6,006 matches
-
asupra renunțării la obligația privind confidențialitatea. Auditorii statutari nu pot folosi informațiile confidențiale dobândite ca rezultat al relațiilor profesionale sau de afaceri în interes propriu sau al unor terțe părți, cu excepția informațiilor care fac obiectul altor relații contractuale cu entitatea auditată. Onorariile de audit Organismul de supraveghere publică emite norme corespunzătoare care să prevadă că onorariile pentru auditurile statutare: a) nu sunt influențate sau determinate de oferirea de servicii suplimentare entității auditate; b) nu se pot baza pe niciun fel de
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
informațiilor care fac obiectul altor relații contractuale cu entitatea auditată. Onorariile de audit Organismul de supraveghere publică emite norme corespunzătoare care să prevadă că onorariile pentru auditurile statutare: a) nu sunt influențate sau determinate de oferirea de servicii suplimentare entității auditate; b) nu se pot baza pe niciun fel de condiționări, așa cum prevede Codul etic; c) sunt adecvate pentru activitatea care urmează să fie efectuată. Standardele de audit și raportarea auditului Auditorii statutari și firmele de audit trebuie să efectueze auditurile
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
fără niciun fel de contribuții financiare din partea auditorilor statutari sau a firmelor de audit. Numirea și demiterea auditorilor statutari sau a firmelor de audit Auditorul statutar sau firma de audit este numit(ă) de adunarea generală a acționarilor/asociaților entității auditate. Auditorii statutari sau firmele de audit pot fi demiși (demise) numai în cazul în care există motive temeinice. Divergența de opinii cu privire la tratamentele contabile sau la procedurile de audit nu reprezintă un motiv temeinic pentru demitere. În cazul demiterii sau
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
fi demiși (demise) numai în cazul în care există motive temeinice. Divergența de opinii cu privire la tratamentele contabile sau la procedurile de audit nu reprezintă un motiv temeinic pentru demitere. În cazul demiterii sau demisiei auditorului statutar pe durata mandatului, entitatea auditată, auditorul statutar sau firma de audit informează organismul de supraveghere publică și dă o explicație adecvată pentru motivele demiterii sau demisiei. Raportul privind transparența Auditorii statutari și firmele de audit care efectuează auditul statutar al entităților de interes public publică
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
să aibă un comitet de audit. Autoritățile de reglementare ale entităților de interes public stabilesc dacă acest comitet de audit trebuie să fie compus din membri neexecutivi ai organului de administrație și/sau membri ai organului de supraveghere a entității auditate și/sau din membri care sunt numiți de adunarea generală a acționarilor entității auditate, cu respectarea legislației în vigoare. Cel puțin un membru al comitetului de audit este independent și are competență în contabilitate și/sau audit. Atribuțiile comitetului de
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
stabilesc dacă acest comitet de audit trebuie să fie compus din membri neexecutivi ai organului de administrație și/sau membri ai organului de supraveghere a entității auditate și/sau din membri care sunt numiți de adunarea generală a acționarilor entității auditate, cu respectarea legislației în vigoare. Cel puțin un membru al comitetului de audit este independent și are competență în contabilitate și/sau audit. Atribuțiile comitetului de audit sunt următoarele: a) monitorizează procesul de raportare financiară; b) monitorizează eficacitatea sistemelor de
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
management al riscurilor din cadrul societății comerciale; c) monitorizează auditul statutar al situațiilor financiare anuale și al situațiilor financiare anuale consolidate; d) verifică și monitorizează independența auditorului statutar sau a firmei de audit și, în special, prestarea de servicii suplimentare entității auditate. În cazul entităților de interes public, propunerea venită din partea organului de administrație sau de supraveghere privind numirea unui auditor statutar sau a unei firme de audit se bazează pe o recomandare a comitetului de audit. Auditorul statutar sau firma de
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
bugetele locale și bugetele fondurilor speciale); - obligații specifice pentru auditorul statutar (de exemplu, la solicitarea scrisă a CSSPP, acesta trebuie să furnizeze orice detalii, clarificări și explicații referitoare la datele cuprinse în situațiile financiare ale fondurilor de pensii administrate privat auditate; trebuie să informeze CSSPP, de îndată ce a luat cunoștință de acte sau fapte ale administratorului prin care se încalcă prevederile legale etc.). Comisia de Supraveghere a Asigurărilor (CSA) Ordinul nr. 22/2008 privind aprobarea normelor privind cerințele de informare și de
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
perioada la care s-a efectuat inspecția; b) datele de identificare ale auditorului controlat; c) datele de identificare ale asociaților și auditorilor financiari care reprezintă auditorul controlat; d) perioada supusă controlului, clienții de audit ale căror situații financiare au fost auditate în perioada respectivă și identificarea dosarelor de audit selectate pentru inspecția de asigurare a calității; e) date referitoare la modul în care auditorul controlat și auditorii asociați ai acestuia și-au îndeplinit obligațiile față de Cameră privind determinarea și plata cotizațiilor
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
semnate” din Ghidul privind auditul calității). 2 Conține dosarul de audit: - scrisoarea misiunii de audit sau altă formă de acord scris (contractul de prestări servicii), precum și - numirea auditorului financiar sau firmei de audit de către Adunarea Generală a Acționarilor/Asociaților entității auditate, conform prevederilor art. 44 din OUG nr. 90/24 iunie 2008 privind auditul statutar al situațiilor financiare anuale și al situațiilor financiare anuale consolidate? 3 Conține dosarul de audit rapoartele prezentate conducerii entității după încheierea misiunii, care pot fi: - raportul
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
în funcționarea sistemelor de contabilitate și de control intern, conform ISA 265 „Comunicarea deficiențelor în controlul intern către persoanele însărcinate cu guvernanța”? 4 Există la dosarul de audit aprobarea Adunării Generale a Acționarilor/Asociaților a situațiilor financiare anuale pentru exercițiul auditat? 5 Există la dosarul de audit declarația scrisă semnată de conducerea entității conform ISA 580 „Declarații scrise”? (Secțiunea A2 din Ghidul privind auditul calității) B. Termenii angajamentului 1 Conține scrisoarea de misiune/contractul de prestări servicii principalele clauze prevăzute de
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
privind litigiile și revendicările; d) - confirmarea participării auditorilor la procesul de inventariere, conform ISA 501 „Probe de audit - considerații specifice pentru elemente selectate”. 17 S-au obținut informații detaliate privind inspecțiile/rapoartele autorităților de supraveghere și control efectuate în exercițiul auditat? 18 Documentarea faptului dacă planul de audit general, bazat pe revizuirea analitică preliminară și evaluarea riscului, întocmit de auditor conform ISA 300 „Planificarea unui audit al situațiilor financiare”, este: - confirmat, prin semnare, de partenerul de misiune, partenerul de revizuire, precum și
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
deosebită pentru misiune conform ISA 250 „Luarea în considerare a legii și reglementărilor într-un audit al situațiilor financiare? (Secțiunea T „Conformitatea cu legile și reglementările”) 21 S-a revizuit dosarul permanent și conține acesta informațiile actualizate referitoare la entitatea auditată și la planificarea misiunii, conform obiectivelor prevăzute de Secțiunea B 10 „Lista de verificare permanentă a informațiilor”? B. Activitatea de audit 1 Dacă au fost asigurate probe de audit, conform ISA 500 „Probe de audit” interne sau externe, în legătură cu toate
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
și conformitatea acestora cu conturile contabile. 3 Dacă societatea utilizează un sistem de referențiere adecvat care permite evidența probelor de audit. 4 Verificarea calculelor matematice și existența unui sistem de bifare. 5 Respectarea structurii foilor de lucru (denumire client, exercițiul auditat, data desfășurării activității, referința, obiectivul, procedurile, activitatea desfășurată, rezultat, concluzii și propuneri, semnătura celui care a întocmit foaia de lucru și a verificatorului). 6 Dacă auditorul financiar a documentat evaluarea gradului de adecvare a politicilor contabile ale entității auditate pentru
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
exercițiul auditat, data desfășurării activității, referința, obiectivul, procedurile, activitatea desfășurată, rezultat, concluzii și propuneri, semnătura celui care a întocmit foaia de lucru și a verificatorului). 6 Dacă auditorul financiar a documentat evaluarea gradului de adecvare a politicilor contabile ale entității auditate pentru fiecare element de bilanț și din contul de profit și pierdere și dacă aceste politici contabile sunt în conformitate cu Reglementările contabile conforme cu directivele europene (pct. 267 din OMFP nr. 3055/2009), sau IFRS, după caz. 7 A documentat auditorul
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
și a celor necotate la cost istoric mai puțin orice ajustări pentru pierdere de valoare, conform pct. 56(5) din OMFP nr. 3055/2009? 16 Dacă este documentată prezența auditorului la inventarierea elementelor de activ și de pasiv ale societății auditate conform cerințelor ISA 501 „Probe de audit - considerații specifice pentru elemente selectate” (secțiunea G 2 „Stocul și producția în curs de execuțieteste de fond pe bază de participare”). În caz contrar, se va urmări dacă s-a exprimat o opinie
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
contribuțiilor pentru asigurări sociale, asigurări de sănătate și la fondul de somaj și prezentarea acestora în situațiile financiare. (secțiunea P „Salarii”) 34 A efectuat auditorul financiar testele privind recunoașterea, clasificarea și prezentarea în situațiile financiare a veniturilor și cheltuielilor entității auditate (Secțiunea Q „Contul de profit și pierdere - Analiză și suport”)? 35 Dacă s-au realizat obiectivele specifice din secțiunea U „Balanța de verificare” sub aspectul evidențierii tuturor ajustărilor contabile și prezentării adecvate a soldurilor finale ale conturilor exercițiului auditat. 36
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
entității auditate (Secțiunea Q „Contul de profit și pierdere - Analiză și suport”)? 35 Dacă s-au realizat obiectivele specifice din secțiunea U „Balanța de verificare” sub aspectul evidențierii tuturor ajustărilor contabile și prezentării adecvate a soldurilor finale ale conturilor exercițiului auditat. 36 Controlul modului de respectare de către auditorii financiari a prevederilor Normelor pentru stabilirea numărului mediu minim de ore pentru finalizarea unei misiuni de audit financiar, aprobate prin Hotărârea Consiliului CAFR nr. 44/23 03 2005. Proceduri analitice. a) Documentarea abordării
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
cerințele de calitate și ale art. 27 din OUG nr. 90/2008, potrivit cărora: „Organismul de supraveghere publică emite norme corespunzătoare care să prevadă că onorariile pentru auditurile statutare: - nu sunt influențate sau determinate de oferirea de servicii suplimentare entității auditate; - nu se pot baza pe niciun fel de condiționări, așa cum prevede Codul etic și, - sunt adecvate pentru activitatea care urmează să fie efectuată”. C. Finalizarea auditului 1 A documentat auditorul în dosarul misiunii concluzia la care a ajuns conform cerințelor
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
la riscurile evaluate”); • conformității situațiilor financiare cu rezultatele procedurilor de audit (ISA 520 „Proceduri analitice”); • exprimării opiniei auditorului asupra conformității informațiilor din raportul administratorilor cu situațiile financiare (ISA 720 „Responsabilitățile auditorului cu privire la alte informații din documentele care conțin situații financiare auditate”); i) - documentării obiectivelor din Secțiunea A11 „Revizuirea analitică finală”; j) - documentării obiectivelor și procedurilor prevăzute de ISA 560 „Evenimente ulterioare” (Secțiunea A12 „Evenimente ulterioare bilanțului”); k) - evaluării caracterului adecvat al aplicării principiului continuității activității, conform cerințelor ISA 570 „Principiul continuității
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
cuprinzând elementele prevăzute la pct. 21 din ISA 700 „Formularea unei opinii și raportarea cu privire la situațiile financiare” (Secțiunea A14 „Raportul de audit”)? Aceste elemente constau în: a) - titlul raportului (raportul auditorului independent); b) - destinatarul; c) - paragraful introductiv, cuprinzând: identificarea entității auditate; precizarea faptului că situațiile financiare au fost auditate; identificarea titlului componentelor situațiilor financiare; referire la sumarul politicilor contabile și la alte informații explicative; specificarea perioadei acoperite de situațiile financiare; d) - responsabilitatea conducerii pentru situațiile financiare; e) - responsabilitatea auditorului de a
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
700 „Formularea unei opinii și raportarea cu privire la situațiile financiare” (Secțiunea A14 „Raportul de audit”)? Aceste elemente constau în: a) - titlul raportului (raportul auditorului independent); b) - destinatarul; c) - paragraful introductiv, cuprinzând: identificarea entității auditate; precizarea faptului că situațiile financiare au fost auditate; identificarea titlului componentelor situațiilor financiare; referire la sumarul politicilor contabile și la alte informații explicative; specificarea perioadei acoperite de situațiile financiare; d) - responsabilitatea conducerii pentru situațiile financiare; e) - responsabilitatea auditorului de a exprima o opinie asupra situațiilor financiare în urma auditului
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
Dacă auditorul financiar a consemnat, în finalul raportului de audit, faptul dacă raportul administratorilor conține sau nu inconsecvențe semnificative față de informațiile cuprinse în situațiile financiare, conform ISA 720 clarificat „Responsabilitățile auditorului cu privire la alte informații din documentele care conțin situații financiare auditate” și pct. 320 din OMFP nr. 3055/2009 7 A revizuit auditorul scrisoarea către persoanele însărcinate cu guvernanța, în care sunt incluse observații și recomandări cu privire la orice puncte slabe identificate în sistemul contabil și de control intern al entității, documentate
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
firma de audit și o declarație a organului administrativ sau de conducere cu privire la eficacitatea funcționării acestora; e) o indicare a datei la care a avut loc ultima verificare independentă pentru asigurarea calității; f) o listă cu entitățile de interes public auditate de firma de audit în exercițiul financiar precedent; g) o declarație în legătură cu politicile firmei de audit privind independența, care confirmă, de asemenea, că a avut loc o verificare internă a modului în care a fost respectată independența; h) o declarație
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
financiar utilizează un sistem de referențiere adecvat care permite evidența probelor de audit? 5 Se confirmă că auditorul financiar efectuează verificarea calculelor matematice și există un sistem de bifare. 6 A fost respectată structura foilor de lucru (denumire client, exercițiul auditat, data desfășurării activității, referința, obiectivul, procedurile, activitatea desfășurată, rezultatul, concluziile și propunerile, semnătura celui care a întocmit foaia de lucru și a verificatorului)? 7 A fost obținută declarația conducerii, semnată și ștampilată de client, pentru asumarea responsabilității acesteia pentru realitatea
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]