118,155 matches
-
ceea ce include o înțelegere a oricăror constatări sau recomandări ale auditorilor interni. Un sistem de control intern eficace include procesele și procedurile care, printre altele, sunt menite: să promoveze un mediu de control și o atitudine corporativă care să susțină practicile de afaceri corespunzătoare; să identifice și să se adreseze domeniilor de risc financiar în mod curent; să asigure că bunurile organizației sunt protejate într-o manieră prudentă și eficientă din punct de vedere al costurilor; să rezulte că doar tranzacțiile
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
mod curent; să asigure că bunurile organizației sunt protejate într-o manieră prudentă și eficientă din punct de vedere al costurilor; să rezulte că doar tranzacțiile autorizate sunt înregistrate; să minimalizeze riscul de fraudă. În SUA, din 1977 funcționează Legea practicilor corupte externe pe baza căreia companiile publice, managerii și angajații sunt supuși unor sancțiuni dacă nu dețin un control intern adecvat și înregistrări contabile corecte. Capitolul 4. Comitetele de audit 331 331 Legea a contribuit în mod evident la conștientizarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
asigurarea că directivele managementului sunt îndeplinite; sistemele de informare și comunicare susțin identificarea, captarea și schimbul de informații care permit oamenilor să-și îndeplinească responsabilitățile; monitorizarea reprezintă un proces care evaluează calitatea performanței sistemului de control intern în timp. În practică, membrii comitetului de audit nu sunt în poziția de a determina faptul că sistemul de control intern asupra raportării financiare funcționează adecvat și din aceste motive trebuie să se bizuie pe alte persoane. În acest sens, ei vor adresa o
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
raportarea financiară frauduloasă pentru organizație și cum poate acest risc să fie atenuat?”. Raportarea financiară frauduloasă implică declarații incorecte, declarații inexacte privind existența bunurilor sau chiar omiteri de tranzacții în declarațiile financiare pentru a înșela pe utilizatorii declarațiilor financiare. În practică, deseori, este dificil de apreciat intenția managementului, respectiv să deosebești raportarea financiară frauduloasă de erorile neintenționate și astfel este imposibil să determini gradul de neconformitate a declarației financiare cu principiile de contabilitate general acceptate. Comitetul de audit nu este responsabil
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Comitetul de audit ar trebui să evalueze riscul de raportare financiară frauduloasă ce apare în urma presiunilor care sunt puse pe management privind factorii interni și externi precum: recompensarea personalului de execuție, performanțele slabe, previziunile emise anterior desfășurării proceselor ș.a. În practică, membrii comitetului de audit trebuie să încerce să înțeleagă orice situație care le poate crea un disconfort și să păstreze în permanență un nivel acceptabil de scepticism cu privire la toate inițiativele managementului. În activitatea de supraveghere, comitetul de audit ia în
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
elaborat un ghid practic privind 8 NACD - National Association of Corporate Directors - organizație, independentă, nonprofit dedicată servirii nevoilor privind guvernanța corporativă ale directorilor organizațiilor publice, private și nonprofit. Misiunea declarată a NACD este obținerea unor performanțe corporative sporite prin intermediul unei practici mai bune a consiliului directorilor. Guvernanța corporativă 334 334 activitatea comitetelor de audit (Raportul NACD), care recomandă acestora să evalueze tonul organizației, „tone of the top”, asigurându-se de devotamentul directorilor și angajaților în ceea ce privește conformarea legală și etica în cadrul companiei
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
prezentate în declarațiile financiare prin comparare cu cele din declarațiile nonfinanciare; Guvernanța corporativă 338 338 schimbările majore din bilanțul companiei sau schimbările în tendințele sau relațiile importante din domeniul raportării financiare; principiile de contabilitate, inclusiv schimbările ce au loc, și practicile privind normele în domeniul în care funcționează compania; problemele semnificative care pot reflecta credibilitatea contabilității intermediare și practicilor de raportare; tranzacțiile semnificative cu terțe părți; subiecte semnificative în domeniul contabilității sau auditului, care pot afecta compania, respectiv influența calității veniturilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
bilanțul companiei sau schimbările în tendințele sau relațiile importante din domeniul raportării financiare; principiile de contabilitate, inclusiv schimbările ce au loc, și practicile privind normele în domeniul în care funcționează compania; problemele semnificative care pot reflecta credibilitatea contabilității intermediare și practicilor de raportare; tranzacțiile semnificative cu terțe părți; subiecte semnificative în domeniul contabilității sau auditului, care pot afecta compania, respectiv influența calității veniturilor asupra calității generale a raportării financiare precum: declararea unor sarcini de restructurare supraevaluate ce au rezultate periodice în
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
cercetării și dezvoltării, precum și o recunoaștere a datoriilor pentru viitoare costuri de operare în combinații de achiziții; utilizarea unor ipoteze nerealiste în estimarea datoriilor pentru creșterea veniturilor, spre exemplu, rentabilitatea vânzărilor, pierderile din împrumuturi sau costurile privind garanțiile); utilizarea unei practici intenționate a înregistrărilor incorecte sau necorectarea greșelilor; recunoașterea eronată a veniturilor, înainte de finalizarea vânzării, livrării produselor către clienți, respectiv înainte de finalizarea tranzacțiilor. Din aceste motive, comitetul de audit în evaluarea calității veniturilor trebuie să ia în considerare orice semnal de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
înainte de finalizarea vânzării, livrării produselor către clienți, respectiv înainte de finalizarea tranzacțiilor. Din aceste motive, comitetul de audit în evaluarea calității veniturilor trebuie să ia în considerare orice semnal de alarmă - „red flag” - care ar putea indica un management necorespunzător. În practică, comitetul trebuie să acorde o atenție deosebită problemelor privind recunoașterea veniturilor, complexitatea aranjamentelor cu clienții, achiziționarea bunurilor nemateriale, sarcinilor de restructurare a companiei sau reducerea sarcinilor ș.a. Cu ocazia verificării declarațiilor financiare ale managementului, comitetul de audit poate să adreseze
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
corporative. În ciuda prezentării de către SEC a unei game de servicii nonaudit care le erau permise auditorilor să le întreprindă pentru clienții lor publici, se mai așteptau a fi impuse restricții asupra consultanței IT și externalizării serviciilor de audit intern. În practica auditorilor, reglementările privind interzicerea efectuării altor servicii nonaudit nu au fost susținute deoarece există multe așa-zise servicii nonaudit care au fost întreprinse în mod tradițional de auditori, incluzând o gamă largă de servicii privind impozitele sau care pot fi
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
semnul întrebării scopul propus al auditului și abordarea acestuia, orice sugestii sau recomandări pe care managementul le primește de la auditorii externi în ceea ce privește procesul de raportare financiară și problemele legate de acesta, precum și rezultatele auditului anual, incluzând orice comunicări cerute. Din practică rezultă că numai prin intermediul unui dialog deschis, regulat, sincer și confidențial, comitetul de audit va putea să se găsească în poziția de a utiliza cunoștințele auditorilor externi în evaluarea controlului intern, managementului, auditorului intern și impactul fiecăruia în calitatea și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
cu care se confruntă comitetul de audit sau, în unele cazuri, să verifice dacă comitetul de audit este informat în privința acestor probleme. Deși unele dintre aceste comunicări au loc la diferite intervale de timp în decursul procesului de audit, prin practică, se poate spune că cele mai multe dintre aceste probleme sunt discutate în cadrul întâlnirilor privind rezultatele auditului cu comitetul de audit. Comitetul de audit ar trebui să discute rezultatele verificărilor financiare trimestriale cu auditorii externi. Întâlniri separate sau videoconferințe ar putea să
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
financiar deține resursele adecvate, respectiv personal experimentat și resurse IT? 7 Pentru orice ajustări ce nu au fost înregistrate în decursul anului de către management, acesta are un plan adecvat pentru înregistrarea acestora în perioadele următoare? 8 Managementul deține politici și practici adecvate pentru comunicarea cu analiștii? 9 Evaluarea dumneavoastră asupra riscurilor materiale privind frauda în declarațiile financiare sau aprecierea modului de concepere a controalelor menite să diminueze aceste riscuri? 10 Care sunt domeniile ce prezintă cele mai mari riscuri? Aceste domenii
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
specifice de care trebuie să beneficieze compania, inclusiv domeniile cu riscuri majore din planul strategic al acesteia trebuie să fie, de asemenea, parte a abilităților comitetului de audit. În mod normal, comitetele de audit sunt alcătuite din trei-șapte membri. În practică, este important ca mărimea comitetului de audit să fie adecvată pentru a-și putea îndeplini responsabilitățile. Calitatea de membru în comitetul de audit solicită un angajament mai mare din punct de vedere al timpului acordat îndeplinirii responsabilităților decât alte poziții
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
audit Independența este esențială pentru rolul de supraveghere al comitetului de audit. Un membru fără legături de familie, financiare sau personale cu managementul este mult mai capabil să evalueze, în mod obiectiv, acuratețea contabilității manageriale, a controlului intern și a practicilor de raportare 13. Luând în considerare caracterul definitoriu al independenței pentru îndeplinirea rolului de supraveghere al comitetului de audit cu obiectivitate și de menținere a responsabilității managementului în fața Consiliului de administrație, sunt necesare cerințe mai consistente și mai clare pentru
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
necesară îndeplinirii responsabilităților lor, incluzând un nivel de cunoaștere a limbajului financiar. Aceasta asigură baza necesară pentru a îndeplini, cu eficacitate, rolul său de supraveghere asupra domeniilor care au legătură cu contabilitatea sau cu procesul de raportare, controlul intern și practicile managementului riscurilor. Cunoașterea limbajului financiar reprezintă o calitate-cheie pentru membrii comitetului de audit și reprezintă abilitatea de a citi și înțelege declarațiile financiare fundamentale, care cuprind bilanțul, declarația de venit și declarația fluxurilor financiare ale companiei. În același timp, această
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
pună întrebări și să evalueze eficient răspunsurile primite în ceea ce privește riscurile financiare, contabilitatea și notele explicative. În plus față de această cunoaștere de bază a limbajului financiar pe care toți membrii comitetului de audit ar trebui să o aibă, standardele de bună practică recomandă ca cel puțin un membru al comitetului de audit să aibă expertiză în contabilitate sau în management financiar. Expertiza este definită ca fiind angajarea anterioară în domeniul contabilității sau finanțelor, certificarea în contabilitate sau altă experiență comparabilă care să
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
intern și auditorii externi, înainte de întâlnirile stabilite în agenda comitetului de audit. Pentru aceasta trebuie să aloce timp fiecărui subiect prezentat și să decidă ce materiale vor fi incluse și transmise în mail-urile anterioare întâlnirilor membrilor comitetului de audit. În practică, președintele comitetului de audit trebuie să obțină un rezumat scurt al prezentărilor ce au avut loc înainte de întâlnirile comitetului de audit și, în plus, trebuie să fie disponibil pentru a se întâlni separat cu managementul și cu auditorii, dacă este
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
o politică privind evaluarea regulată a performanțelor membrilor, precum și de efectuare a oricăror masuri de corectare, astfel încât doar membrii dedicați și eficienți să fie incluși în comitetul de audit. 4.4.6.6. Planificarea întâlnirilor comitetului de audit O bună practică care poate fi utilizată de comitetul de audit pentru a-și îndeplini responsabilitățile din Carta comitetului de audit constă în crearea unui „plan al întâlnirilor”. Planul de întâlniri, care poate să cuprindă până la șase întâlniri pe an, poate include dispoziții
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
înregistrare corectă a acestor întâlniri, minutele pot circula în proiect la toți membrii comitetului de audit pentru a putea include propunerile tuturor membrilor. Minutele vor fi completate cu informațiile cerute de la auditorii interni și auditorii externi, precum și de la management. În practică ar trebui să existe un canal de comunicare eficient și clar între auditori și consiliul de directori. Comitetul de audit poate să îndeplinească cel mai bine acest rol și el trebuie să raporteze consiliului de directori periodic, de preferat după
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
copie a scrisorii de angajament al auditorilor externi. În mod regulat, membrii comitetului de audit ar trebui să primească îndrumare continuă asupra dezvoltărilor recente în domeniul contabilității, Capitolul 4. Comitetele de audit 363 363 auditului și raportării financiare, precum și asupra practicilor curente de afaceri în domeniu. Atunci când compania plănuiește adoptarea unor noi standarde de contabilitate/audit, managementul și/sau auditorii externi ar trebui să discute cu comitetul de audit despre efectele acestora asupra companiei. În mod similar, membrii comitetului de audit
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
este necesar. Raportul NACD declară că acest comitet ar trebui să stabilească tonul organizației pentru a exprima Guvernanța corporativă 364 364 valorile de bază ale integrității etice, precum și conformarea legală privind controlul și o raportare financiară solidă. Ca o bună practică, comitetele de audit ar trebui să ia în considerare efectuarea unor autoevaluări periodice asupra propriilor performanțe în comparație cu alte grupuri 16 care au studiat eficacitatea comitetului de audit. Evaluarea ar trebui să se concentreze asupra activităților efectuate de comitetul de audit
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
care o oferă pilonul 5 al guvernanței corporative, prezentate în figura 1.3, care este comitetul de audit. 16 Comitetul „Panglica Albastră” și Raportul NACD. 17 NAO - National Audit Office -, Audit Committee Self-Assessment Checklist, elaborat pe baza surselor de bună practică utilizate în domeniu: Forensic Science Service Audit Committee/NAO, Audit Committee Self-Assessment Workshop, 2003; Financial Reporting Council, The Combined Code on Corporate Governance, 2003; ICAEW Audit and Assurance Faculty, The Power of Three: Understanding the Roles and Relationships of Internal
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
DE AUDIT SEC cere ca planul unui comitet de audit să fie pregătit și aprobat de întreg Consiliul de directori. Acest exemplu îndeplinește cerințele SEC privind conținutul prin expunerea tuturor responsabilităților și proceselor comitetului de audit și include descrierea anumitor practici de conducere pentru aceste responsabilități și procese, incluzând responsabilitățile legate de supravegherea riscurilor și a conformității. Sarcini detaliate pe care le îndeplinește comitetul de audit pot fi adresate într-un alt document precum planul de întâlniri anual al comitetului de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]