fi eficace, managementul riscurilor ar trebui să devină o parte a culturii organizației. Ar trebui să fie implementat în filozofia, practicile și procesele de afaceri, în loc de a fi văzut sau practicat 65 IIA, glosar de termeni. 66 Committee of Sponsoring Oraganisations, Entreprise Risk Management, 2004, Foreword to the Executive Summary, p. 56. 67 Australian/New Zealand Standard, Risk Management Guidelines AS
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de conformare bazate pe constrângeri (furnizarea bunurilor, dar într-o manieră corectă și adecvată). Acest echilibru este afectat de tipul de cultură corporativă implementat, începând de la atitudinea angajaților: „Cauzele riscurilor pot include fațete ale culturii organizaționale, precum înrădăcinarea proceselor și practicilor sau paradigmelor care necesită o schimbare, pentru a trata cu succes riscurile și a le împiedica să se materializeze (sau să aibă loc din nou). Sursele de risc care încep de la atitudinea în cadrul culturii organizaționale nu pot fi tratate cu
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
afacere. În acest sens, auditorii interni ar trebui să preia rolul activ pentru sprijinirea organizației în îmbunătățirea culturii etice a acesteia deoarece ei posedă un bun nivel de încredere în cadrul organizației, au abilitățile necesare pentru a fi apărătorii eficienței și practicilor etice și au competența și capacitatea de a-i apela pe manageri și pe ceilalți angajați să se conformeze; apetitul față de risc, hărțile riscurilor și profilurile acestora care sunt stabilite de organizație ca răspuns la așteptările principalilor acționari majoritari; standarde
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
riscului în restul organizației, poate fi format din specialiști în IT, manageri de proiect, responsabili cu planificarea, accidente neprevăzute, situații de urgență, personal implicat în securitate, ofițeri de asigurare, auditori interni și externi; Trebuie să avem în vedere că, în practică, ERM nu este un proces serial care afectează numai componenta următoare, ci este un proces multidirecțional și iterativ în care aproape orice componentă poate afecta și afectează și celelalte componente; identificarea riscurilor este activitatea cea mai răspândită de-a lungul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
comunicarea permanentă și deschisă, este un alt domeniu în care auditorii interni pot excela și desigur că nu trebuie să piardă această oportunitate. Rapoartele de audit intern care comentează gradul de încredere a ERM în cadrul organizației, alături de detalii despre bune practici, domenii slabe și pași necesari pentru asigurarea funcționării ERM, pot să reprezinte adevărate standarde de calitate. Bibliografie capitolul 3 [1] Ghiță Marcel, Auditul intern, Editura Economică, București, 2004 [2] Ghiță Marcel, Sprânceană Mihai, Auditul intern al instituțiilor publice, București, Editura
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Ovidiu, Croitoru Ion, Auditul public intern. Concept și metodologie, Editura Mirton, Timișoara, 2005 [5] Ghiță Marcel, Sprânceană Mihai, Auditul intern în sistemul public, Editura Tribuna Economică, București, 2006 [6] Ghiță Marcel, Popescu Marin, Auditul intern al instituțiilor publice: teorie și practică, Editura CECCAR, București, 2006 [7] Griffiths Phil, Risk Based Auditing, Gower Publishing Limited, England, 2005 [8] Gupta P., COSO 1992 Control Framework and Management Reporting on Internal Control: Survey and Analysis of Implementation Practices. IMA, Montvale, NJ, 2006 [9] Renard
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
manageri, informațiile pe care le primesc de la auditori și ceea ce raportează. Membrii comitetului de audit pot fi membri ai Consiliului de administrație, fără atribuții executive, directori nonexecutivi și persoane cu multă expertiză în domeniu din cadrul universitar și din cercetare. În practică nu trebuie să se confunde membrii comitetului de audit cu auditorii interni. Auditul intern și calitatea de membru al comitetului de audit, ca parte a conducerii entității, sunt două activități total diferite. Calitatea de auditor intern este o profesie autorizată
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de audit reprezintă cheia succesului acestuia. Din aceste motive sunt avute în vedere procesul de selecție a membrilor, cerințele de autonomie, dimensiunile comitetului și durata serviciului. Desfășurarea activității Comitetului de audit are la bază Carta comitetului care trebuie să cuprindă practica curentă și noile reguli, frecvența întâlnirilor, durata acestora, stilul de primire și analiză a materialelor, modul de autoevaluare a acestora și sistemul de raportare către Consiliul de administrație. Activitatea și modul de organizare a comitetului de audit rămân în permanență
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
audit trebuie să joace un rol activ în susținerea independenței auditului intern și să se asigure că acesta are resurse suficiente pentru a oferi un nivel corespunzător și de calitate al informației. De cele mai multe ori, și în organizațiile cu bună practică, auditul intern are linie directă de raportare față de comitetul de audit, fiind cea mai importantă linie de raportare a auditului intern. Structurile care desfășoară activități de audit intern și care aderă la Standardele IIA și Codul etic ajută comitetele de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
pentru a asigura un control intern puternic, raportări financiare fără erori și un management de risc adecvat în fiecare companie în care slujesc. Pentru a lucra eficient cu auditorii interni, membrii comitetului de audit trebuie să cunoască cele mai bune practici pentru această funcție vitală. Înțelegând standardele de audit intern, comitetele de audit își vor consolida munca de supraveghere.“ Pentru a închega relații de lucru strânse, după cum este schițat în standarde și în diferitele cerințe reglementate referitoare la comitetele de audit
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
să și le clarifice membrii comitetului. Cheia asigurării unei bune îndepliniri a responsabilităților comitetului este aducerea celor mai potriviți directori la conducerea comitetului, respectiv cei care dețin cunoștințe și expertiza corespunzătoare, modul de judecată, independența și alte atribute adecvate. În practică, numirea acestora se realizează de consiliul director sau de comitetul de numire alcătuit din membri independenți ai consiliului. Având în vedere că funcția principală a comitetului de audit este supravegherea managementului, se apreciază că implicarea managementului general în numirea membrilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
o limită superioară. Comitetele de audit cel mai des întâlnite sunt cele care cuprind între trei și șapte membri. Această marjă permite participarea activă a tuturor membrilor fără a compromite activitatea de coordonare a comitetului de audit. Cele mai bune practici recomandă ca comitetul de audit să dispună de resurse adecvate necesare îndeplinirii responsabilităților. Resursa cea mai evidentă este asistența administrativă care de regulă este furnizată de entitate. Comitetele de audit au nevoie de resurse adiționale pentru situațiile deosebite. Spre exemplu
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
să includă o copie a acesteia în declarațiile financiare cel puțin o dată la trei ani. Capitolul 4. Comitetele de audit 323 323 Conținutul Cartei comitetului de audit a evoluat de-a lungul istoriei pe baza responsabilităților în creștere și a practicilor de audit. Carta comitetului de audit, în funcție de responsabilitățile acestuia și de gradul de detaliere a obiectivelor pe care și le propune, poate conține: scopul și misiunea; componența și numărul de membri; relațiile cu managementul, auditul intern și auditul extern; întâlnirile
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
angajeze experți externi; În plus, unele companii au inclus în Carta comitetului de audit o declarație privind limitările responsabilităților prin care explică, în mod clar, responsabilitățile pentru care acesta nu își asumă răspunderea. Limbajul acestei declarații a fost inclus pentru practica firmelor de avocatură și este conceput pentru a suplimenta o descriere explicită a responsabilităților asumate de comitetul de audit. În lipsa acestei declarații, specificarea clară a responsabilităților asumate de comitetul de audit și modul în care acesta și le îndeplinește sunt
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Pentru evaluarea performanțelor activităților sale, comitetul de audit poate avea în vedere următoarele modalități: compararea activităților comitetului de audit cu Carta; compararea activităților comitetului de audit cu ghidurile și reglementările oficiale; compararea activităților comitetului de audit cu cele mai bune practici recunoscute în domeniu. În practică există mai multe modalități de realizare a evaluării activității comitetului de audit, însă cea mai uzitată este solicitarea unor consultanți externi care pot emite opinii, raportat la cele mai bune practici. Comitetul de audit își
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
comitetul de audit poate avea în vedere următoarele modalități: compararea activităților comitetului de audit cu Carta; compararea activităților comitetului de audit cu ghidurile și reglementările oficiale; compararea activităților comitetului de audit cu cele mai bune practici recunoscute în domeniu. În practică există mai multe modalități de realizare a evaluării activității comitetului de audit, însă cea mai uzitată este solicitarea unor consultanți externi care pot emite opinii, raportat la cele mai bune practici. Comitetul de audit își va evalua periodic performanțele pentru
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
cu cele mai bune practici recunoscute în domeniu. În practică există mai multe modalități de realizare a evaluării activității comitetului de audit, însă cea mai uzitată este solicitarea unor consultanți externi care pot emite opinii, raportat la cele mai bune practici. Comitetul de audit își va evalua periodic performanțele pentru a se asigura că el continuă să satisfacă așteptările membrilor săi, ale Consiliului de administrație și ale altor persoane interesate de activitățile entității. 2 AMEX Bursa Americană a Valorilor Mobiliare. Capitolul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de audit va trebui să cuprindă aceste decizii într-o Cartă scrisă. * * * În România, în prezent, există comitete de audit în cadrul entităților din sistemul bancar și, începând din 2008, conform cadrului legislativ aprobat 3, în entitățile publice din sistemul privat. Practica internațională recunoscută în domeniu recomandă implementarea comitetelor de audit și în entitățile din România. Din aceste considerente, la nivelul Ministerului Finanțelor Publice, conform recomandării CE, s-a instituit Comitetul de Audit Public Intern - CAPI - pentru monitorizarea implementării funcției de audit
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și în România vor trebui să se constituie comitete de audit intern, mai ales la nivelul ordonatorilor principali de credite, care prin activitățile desfășurate vor contribui la sprijinirea și întărirea funcției de audit intern în cadrul acestora, printr-o monitorizare în conformitate cu practica internațională recunoscută în domeniu. 4.4. Asigurarea supravegherii organizațiilor prin intermediul comitetelor de audit 5 4.4.1. Îmbunătățirea eficienței comitetelor de audit Scandalurile financiare din ultimele decenii au adus o umbră asupra funcționării guvernanței corporative în cadrul organizațiilor. În mod special
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
recunoașterea importanței responsabilităților lor, cunoașterea limbajului financiar și devotamentul față de îndeplinirea acestor responsabilități. De asemenea, relațiile comitetului de audit și comunicarea cu auditorii externi, auditorii interni și managementul trebuie să fie de natură critică și să ofere recomandări cu privire la buna practică în domeniu. În 2000, în SUA, noile reguli ale Comisiei Instrumentelor Financiare Transferabile și a Valorilor Mobiliare (SEC) au fost concepute să îmbună tățească dezvăluirea informațiilor privind structura și practicile comitetelor de audit și să crească fiabilitatea și încrederea acordată
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
fie de natură critică și să ofere recomandări cu privire la buna practică în domeniu. În 2000, în SUA, noile reguli ale Comisiei Instrumentelor Financiare Transferabile și a Valorilor Mobiliare (SEC) au fost concepute să îmbună tățească dezvăluirea informațiilor privind structura și practicile comitetelor de audit și să crească fiabilitatea și încrederea acordată declarațiilor financiare ale organizațiilor. În acest sens, regulile SEC solicitau ca: declarațiile financiare intermediare să fie verificate de auditori externi; declarațiile conducerii/mandatarilor să includă un raport al comitetului de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Comisia Treadway (COSO) a solicitat o analiză a companiilor publice din SUA, care s-a materializat în documentul „Raportarea financiară frauduloasă pe perioada 1989 1997”, emis în 1999. Toate aceste rapoarte și altele au constituit resurse utile pentru îmbunătățirea în practică a eficacității comitetului de audit. 4.4.2. Roluri și responsabilități în cadrul organizației O preocupare majoră a comitetului de audit o reprezintă necesitatea unei bune cunoașteri a companiei și a afacerilor sale pentru a-și îndeplini rolul de supraveghere, care
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]