36,992 matches
-
toate procedurile, la întreg patrimoniul, la toți membrii întreprinderii și acționează permanent 17. În prezent, controlul intern, care include și auditul intern, este perceput ca funcție a managementului, care răspunde de organizarea acestora, dar mai ales este preocupat de permanenta actualizare a sistemului de control intern, datorită evoluției riscurilor cu care se confruntă entitatea. În România, în perioada economiei planificate, controlul avea o natură și obiective diferite, situație în care statul impunea sistemul de control din interiorul unităților economice și organiza
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
că procesele de control sunt implementate cu atenție; verificarea gradului de corectitudine a implementării. Managementul, și nu auditul intern, este responsabil pentru asigurarea faptului că mecanismele de control nu sunt ocolite, ci aplicate în totalitate, așa cum se intenționa; menținerea și actualizarea controalelor. Această caracteristică este, de asemenea, importantă prin faptul că securizarea controlului este o sarcină continuă care ar trebui să ocupe primul loc în preocupările managementului; includerea celor de mai sus într-o schemă de evaluare care verifică performanța managementului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și, chiar dacă s-ar pune, ar fi ceva birocratic, care ar ocupa mult timp și apoi trebuie să avem în vedere permanenta schimbare a mediului intern și extern, existența unei slăbiciuni în procedură sau a unei eventuale omisiuni care impun actualizarea permanentă a acestora. Realizarea acestor aspecte va depinde în mare măsură de cultura organizației și de modul de funcționare a acesteia. În practică, organizarea sistemului de comunicare se materializează prin eventuale ședințe de analiză în urma cărora se actualizează procedurile. Procedura
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
pași: cunoașterea propriului sistem de management și control intern de către managementul de linie; înțelegerea instrumentelor de control existente în cadrul entității și modul de utilizare a acestora; informarea tuturor angajaților despre noul sistem de control managerial; stabilirea responsabililor cu elaborarea și actualizarea Registrului riscurilor; stabilirea responsabililor cu elaborarea și actualizarea sistematică a procedurilor operaționale de lucru și a chestionarelor de control intern pentru fiecare activitate. Practic, sistemul de control managerial nu reprezintă un concept nou, deoarece el a însoțit în permanență dezvoltarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
intern de către managementul de linie; înțelegerea instrumentelor de control existente în cadrul entității și modul de utilizare a acestora; informarea tuturor angajaților despre noul sistem de control managerial; stabilirea responsabililor cu elaborarea și actualizarea Registrului riscurilor; stabilirea responsabililor cu elaborarea și actualizarea sistematică a procedurilor operaționale de lucru și a chestionarelor de control intern pentru fiecare activitate. Practic, sistemul de control managerial nu reprezintă un concept nou, deoarece el a însoțit în permanență dezvoltarea economico-socială a unei societăți, cu scopul asigurării eficacității
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în listă, dar nu se regăsesc în ROF și invers; activități care sunt în listă, dar în ROF apar repartizate la alte compartimente sau invers; După asigurarea concordanței din Lista obiectivelor și activităților și ROF-ul organizației se trece la actualizarea fișelor de post ale tuturor salariaților și a nivelurilor de management. Activitățile din Lista obiectivelor și activităților pe compartimente, actualizată se transferă în organigrama entității în structura fiecărui compartiment și astfel se obține documentul Arborele activităților, care seamănă cu „un
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
al managementului de linie, se centralizează la nivelul entității pentru obținerea Registrului general al riscurilor. În practică se recomandă ca managerul general să stabilească o persoană responsabilă cu Registrul general al riscurilor la nivelul entității, care va avea și responsabilitatea actualizării periodice a acestuia, cel puțin anual. Registrul riscurilor se recomandă să conțină și un istoric al riscurilor de la înființare până în prezent, sau din 1990 până în prezent; c. etapa de elaborare a procedurilor operaționale de lucru începe cu codificarea procedurilor pentru
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
pe care le gestionează, în coordonarea managementului de linie și în responsabilitatea managementului Capitolul 2. Controlul intern 177 177 general și reprezintă un proces de durată, care trebuie etapizat și urmărit sistematic până la finalizarea acestuia. Ulterior, urmează un proces de actualizare periodică a acestor documente pentru asigurarea eficacității lor. Responsabilul grupului de lucru monitorizează elaborarea procedurilor operaționale de lucru și încadrarea în programul stabilit prin supervizarea activității managementului de linie. De asemenea, și șeful compartimentului de audit intern realizează o supervizare
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în mod unitar a atribuțiilor de serviciu. În același timp, existența procedurilor operaționale de lucru reprezintă o necesitate în perspectiva accesării fondurilor comunitare. Pentru fiecare procedură trebuie să existe un responsabil cu elaborarea acestora și ulterior întreținerea, respectiv completarea și actualizarea sistematică, în funcție de evoluția activităților proceduralizate și a cadrului legislativ și normativ. Buna practică recomandă ca fiecare salariat să fie responsabil pentru procedurile cu care lucrează. Acolo unde există mai mulți salariați care utilizează aceeași procedură, se stabilește un singur responsabil
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
proceduralizate și a cadrului legislativ și normativ. Buna practică recomandă ca fiecare salariat să fie responsabil pentru procedurile cu care lucrează. Acolo unde există mai mulți salariați care utilizează aceeași procedură, se stabilește un singur responsabil. Responsabilul de realizarea și actualizarea procedurii va răspunde și de implementarea și monitorizarea procedurilor de lucru în practica celorlalți salariați. Elaborarea procedurilor se va realiza pornind de la cadrul legislativ și normativ, urmărind cuprinderea în totalitate a activităților specifice, dar și înglobarea activităților de control intern
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
mod succesiv, de două-trei ori, de către responsabilul compartimentului, conform modelului următor: Lista obiectivelor și activităților Nr. crt. Obiectiv Activități Acțiuni 1 Dezvoltarea unei strategii unitare în domeniul auditului public intern în concordanță cu Standardele internaționale acceptate în Uniunea Europeană 1.1.Actualizarea documentului strategic în domeniul controlului financiar public intern, capitolul audit intern Identificarea sistematică, documentarea și analizarea elementelor care generează necesitatea de actualizare a documentului strategic Fundamentarea modificărilor și completărilor documentului strategic Elaborarea proiectului de modificare și completare a documentului strategic
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
unei strategii unitare în domeniul auditului public intern în concordanță cu Standardele internaționale acceptate în Uniunea Europeană 1.1.Actualizarea documentului strategic în domeniul controlului financiar public intern, capitolul audit intern Identificarea sistematică, documentarea și analizarea elementelor care generează necesitatea de actualizare a documentului strategic Fundamentarea modificărilor și completărilor documentului strategic Elaborarea proiectului de modificare și completare a documentului strategic Aprobarea proiectului documentului strategic Pregătirea documentului strategic actualizat pentru transmiterea la Comisia Europeană 2 Dezvoltarea cadrului normativ 2.1. Actualizarea cadrului legislativ
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
necesitatea de actualizare a documentului strategic Fundamentarea modificărilor și completărilor documentului strategic Elaborarea proiectului de modificare și completare a documentului strategic Aprobarea proiectului documentului strategic Pregătirea documentului strategic actualizat pentru transmiterea la Comisia Europeană 2 Dezvoltarea cadrului normativ 2.1. Actualizarea cadrului legislativ privind auditul intern Identificarea sistematică, documentarea și analizarea elementelor cadrului legal care trebuie actualizate Fundamentarea modificărilor și completărilor legii privind activitatea de audit intern Elaborarea proiectului de lege privind activitatea de audit intern Aprobarea proiectului legii privind activitatea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
comparație putem să precizăm că Sistemul de management și control financiar din România ar trebui să aibă o structură, precum cea prezentată în figura 2.10. Grupul de lucru trebuie să se implice în stabilirea responsabilităților pentru elaborarea și/sau actualizarea unui cod de etică și integritate profesională și a indicatorilor de rezultat sau a indicatorilor de performanță pentru toate activitățile din structura obiectivelor. De asemenea, împreună cu managementul general, va trebui să stabilească funcțiile sensibile din cadrul organizației, știind că acestea sunt
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
AUDITUL EXTERN AUDITUL EXTERN Legea nr. 672/2002 OG nr. 37/2004 OMFP nr. 38/2003 OMFP nr. 1702/2005 DEPARTAMENTUL PT. LUPTA ANTIFRAUDĂ Capitolul 2. Controlul intern 187 187 1. CONTROLUL PROCEDURAL REVINE FIECĂRUI ANGAJAT AL ENTITĂȚII IMPUNE O ACTUALIZARE SISTEMATICĂ REPREZINTĂ BAZA DEZVOLTĂRII CELORLALTE FORME DE CONTROL ȘI AUDIT 2. CONTROLUL FINANCIAR PREVENTIV OPȚIONAL REALIZEAZĂ O MONITORIZARE A RISCURILOR FINANCIARE DE REGULĂ SE ELIMINĂ CÂND CONTROLUL PROCEDURAL AJUNGE LA UN NIVEL CORESPUNZĂTOR POATE FI EXERCITAT DE LA NIVEL SUPERIOR CONTROL
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
nu există proceduri operaționale perfecte, dar acesta este un element în plus pentru perfecționarea continuă a acestora prin evoluțiile care există în practică. Responsabilitatea elaborării procedurilor revine tuturor nivelurilor de conducere, iar în cadrul acestora fiecare salariat răspunde de elaborarea și actualizarea propriilor proceduri de lucru. Standardele de bună practică recomandă ca evaluările anuale ale personalului entității să țină cont de stadiul elaborării și actualizării propriilor proceduri de lucru. Procedurile de lucru avizate și aprobate de nivelurile corespunzătoare de management, completate cu
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Responsabilitatea elaborării procedurilor revine tuturor nivelurilor de conducere, iar în cadrul acestora fiecare salariat răspunde de elaborarea și actualizarea propriilor proceduri de lucru. Standardele de bună practică recomandă ca evaluările anuale ale personalului entității să țină cont de stadiul elaborării și actualizării propriilor proceduri de lucru. Procedurile de lucru avizate și aprobate de nivelurile corespunzătoare de management, completate cu modele de elaborare a documentelor, se numesc proceduri scrise și formalizate. (2) Controlul financiar preventiv este un control ex-ante, care reprezintă aproximativ 1-5
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
activităților, exemplificată anterior, în vederea elaborării Registrului riscurilor. Identificarea riscurilor Nr. crt. Obiective Activități Riscuri Disfuncționalități 0 1 2 3 4 1 Dezvoltarea unei strategii unitare în domeniul auditului public intern în concordanță cu standardele internaționale acceptate în Uniunea Europeană 1.1. Actualizarea documentului strategic în domeniul controlului financiar public intern, capitolul audit intern Netratarea principalelor elemente de noutate apărute în activitatea de audit intern Crearea unor decalaje față de evoluția activității de audit intern față de celelalte țări europene Afectează eficacitatea activității de audit
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
fie avute în vedere pentru implementarea elementelor de noutate Implementarea parțială a elementelor de noutate identificate Neagrearea din partea Comisiei Europene a direcțiilor de acțiune pentru elementele de progres preconizate Întârzieri în definitivarea Documentului strategic 2 Dezvoltarea cadrului normativ 2.1. Actualizarea cadrului legislativ privind auditul intern Neluarea în considerare a tuturor direcțiilor de acțiune stabilite în documentul strategic, referitoare la adaptarea cadrului legislativ preconizat Implementarea parțială a Documentului strategic și neaplicarea în practică a acestuia Neadecvarea textelor legislative pentru implementarea direcțiilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
poate delega unui colaborator. 6. Nominalizarea responsabilului cu realizarea Registrului riscurilor pe compartimente, la care va fi atașat și un istoric al evoluției riscurilor, de la înființare până în prezent, sau cel puțin începând din anul 1990. 7. Stabilirea unui sistem de actualizare periodică (cel puțin anual) a riscurilor atașate operațiilor elementare. 8. Centralizarea registrelor riscurilor de la nivelul compartimentelor în vederea obținerii Registrului general al riscurilor la nivelul entității. 9. Nominalizarea persoanei responsabile cu constituirea și actualizarea sistematică a Registrului general al riscurilor la
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
anul 1990. 7. Stabilirea unui sistem de actualizare periodică (cel puțin anual) a riscurilor atașate operațiilor elementare. 8. Centralizarea registrelor riscurilor de la nivelul compartimentelor în vederea obținerii Registrului general al riscurilor la nivelul entității. 9. Nominalizarea persoanei responsabile cu constituirea și actualizarea sistematică a Registrului general al riscurilor la nivelul entității, care poate să fie Ofițerul de riscuri sau o persoană desemnată de conducere. 10. Recomandăm ca evaluarea anuală a salariaților să se realizeze și în funcție de stadiul realizării și actualizării componentelor din
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
constituirea și actualizarea sistematică a Registrului general al riscurilor la nivelul entității, care poate să fie Ofițerul de riscuri sau o persoană desemnată de conducere. 10. Recomandăm ca evaluarea anuală a salariaților să se realizeze și în funcție de stadiul realizării și actualizării componentelor din Registrului riscurilor ce revin fiecărui salariat. Notă Din analiza modelului Registrului riscurilor constatăm că acesta este structurat pe domenii, compartimente și obiective, dar lipsesc activitățile. Luând în considerare că riscurile se atașează la activități sau chiar la acțiuni
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de control managerial prin raportarea la codul controlului intern Standardele avute în vedere: 8 - Planificarea; 9 - Coordonarea; 16 - Semnalarea neregularităților; 18 - Separarea atribuțiilor Coroborarea ROF-ului entității cu Lista obiectivelor și activităților pe compartimente, care se va concretiza în: 1. actualizarea ROF-ului; 2. actualizarea fișelor posturilor prin stabilirea atribuțiilor de serviciu pentru fiecare post; 3. constituirea Arborelui activităților la nivelul entității prin transferarea activităților pe structura compartimentelor din organigramă în vederea codificării acestora și stabilirii responsabililor cu elaborarea și actualizarea sistematică
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
raportarea la codul controlului intern Standardele avute în vedere: 8 - Planificarea; 9 - Coordonarea; 16 - Semnalarea neregularităților; 18 - Separarea atribuțiilor Coroborarea ROF-ului entității cu Lista obiectivelor și activităților pe compartimente, care se va concretiza în: 1. actualizarea ROF-ului; 2. actualizarea fișelor posturilor prin stabilirea atribuțiilor de serviciu pentru fiecare post; 3. constituirea Arborelui activităților la nivelul entității prin transferarea activităților pe structura compartimentelor din organigramă în vederea codificării acestora și stabilirii responsabililor cu elaborarea și actualizarea sistematică a procedurilor de lucru
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
1. actualizarea ROF-ului; 2. actualizarea fișelor posturilor prin stabilirea atribuțiilor de serviciu pentru fiecare post; 3. constituirea Arborelui activităților la nivelul entității prin transferarea activităților pe structura compartimentelor din organigramă în vederea codificării acestora și stabilirii responsabililor cu elaborarea și actualizarea sistematică a procedurilor de lucru; 4. codificarea procedurilor de lucru și stabilirea persoanelor responsabile; 5. prioritizarea procedurilor operaționale de lucru în vederea stabilirii termenelor de realizare: PO curente; PO periodice; PO anuale; 6. completarea Listei obiectivelor și activităților cu codurile procedurilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]