10,535 matches
-
transferurile sau conversiile valutare și plata salariaților (ACFE, 2011, p. 1.401ă. În conformitate cu taxonomia propusă de ACFE (2011, p. 1.302ă din arborele fraudei, fraudele privind furtul de active se clasifică În furtul de disponibilități de la bancă și numerar și furtul de stocuri sau al altor bunuri. A. Furtul privind disponibilitățile de la bancă și În numerar se clasifică În: furtul de disponibilități de către angajați, deturnarea de disponibilități prin plăți frauduloase și operațiuni de skimming. A.1. Furtul de disponibilități de către angajați
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
2011, p. 1.401ă. În conformitate cu taxonomia propusă de ACFE (2011, p. 1.302ă din arborele fraudei, fraudele privind furtul de active se clasifică În furtul de disponibilități de la bancă și numerar și furtul de stocuri sau al altor bunuri. A. Furtul privind disponibilitățile de la bancă și În numerar se clasifică În: furtul de disponibilități de către angajați, deturnarea de disponibilități prin plăți frauduloase și operațiuni de skimming. A.1. Furtul de disponibilități de către angajați presupune sustragerea ilegală și intenționată a numerarului sau
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
1.302ă din arborele fraudei, fraudele privind furtul de active se clasifică În furtul de disponibilități de la bancă și numerar și furtul de stocuri sau al altor bunuri. A. Furtul privind disponibilitățile de la bancă și În numerar se clasifică În: furtul de disponibilități de către angajați, deturnarea de disponibilități prin plăți frauduloase și operațiuni de skimming. A.1. Furtul de disponibilități de către angajați presupune sustragerea ilegală și intenționată a numerarului sau a cecurilor de la angajator (ACFE, 2011, p. 1.553ă. Acest tip
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
bancă și numerar și furtul de stocuri sau al altor bunuri. A. Furtul privind disponibilitățile de la bancă și În numerar se clasifică În: furtul de disponibilități de către angajați, deturnarea de disponibilități prin plăți frauduloase și operațiuni de skimming. A.1. Furtul de disponibilități de către angajați presupune sustragerea ilegală și intenționată a numerarului sau a cecurilor de la angajator (ACFE, 2011, p. 1.553ă. Acest tip de fraudă este foarte ușor de detectat deoarece banii sustrași au fost deja Înregistrați ca intrări În
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
pot fi identificate prin inventarieri ale stocurilor cu o viteză mare de rotație (Gallet, 2010, p. 91ă. A.3.2. Skimming-ul asupra creanțelor (lappingă: constă În sustragerea ilegală a disponibilităților Încasate de la clienți, dar neînregistrate În contabilitate, pentru a acoperi furturi anterioare ale disponibilităților realizate din Încasarea unor creanțe mai vechi și ajunse la scadență (Singleton și Singleton, 2010, pp. 91-92ă. Pentru astfel de fraude indicatorii-semnal au În vedere analiza și urmărirea variației termenului de Încasare a facturilor emise către clienți
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
skimming asupra operațiunilor de stornare fac referire la existența unor diferențe semnificative Între nivelul brut și net al vânzărilor, ca urmare a retururilor de mărfuri sau anulării unor vânzări dar și descreșterea bruscă a trezoreriei (Gallet, 2010, pp. 92-97ă. B. Furtul de stocuri sau al altor bunuri se clasifică În: utilizarea În interes propriu a unor bunuri aparținând firmei și furtul propriu-zis de stocuri. B.1. Utilizarea În interes propriu a unor bunuri aparținând firmei: astfel de scheme au la bază
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
urmare a retururilor de mărfuri sau anulării unor vânzări dar și descreșterea bruscă a trezoreriei (Gallet, 2010, pp. 92-97ă. B. Furtul de stocuri sau al altor bunuri se clasifică În: utilizarea În interes propriu a unor bunuri aparținând firmei și furtul propriu-zis de stocuri. B.1. Utilizarea În interes propriu a unor bunuri aparținând firmei: astfel de scheme au la bază schimbarea destinației de drept a unui bun În cadrul firmei, acesta fiind utilizat În interesul personal al celui ce realizează frauda
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
fraude pot fi semnalate prin maniera neobișnuită de a scoate din gestiune anumite bunuri, deși durata de viață utilă nu s-a Încheiat, prin lipsa de precizie cu care bunurile sunt identificate la inventarieri (Gallet, 2010, pp. 98-99ă. B.2. Furtul propriu-zis de stocuri: presupune sustragerea ilegală a bunurilor din depozitele firmei și operarea unor Înregistrări pentru a ascunde minusurile la inventariere (ACFE, 2011, p. 1.602ă. Stocurile pot fi sustrase prin Înstrăinare ilegală sau prin realizarea unor inventare care să
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
minusurile la inventariere (ACFE, 2011, p. 1.602ă. Stocurile pot fi sustrase prin Înstrăinare ilegală sau prin realizarea unor inventare care să nu reflecte realitatea fizică (Zack, 2009, p. 99ă. Indicatorii-semnal pe care auditorul trebuie să Îi analizeze În cazul furtului de stocuri sunt determinați, În principal, de existența unor diferențe semnificative ale nivelului stocurilor de la o perioadă la alta și care nu pot fi justificate de variația anormală a vitezei de rotație a stocurilor, de creșterea anormală a costurilor de
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
financiară frauduloasă În cazul firmelor cotate la bursă, situațiile financiare prezintă informații valoroase necesare mai ales managerilor sau terțelor părți precum acționarii, creditorii, clienții, potențialii investitori, statul, angajații și publicul, În luarea deciziilor de ordin strategic. Comparativ cu fraudele privind furtul de active, fraudele săvârșite asupra situațiilor financiare au o frecvență de apariție mult mai redusă, Însă pierderile generate depășesc, În medie, la nivel mondial, ordinul milioanelor de euro sau dolari (ACFE, 2010, pp. 10-13ă. Totodată, aceste fraude au stat la
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
spre informarea comitetelor de audit, managerilor sau investitorilor cu privire la cele constatate. În conformitate cu practicile internaționale de luptă Împotriva fraudei corporative, susținute de organismul profesional reprezentativ pentru SUA, ACFE, dar și cu Standardele Internaționale de Audit, principalele scheme de fraudă financiară vizează furtul de active și raportarea financiară frauduloasă. Pentru aceste scheme, ACFE stabilește o serie de clasificări și subscheme, Însoțite totodată de indicatori-semnal pe baza cărora, la nivelul firmei, fraudele pot fi identificate. Deși reduse ca valoare a daunelor, dar semnificative În ceea ce privește
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
financiară frauduloasă. Pentru aceste scheme, ACFE stabilește o serie de clasificări și subscheme, Însoțite totodată de indicatori-semnal pe baza cărora, la nivelul firmei, fraudele pot fi identificate. Deși reduse ca valoare a daunelor, dar semnificative În ceea ce privește numărul lor, fraudele privind furtul de active au ca țintă integritatea Capitolul 4. Scheme de fraudă și indicatori-semnal utilizați În evaluarea riscului de fraudă 121 patrimonială a firmei. Coroborate cu un sistem de control ineficient, iar În unele cazuri chiar cu complicitatea propriilor angajați, furtul
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
furtul de active au ca țintă integritatea Capitolul 4. Scheme de fraudă și indicatori-semnal utilizați În evaluarea riscului de fraudă 121 patrimonială a firmei. Coroborate cu un sistem de control ineficient, iar În unele cazuri chiar cu complicitatea propriilor angajați, furtul de active poate afecta calitatea informațiilor financiare furnizate stakeholder-ilor, precum și imaginea fidelă prezentată În situațiile financiare. În contextul creșterii utilizării sistemelor informaționale integrate În gestiunea datelor și operațiunilor econonico-financiare ale firmei, cunoașterea schemelor de fraudă privind furtul de active și
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
complicitatea propriilor angajați, furtul de active poate afecta calitatea informațiilor financiare furnizate stakeholder-ilor, precum și imaginea fidelă prezentată În situațiile financiare. În contextul creșterii utilizării sistemelor informaționale integrate În gestiunea datelor și operațiunilor econonico-financiare ale firmei, cunoașterea schemelor de fraudă privind furtul de active și a indicatorilor-semnal poate conduce la identificarea punctelor sensibile din sistem. Se pot propune programe de prevenire și combatere a fraudelor În funcție de tipul și probabilitatea de apariție a acestor acte. În ceea ce privește raportarea financiară frauduloasă, numărul cazurilor semnalate la
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
din sistem. Se pot propune programe de prevenire și combatere a fraudelor În funcție de tipul și probabilitatea de apariție a acestor acte. În ceea ce privește raportarea financiară frauduloasă, numărul cazurilor semnalate la nivel corporativ este cu mult mai redus decât al celor privind furtul de active. Totuși, prin complicitatea demonstrată a managerilor și, În unele situații, chiar a auditorilor, astfel de fraude determină pierderi financiare semnificative și pot conduce la scandaluri și crize economico-financiare. Fiind coordonată de manageri, utilizând o serie de practici contabile
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
creanțelor-clienți. Viteza de rotație a stocurilor măsoară de câte ori stocurile se reînnoiesc pe parcursul unui exercițiu financiar. O valoare ridicată a acestei rate indică o eficiență ridicată a vânzărilor, Însă valori neobișnuit de ridicate, de la o perioadă la alta, pot semnala eventuale furturi de active (Corbett și Clayton, 2006, p. 372ă. Indicatorul privind durata de rotație a stocurilor măsoară numărul de zile În care stocurile sunt vândute, de la data intrării În gestiune. O valoare ridicată sau creșterea numărului de zile de stocare, de la
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
de zile În care stocurile sunt vândute, de la data intrării În gestiune. O valoare ridicată sau creșterea numărului de zile de stocare, de la o perioadă la alta, poate favoriza riscul de sustragere a stocurilor, semnalând existența riscului de fraudă privind furtul de active (Corbett și Clayton, 2006, p. 373ă. Viteza de rotație a creanțelor-clienți măsoară eficiența cu care s-au Încasat creanțele clienților. În cazul În care s-au Înregistrat venituri fictive, valorile acestei rate vor crește semnificativ, de la o perioadă
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
profit pe care firma reușește să o obțină după deducerea tuturor cheltuielilor privind produsele și mărfurile comercializate (Buffet și Clark, 2008, p. 31ă. Prin analiza În timp a valorilor acestei rate și a variațiilor semnificative se pot detecta eventualele fraude: furtul de active determină reducerea valorilor ratei, În timp ce vânzările fictive conduc la o creștere a valorilor indicatorului (Corbett și Clayton, 2006, p. 373ă. În cazul ratei de rentabilitate economică, aceasta măsoară eficiența cu care sunt utilizate activele firmei În activitatea de
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
sunt determinate de o rată de rotație ridicată a personalului angajat, ceea ce poate favoriza omisiunea Înregistrării unor drepturi salariale sau obligații către bugetul de stat. În același timp, rotația personalului angajat În anumite posturi-cheie poate predispune la apariția fraudelor privind furtul de active, atunci când nu există un sistem de control eficient sau când atribuțiile și sarcinile personalului nu sunt stabilite În mod corespunzător. Indicatorii utilizați de auditor pentru obținerea probelor de audit privind corectitudinea modului În care au fost determinate drepturile
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
în sens propriu sau figurat, a unui obiect sau a unei persoane”. Agresivitatea, ca modalitate de relaționare interumană, îmbracă diverse forme, cum ar fi violența - acțiune distructivă îndreptată împotriva oamenilor sau a proprietății care face apel la forța fizică: - insulta; - furtul; - constrângerea prin șantaj; - amenințarea. Deseori, și în clasa de elevi impulsul agresiv este limitat la competiție, la atac verbal, la ostilitate, exprimându-se prin injurii, dispreț, ranchiună etc. Cercetările de tip psihologic, apropiate modului de exprimare agresiv în clasa de
Managementul clasei de elevi. Aplicații pentru gestionarea situațiilor de criză educațională by Romiță B. Iucu () [Corola-publishinghouse/Science/2057_a_3382]
-
certuri injurioase, bătăi soldate cu traume fizice și psihice (rănirea elevilor) care au implicat mai mulți elevi ai clasei și au condus la divizarea grupului; prezența și infiltrarea unor grupări delincvente, implicarea mai multor elevi ai clasei în asemenea acțiuni: furturi, consum de droguri, abuzuri sexuale, tentative de sinucidere, omor; - profesori - părinți: conflicte care pot impieta incomensurabil coeziunea organizației clasei și a echilibrului atitudinal al cadrului didactic; denigrări; mituiri etc.; - inter-clase: prin exacerbarea stărilor de emulație în diverse împrejurări, prin conflicte
Managementul clasei de elevi. Aplicații pentru gestionarea situațiilor de criză educațională by Romiță B. Iucu () [Corola-publishinghouse/Science/2057_a_3382]
-
certuri injurioase, bătăi soldate cu traume fizice și psihice (rănirea elevilor) care au implicat mai mulți elevi ai clasei și au condus la divizarea grupului - prezența și infiltrarea unor grupări delincvente, implicarea mai multor elevi ai clasei în asemenea acțiuni (furturi, consum de droguri, abuzuri sexuale, tentative de sinucidere, omor); profesori - parinți: conflicte care pot impieta incomensurabil coeziunea organizației clasei și a echilibrului atitudinal al cadrului didactic - denigrări; mituiri; inter-clase: prin exacerbarea stărilor de emulație în diverse împrejurări, prin conflicte deschise
Managementul clasei de elevi. Aplicații pentru gestionarea situațiilor de criză educațională by Romiță B. Iucu () [Corola-publishinghouse/Science/2057_a_3382]
-
din jur; - inițierea frecventă a bătăilor și vătămărilor corporale; - folosirea mijloacelor de vătămare ce pot crea daune integrității corporale a colegilor (ciomag, piatră, sticlă, cuțit, armă de foc); - atitudine nemiloasă/cruzime față de animale; - atitudine nemiloasă față de integritatea corporală a semenilor; - furt într-o confruntare cu victima (jefuire, smulgerea servietei, etc.); - forțarea unei persoane în săvârșirea actului sexual; b. Distrugerea proprietății private: - intenția deliberată de distrugere prin foc a unor bunuri, materiale aparținând altor persoane, în scopul exterminării și al distrugerii; - intenția
Managementul clasei de elevi. Aplicații pentru gestionarea situațiilor de criză educațională by Romiță B. Iucu () [Corola-publishinghouse/Science/2057_a_3382]
-
b. Distrugerea proprietății private: - intenția deliberată de distrugere prin foc a unor bunuri, materiale aparținând altor persoane, în scopul exterminării și al distrugerii; - intenția deliberată de distrugere a unor bunuri materiale aparținând altor persoane (altă formă decât focul), înșelătorie sau furt; - violarea proprietății cuiva (clădire, mașină); - folosirea frecventă a minciunii în dobândirea unor bunuri fără a-și crea vreo obligație („a gira” pentru cineva); - furtul articolelor de valoare fără confruntare cu victima; c. Violări/încălcări serioase de principii: - nenumărate zile petrecute
Managementul clasei de elevi. Aplicații pentru gestionarea situațiilor de criză educațională by Romiță B. Iucu () [Corola-publishinghouse/Science/2057_a_3382]
-
deliberată de distrugere a unor bunuri materiale aparținând altor persoane (altă formă decât focul), înșelătorie sau furt; - violarea proprietății cuiva (clădire, mașină); - folosirea frecventă a minciunii în dobândirea unor bunuri fără a-și crea vreo obligație („a gira” pentru cineva); - furtul articolelor de valoare fără confruntare cu victima; c. Violări/încălcări serioase de principii: - nenumărate zile petrecute prin absenteism în afara orelor de școlare (chiul); - fuga de la domiciliu; - fuga de la școală; B. Framântarea/neliniștea în comportament: - creează o deteriorare majoră a personalității
Managementul clasei de elevi. Aplicații pentru gestionarea situațiilor de criză educațională by Romiță B. Iucu () [Corola-publishinghouse/Science/2057_a_3382]