43,415 matches
-
calcul vizează valoarea realizată În fiecare stadiu și nu valoarea totală sau brută a Încasărilor. 192 Bistriceanu Gh. D. și colaboratorii, Finanțele agenților economici, Ed. Economică, București, 2001, p. 403 246 Dintr-un alt unghi de interpretare, taxa pe valoarea adăugată este considerată și ca un „produs” deosebit de „inginerie fiscală”193, creat de gândirea financiară În domeniu și prin care s-a căutat corectarea efectelor produse de taxele generale pe consum, ce acționau asupra circulației mărfurilor În primul deceniu al secolului
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
căutat corectarea efectelor produse de taxele generale pe consum, ce acționau asupra circulației mărfurilor În primul deceniu al secolului XX, caracterizate de impozitarea repetată a valorii transmise de la un producător la altul. Apariția tehnicilor de impunere multistadială numai a valorii adăugate a avut loc În 1954 În Franța, din inițiativa lui M. Laure, la șase ani după semnarea Acordului General pentru Tarife Vamale și Comerț, când taxele vamale Încă erau larg utilizate pentru protejarea pieței interne și stimularea exportului. Această tehnică
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
Canada, Danemarca, Grecia, Islanda, Irlanda, Marea Britanie, Norvegia, Noua Zeelandă, Portugalia și Suedia) sau multistadială a cifrei de afaceri brute (din Austria, Belgia, Germania, Italia, Luxemburg, Olanda, Spania) În majoritatea țărilor dezvoltate, dar și În alte țări. Pe parcursul aplicării taxei pe valoarea adăugată s-au produs și mai multe reforme succesive În vederea constituirii unui impozit sintetic unic, prin simplificare și generalizare, În concordanță cu politica de armonizare a fiscalității europene În cadrul Comunității Economice Europene, mai ales În perioada 1967-1977. În acest sens, Încă
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
reforme succesive În vederea constituirii unui impozit sintetic unic, prin simplificare și generalizare, În concordanță cu politica de armonizare a fiscalității europene În cadrul Comunității Economice Europene, mai ales În perioada 1967-1977. În acest sens, Încă din 1958, regimul taxei pe valoarea adăugată se simplifică și se generalizează, prin lărgirea sferei de cuprindere, are loc reducerea numărului de cote la cinci, din care două pentru prestări de servicii. Apoi, În anii următori, sau efectuat modificări ale cotelor În scopul apropierii acestora de cele
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
și comerciale. Din cauza efectelor sale negative, impozitul pe circulația mărfurilor a fost În repetate rânduri criticat, astfel că s-a ajuns la concluzia Înlocuirii sale cu un impozit pe cifra de afaceri netă, care a luat forma taxei pe valoarea adăugată. În consecință, trecerea la taxa pe valoarea adăugată a presupus suprimarea taxelor de producție și de circulație, dar și a taxelor unice asupra prestărilor de servicii practicate anterior. S-a realizat, astfel, un sistem de impozite mai simplificat. Devenită formă
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
circulația mărfurilor a fost În repetate rânduri criticat, astfel că s-a ajuns la concluzia Înlocuirii sale cu un impozit pe cifra de afaceri netă, care a luat forma taxei pe valoarea adăugată. În consecință, trecerea la taxa pe valoarea adăugată a presupus suprimarea taxelor de producție și de circulație, dar și a taxelor unice asupra prestărilor de servicii practicate anterior. S-a realizat, astfel, un sistem de impozite mai simplificat. Devenită formă principală a impozitelor indirecte, taxa pe valoarea adăugată
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
adăugată a presupus suprimarea taxelor de producție și de circulație, dar și a taxelor unice asupra prestărilor de servicii practicate anterior. S-a realizat, astfel, un sistem de impozite mai simplificat. Devenită formă principală a impozitelor indirecte, taxa pe valoarea adăugată se caracterizează prin trăsături comune acestora, având și unele particularități, iar o privire de ansamblu asupra acesteia conduce la formularea mai multor observații. În primul rând, se constată că, deși se plătește de către agenții care produc sau desfac bunuri sau
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
neutru față de relația consum-economii și, de asemenea, manifestă neutralitate și față de relația economii-investiții. În al patrulea rând, TVA favorizează exporturile (produsele și serviciile valorificate la extern), acestea fiind scutite de plată și oferind dreptul de deducere a taxei (pe valoarea adăugată) plătite În amonte, la materiile prime și materialele folosite În fabricarea acelui produs exportat sau a celei TVA incluse În produsele cumpărate de către exportatori pe care apoi le exportă. În al cincilea rând, TVA este un impozit unic cu plata
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
la materiile prime și materialele folosite În fabricarea acelui produs exportat sau a celei TVA incluse În produsele cumpărate de către exportatori pe care apoi le exportă. În al cincilea rând, TVA este un impozit unic cu plata fracționată, corespunzătoare valorii adăugate În fiecare stadiu pe care Îl parcurge produsul; datorită fracționalității plății taxei pe valoarea adăugată, statul poate să procure resursele necesare activității sale treptat, pe măsura realizării bunului, nefiind nevoie să aștepte până la vânzarea finală. În al șaselea rând, TVA
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
incluse În produsele cumpărate de către exportatori pe care apoi le exportă. În al cincilea rând, TVA este un impozit unic cu plata fracționată, corespunzătoare valorii adăugate În fiecare stadiu pe care Îl parcurge produsul; datorită fracționalității plății taxei pe valoarea adăugată, statul poate să procure resursele necesare activității sale treptat, pe măsura realizării bunului, nefiind nevoie să aștepte până la vânzarea finală. În al șaselea rând, TVA asigură o mai mare ritmicitate a veniturilor la buget prin aceea că accelerează decontările, devenind
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
a făcut obiectul celei de-a VI-a Directive a Consiliului Uniunii Europene (nr. 77/388/CEE din 17 mai 1977)194 fiind introdus În prezent În toate statele membre ale Uniunii Europene. Pe de altă parte, taxa pe valoarea adăugată prezintă și anumite dezavantaje specifice impozitelor indirecte, dintre care cel mai important este regresivitatea ei, mai ales atunci când se aplică Într-o cotă unică asupra tuturor produselor și serviciilor. În acest context, În aplicarea TVA toți consumatorii sunt taxați uniform
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
prezintă și aspecte de „impozit la impozit”, În cazul produselor din import, spre exemplu, și a celor care conțin accize, dacă avem În vedere că taxele vamale, ca și accizele, intră și În baza de calcul a taxei pe valoarea adăugată. De asemenea, se poate aprecia că manifestarea neutralității TVA este contradictorie, Într-o anumită măsură, deoarece mărind cheltuielile pentru consum prin adăugarea acesteia la prețul de vânzare, se reduce șansa de a se face mai mari În economie. Este evident
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
este contradictorie, Într-o anumită măsură, deoarece mărind cheltuielile pentru consum prin adăugarea acesteia la prețul de vânzare, se reduce șansa de a se face mai mari În economie. Este evident că un element tehnic fundamental al taxei pe valoarea adăugată constă În mărimea cotei de taxare, respectiv diferențierea nivelului cotelor practicate de diverse țări, iar sub acest aspect se pot distinge, În principiu, patru categorii de cote TVA: cota normală, cota majorată, cota redusă, cota intermediară. Opțiunile diferitelor state asupra
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
târziu TVA, datorită cunoașterii efectelor asupra neutralității impozitului); politica promovată de state cu privire la consumul anumitor bunuri și servicii; ponderea TVA În finanțarea nevoilor publice comparativ prelevărilor fiscale; apartenența la UE. Ca urmare, În privința numărului și nivelului cotelor taxei pe valoarea adăugată, se constată că aplicarea acestui impozit diferă sensibil de la o țară la alta, sau chiar În aceeași țară, de la o perioadă la alta, iar o imagine orientativă rezultă din cuprinsul tabelului nr. 3.13. 195 Corduneanu C., Sistemul fiscal În
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
a introduce o cotă zero sau cote superreduse. Comparativ, alte țări ca Irlanda, Regatul Unit și Portugalia (care practicau taxe inferioare cotei de 5%) au fost autorizate să le păstreze, iar varianta unei cote considerată normală, de taxă pe valoarea adăugată, de 15%, prevăzută a fi aplicată În toate țările Comunității Europene, conform Directivei a VI-a, se aplică În prezent de către Luxemburg. Față de nivelurile de taxe considerate normale, fiecare țară membră a U.E., cu excepția Danemarcei, practică una sau mai multe
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
Italia (4% și 10%), Portugalia (5% și 12%), Suedia (6% și 12%); trei cote reduse: Austria (10%, 12% și 16%), Belgia (1%, 6% și 12%) și Luxemburg (3%, 6% și 12%). În același context, cota zero de taxă pe valoarea adăugată se aplica În opt state din UE: Austria, Belgia, Danemarca, Finlanda, Irlanda, Portugalia, Regatul Unit și Suedia, care aplicau deja aceste cote la data de 1 ianuarie 1991, În conformitate cu prevederile art. 28 alin. 2 lit. B din Directiva a VI-
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
aceste cote la data de 1 ianuarie 1991, În conformitate cu prevederile art. 28 alin. 2 lit. B din Directiva a VI-a a Comunității Europene, aceasta fiind menținută și În perioada următoare. O imagine mai cuprinzătoare asupra regimului taxei pe valoarea adăugată este oferită În tabelul nr. 3.14, În care sunt expuse informații referitoare la statele membre OECD, pentru perioada 1994 - 2007, incluzând categorii cote (standard, reduse, zero) și nivelurile acestora. 253 Tabelul nr. 3.14 Categorii (tipuri) de taxă pe
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
oferită În tabelul nr. 3.14, În care sunt expuse informații referitoare la statele membre OECD, pentru perioada 1994 - 2007, incluzând categorii cote (standard, reduse, zero) și nivelurile acestora. 253 Tabelul nr. 3.14 Categorii (tipuri) de taxă pe valoarea adăugată și dinamica lor În țările membre OECD Țara Cota standard Cota redusă Cota 0 1994 1996 1998 2000 2003 2005 2006 2007 Australia 10,0 10,0 10,0 10,0 10,0 da Austria 20,0 20,0 20
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
cota standard și cea redusă sau cota standard și cota zero. Țări ca Japonia, cu 5%, Slovacia, cu 25%, aplică numai cote standard de TVA. Sunt și țări În care se practică toate cele trei cote de taxă pe valoarea adăugată (standard, redusă și zero), precum: Islanda, Irlanda, Italia, Norvegia, Polonia, Suedia, Elveția, Marea Britanie. Cota medie standard de TVA practicată pe ansamblul țărilor OCDE a fost În aceeași perioadă analizată de 17,7%. Se remarcă țări ca Danemarca, Suedia și Noua Zeelandă
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
Polonia (7%) și Marea Britanie (5%); trei niveluri se practică În Luxemburg (3%, 6%, 12%). Taxa pe valoarea adăugată În cotă supra-redusă este aplicată În state precum Turcia (1%), Franța (2,1%), Elveția (2,4%). Cota zero de taxă pe valoarea adăugată se practică În 17 state din OCDE, dintre care enumerăm: Canada, Danemarca, Italia, Norvegia, Polonia, Suedia, Elveția, Marea Britanie. Un element important În regimul de aplicare a TVA, ca formă principală a impozitelor indirecte, rezidă În aplicarea scutirilor de taxa pe
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
practică În 17 state din OCDE, dintre care enumerăm: Canada, Danemarca, Italia, Norvegia, Polonia, Suedia, Elveția, Marea Britanie. Un element important În regimul de aplicare a TVA, ca formă principală a impozitelor indirecte, rezidă În aplicarea scutirilor de taxa pe valoarea adăugată, care sunt reglementate expres prin legea instituitoare a TVA, nefiind admisă extinderea lor prin analogie. Toate celelalte operațiuni scutite de la plata taxei pe valoarea adăugată prin alte acte normative se consideră scutite fără drept de deducere, În 255 situația În
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
implică obligația statului de a restitui plătitorilor suma taxelor cuprinse În prețul plătit furnizorilor conform facturilor pentru aprovizionarea cu bunuri sau au beneficiat de servicii de natura operațiunilor impozabile, inclusiv pentru realizarea de investiții. În acest sens, taxa pe valoarea adăugată este deductibilă În momentul În care devine exigibilă plata ca furnizori și/sau prestatori de servicii ce se facturează/se Încasează de agenții economici. Cu alte cuvinte, dreptul de deducere a TVA se exercită În funcție de datele din facturile fiscale sau
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
altor documente fiscale care reflectă achiziția de bunuri și/sau servicii, precum și În situația livrărilor de bunuri și/sau servicii scutite de TVA, cum sunt cele destinate exportului sau altor operațiuni similare. 3.4.2 Analiza aplicării taxei pe valoarea adăugată și implicații ale acesteia În condițiile reconversiei la economia de piață În România Instituită În locul impozitului pe circulația mărfurilor În 1993, TVA a devenit o resursă financiară publică, cu rol determinant, confirmat prin proporțiile prelevărilor sub această formă, În cadrul impozitelor
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
indirecte, fenomen posibil În condițiile nivelului de trai mai scăzut, ce face mai dificilă colectarea la bugetul de stat a impozitelor directe Într-un cuantum ridicat În condițiile unei baze de impozitare reduse. Abordate separat, Încasările aferente taxei pe valoarea adăugată reprezentau, Încă În anul 1994, aproape 26% din veniturile bugetului de stat, proporție care crește la 29% pentru anii 1995 și 1996 și Înregistrează o atenuare În 1997 (ponderea sa În total venituri este de 27%), ca, din 1998, să
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
care crește la 29% pentru anii 1995 și 1996 și Înregistrează o atenuare În 1997 (ponderea sa În total venituri este de 27%), ca, din 1998, să depășească În mod constant pragul de 31%. Odată cu anul 1999, taxa pe valoarea adăugată are o pondere În PIB mai mare decât impozitele directe. Proporțiile resurselor Încasate sub forma TVA la bugetul de stat se află și sub incidența faptului că Începând cu anul 2001 s-a trecut la defalcarea unor cote din aceasta
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]