37,690 matches
-
autofinanțare a Întreprinderii ..................................................................... 307 4.4 Impactul impozitelor asupra fluxurilor de trezorerie ale Întreprinderii ..................................................................... 329 4.5 Incidența componentei fiscale asupra activității financiare a Întreprinderii (studiu de caz) ................................................. 339 CAPITOLUL 5 .............................................................................. 366 ABORDĂRI PRIVIND OPTIMIZAREA PRELEVĂRILOR FISCALE ȘI MUTAȚII ÎN SFERA FISCALITĂȚII ÎN CONTEXTUL INTEGRĂRII EUROPENE ............ 366 5.1 Preocupări pentru optimizarea nivelului fiscalității și corelarea acestuia cu evoluția economiei .............................................. 366 5.2 Curba Laffer În condițiile fiscalității din România și implicații ale alegerii cotelor procentuale de impozitare a veniturilor ............... 383
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
EUROPENE ............ 366 5.1 Preocupări pentru optimizarea nivelului fiscalității și corelarea acestuia cu evoluția economiei .............................................. 366 5.2 Curba Laffer În condițiile fiscalității din România și implicații ale alegerii cotelor procentuale de impozitare a veniturilor ............... 383 5.3 Mutații În sfera fiscalității și implicații ale acestora În contextul integrării europene a României .............................................. 401 5.3.1 Implicații ale acquis-ului comunitar În domeniul impozitelor și armonizarea fiscală În Uniunea Europeană .............................. 401 5.3.2 Evoluții În sfera impozitelor și implicații ale armonizării fiscale
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
veniturilor ............... 383 5.3 Mutații În sfera fiscalității și implicații ale acestora În contextul integrării europene a României .............................................. 401 5.3.1 Implicații ale acquis-ului comunitar În domeniul impozitelor și armonizarea fiscală În Uniunea Europeană .............................. 401 5.3.2 Evoluții În sfera impozitelor și implicații ale armonizării fiscale În condițiile integrării europene a României ............................. 418 5.3.3 Tendințe În restructurarea și administrarea impozitelor la nivel european .................................................................... 431 BIBLIOGRAFIE ............................................................................ 438 11 CAPITOLUL 1 NECESITATEA ȘI FUNCȚIILE IMPOZITULUI ÎN EVOLUȚIA SOCIETĂȚII 1.1
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
servicii cu caracter public produc efecte atât direct cât și indirect, ce se răsfrâng asupra mai multor indivizi. Devine imposibilă În aceste condiții compararea costului pentru fiecare individ cu avantajul global ce se distribuie neuniform după criterii diverse (serviciile din sfera educației publice au efecte de formare a individului cu perspectiva de valorificare În interes personal a câștigului dobândit În școală, dar cu avantajul indirect pentru firmele care utilizează forța de muncă pregătită În școală). În același sens, se constată că
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
afirma că impozitul este principala formă de mobilizare a resurselor bănești la dispoziția statului, concretizând o parte a procesului de repartiție a PIB și chiar a avuției naționale. Totodată, pe seama lui se realizează În bună măsură redistribuirea de resurse Între sfera activităților materiale și cea a activităților nemateriale, inclusiv Între ramuri și subramuri economice. În cadrul funcției de repartiție, practicarea impozitelor urmărește un obiectiv pur financiar; acela de a procura resursele bănești necesare statului pentru a-și acoperi cheltuielile proprii. Din acest
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
fiscal-bugetare, În politicile generale promovate de guvernare. În sinteză, ca expresie a Îndeplinirii funcțiilor ce-i revin, rolul impozitului se manifestă pe diverse planuri, Între care23: asigurarea resurselor financiare necesare acoperirii cheltuielilor publice bugetare; redistribuirea veniturilor (respectiv a P.I.B.) Între sfere sau domenii de activitate, ramuri și subramuri economice; redistribuirea pe baze mai echitabile a veniturilor Între membrii societății; influențarea vieții economice și sociale, În acord cu obiectivele politicii generale promovate de guvern. 23 Ibidem, p. 209 31 Prin urmare, rolul
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
cu ocazia congresului de la Philadelphia din 1774. Doi ani mai târziu apare „Declarația de independență”, iar În anul 1787 prima Constituție a S.U.A. 42 Pe teritoriul României, Regulamentele Organice din 1831 constituie primele Încercări de a face ordine În sfera impozitelor. Toate obligațiile fiscale anterioare se desființează, se stabilesc dimensiunile obligațiilor fiscale, termenele de plată, dar se mențin privilegii pentru boieri. În noile condiții, baza veniturilor 34 o constituiau impozitele directe: capitația (birul) și patenta. Se instituie impozite indirecte: accize
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
În interesul colectivității statale. Modelul economic elaborat de Keynes presupune eforturi financiare Însemnate din partea puterilor publice și vizează dezvoltarea În condițiile țintirii echilibrului economic, care are caracter dinamic și este fundamentat pe mărimi global-valorice, ce stau la baza analizei În sfera macroeconomică, și anume: nivelul folosirii brațelor de muncă (E); venitul național (Y); consumul individual (C); investițiile (I); economiile (S). Totodată, modelul economic keynesian are la bază anumite premise acceptabile, cum sunt: a) venitul global (Y), considerat egal cu produsul național
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
concentrărilor industriale și constrângerilor producției pentru favorizarea funcționării mecanismelor pieței libere. Un al treilea element considerat necesar terapiei propuse vizează creșterea intervențiilor macroeconomice, În exclusivitate, În plan monetar, reducerea inflației și a deficitului bugetar, ca premise favorabile transferului capitalurilor În sfera activităților industriale. În acest cadru, sunt luați În considerare ca vectori importanți politica monetară, stabilitatea macroeconomică, ajustarea structurală, raționalizarea bugetară și relaxarea fiscală. Ca și În cazul „terapiei keynesiste”, aplicarea În practică a soluțiilor bazate pe doctrina monetaristă a permis
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
sens, literatura de specialitate 72 evidențiază două tipuri de conexiuni În care caracterizează atât derularea fluxurilor financiare fiscale, cât și funcționarea sistemului de impozite. Se distinge, astfel, În primul rând, conexiunea directă, ce reflectă acțiunea factorilor economici și sociali din sfera fluxurilor reale asupra derulării fluxurilor (financiare) fiscale. Această conexiune concretizează impactul pozitiv al activității economice și sociale: derularea normală a fluxurilor reale repercutează, de regulă, favorabil În planul derulării fluxurilor financiare În general, inclusiv a celor fiscale. Invers, În cazul
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
putere executorie. În acest caz, impozitele directe sunt cele percepute prin intermediul rolului nominativ, iar cele indirecte nu presupun existența sa. Există Însă și impozite directe, cum sunt cele reținute prin stopaj la sursă, pentru care nu se Întocmesc roluri nominative. Sfera de utilizare a acestor roluri nominative este limitată la impozitele directe locale și la impozitul pe venit. De regulă, un sistem de impozite include mai multe forme ale acestora, deși fiziocrații au propus aplicarea unui singur impozit așezat asupra produsului
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
impozabile În practica internațională s-a manifestat tendința de tratare exhaustivă a conceptului de venit, luându-se În calcul și câștigurile din capital, câștigurile excepționale din jocuri de noroc, pariuri, speculă ș.a., precum și avantajele În natură. În schimb, a crescut sfera cheltuielilor ce puteau fi deduse din venitul impozabil. În mod frecvent, acum sunt admise la deducere cheltuielile care concură la formarea sau conservarea veniturilor; cheltuielile profesionale; primele pentru asigurările de viață; contribuțiile pentru asigurările de boală, accidente și șomaj, precum și
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
cazul impozitelor pe avere, cu luarea În considerare a bazelor de calcul specifice fiecăruia. În mod deosebit, Întreprinderile moderne fac asemenea calcule pentru determinarea costurilor fiscale și proporțiilor fiscalității, În evoluția acestora, În scopul fundamentării deciziilor lor, mai ales, În sfera investițiilor. 124 Vâșcu Barbu T., Bugetul statului și agenții economici, Ed. Economică, București, 1997, p. 94 129 Dintr-o perspectivă apropiată, este de semnalat faptul că impozitele percepute de stat de la agenții economici se constituie, din punct de vedere al
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
ciclului economic, ar urma să se majoreze sau să se diminueze cotele progresive de impunere, În concordanță cu obiectivul urmărit (de creștere sau limitare a investițiilor și producției), acționând, În același timp, de manieră convergentă prin modificări adecvate și În sfera cheltuielilor publice bugetare, respectiv a 173 asigurărilor sociale. Așa de pildă, În momentele de boom economic accentuat, când se anticipează perspectiva unei perioade de stagnare, recesiune sau criză economică, produce majorarea cotelor de impozitare a veniturilor și diminuarea cheltuielilor publice
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
străini. Concomitent cu reconsiderarea modului de impozitare a profitului s-a urmărit și armonizarea legislației În domeniu cu cea din UE. În acest sens, modul de așezare, urmărire și percepere a impozitului pe profit a suferit modificări, Îndeosebi sub aspectul sferei de cuprindere, a cheltuielilor deductibile și nedeductibile, al cotelor de impunere (care sau modificat ca număr dar și ca nivel), al reducerilor și scutirilor, precum și al sancțiunilor aplicate În caz de Încălcare a prevederilor legale de către contribuabili 189. Față de reglementările
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
prin simplificare și generalizare, În concordanță cu politica de armonizare a fiscalității europene În cadrul Comunității Economice Europene, mai ales În perioada 1967-1977. În acest sens, Încă din 1958, regimul taxei pe valoarea adăugată se simplifică și se generalizează, prin lărgirea sferei de cuprindere, are loc reducerea numărului de cote la cinci, din care două pentru prestări de servicii. Apoi, În anii următori, sau efectuat modificări ale cotelor În scopul apropierii acestora de cele practicate În Comunitatea Economică Europeană. Un moment de
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
ale Uniunii Europene, România și Slovacia Sursa: Les impots en Europe 2002, Edition Dalloz, Paris, preluat după Văcărel I., Finanțe publice, Ed. Didactică și Pedagogică, R.A. București, 2003, p. 418 Diferențierea regimului de aplicare a TVA vizează aspecte, cum sunt: sfera de aplicare a taxei, natura mărfurilor și a serviciilor supuse impozitării, asigurarea veniturilor pentru buget În coroborare cu politica dusă În domeniul cheltuielilor publice, asigurarea protecției sociale pentru cei cu venituri mici. Așa, de exemplu, În țările membre ale UE
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
Din graficul expus se confirmă tendința continuă de creștere a prelevărilor fiscale sub forma TVA În condițiile În care rămâne concomitent principalul impozit indirect din România din punct de vedere al volumului Încasărilor la bugetul statului, precum și din cel al sferei de aplicare a acestei taxe197. Pe de altă parte, ca stat membru al UE, România trebuie să contribuie cu o parte din TVA la bugetul comunitar În cadrul sistemului resurselor proprii ce se administrează la acest nivel 198, compus din: resurse
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
asupra circulației libere a produselor și serviciilor În Piața Unică. Acest mod de abordare presupune evaluarea impactului TVA asupra prețurilor produselor și serviciilor cuprinse În consumul final, având În vedere două coordonate: gradul de cuprindere a produselor și serviciilor În sfera de aplicare a TVA și gradul de cuprindere a elementelor de cheltuieli În baza impozabilă pentru fiecare categorie de bunuri și servicii. Totuși, prin mecanismul de funcționare a TVA, pe de o parte, și prin mecanismul de formare al prețurilor
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
În considerare a specializării producției ca urmare a diviziunii muncii, pe de altă parte, cota medie de TVA Încorporată În prețul de piață poate să fie total diferită de cota standard a TVA. Spre exemplu, un produs care intră În sfera de aplicare a TVA dar este executat de un agent economic care nu este plătitor de TVA, va avea Încorporat În prețul de piață TVA-ul aferent consumurilor intermediare achiziționate de la furnizori plătitori de TVA. Or, raportat la prețul de
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
inflația. Altă trăsătură constă În faptul că prin metodologia de calcul a bazei TVA armonizate, calculul resursei TVA se poate face alegând Între primele două moduri de abordare ale TVA, ceea ce permite intercorelarea factorilor fundamentali de influență asupra economiei prin sfera, practic universală, de aplicare a TVA. 276 Prin prisma considerațiilor anterioare, ne apare semnificativă și compararea sumelor estimate a fi plătite de România pentru finanțarea bugetului comunitar de circa 869,0 milioane EURO pentru anul 2007 și circa 979,0
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
revin. În cazul societății SC2, s-a Înregistrat cea mai mare creștere a salariilor (comparativ cu SC1 și SC3), fapt care a determinat scăderea excedentului de trezorerie al exploatării. 366 CAPITOLUL 5 ABORDĂRI PRIVIND OPTIMIZAREA PRELEVĂRILOR FISCALE ȘI MUTAȚII ÎN SFERA FISCALITĂȚII ÎN CONTEXTUL INTEGRĂRII EUROPENE 5.1 Preocupări pentru optimizarea nivelului fiscalității și corelarea acestuia cu evoluția economiei Prin conținutul său, problematica fiscalității, având ca element central proporțiile redistribuirii fiscale, implică În mod necesar preocuparea pentru dimensionarea nivelului său optim
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
Încadrare În parametrii corespunzători de către autoritățile guvernamentale. Considerăm că din perspectiva interdependențelor obiective dintre prelevările fiscale (impozitele) și cheltuielile publice ce se finanțează pe seama lor, devine indubitabilă necesitatea raportării la maximizarea utilităților obtenabile prin folosirea adecvată a resurselor, atât În sfera privată, cât și În cea publică, ce s-ar putea concretiza În dimensiunea PIB, a cărei maximizare poate fi și un criteriu de optimizare a ratei fiscalității. În aceste condiții, putem admite că, În principiu, proporțiile redistribuirii resurselor prin impozite
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
pe cifra de afaceri a Întreprinderi mici și mijlocii (de la 1,5% la 3%), abrogarea de facilități fiscale, cum sunt cele privind deducerea cheltuielilor de amortizare pentru anumite mijloace a unor cheltuieli cu cercetarea științifică, etc. 5.3 Mutații În sfera fiscalității și implicații ale acestora În contextul integrării europene a României 5.3.1 Implicații ale acquis-ului comunitar În domeniul impozitelor și armonizarea fiscală În Uniunea Europeană Problematica impozitelor, cu implicațiile economice și sociale pe care le generează, face parte integrantă
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
care provin din alte state membre ale UE. De asemenea, tratatul respectiv precizează faptul că restricțiile aduse libertății de stabilire a cetățenilor unui stat membru pe teritoriul altui stat membru sunt interzise, pe fundalul menținerii suveranității statelor membre, inclusiv În sfera politicilor fiscale. Prin urmare, diferențierile semnificative În planul fiscalității ce se manifestă Între țările membre ale Uniunii Europene și cu deosebire Între cele avansate și cele În curs de integrare, dintre care face parte și România, fac necesară derularea unui
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]