6,006 matches
-
de fond, utilizând date dezagregate. De exemplu, prin compararea vânzărilor și a costurilor vânzărilor după locație, domeniu de afaceri sau lună față de așteptările auditorului. Efectuarea unor proceduri de audit de analiză a soldurilor inițiale ale conturilor bilanțiere sau situațiilor financiare auditate anterior pentru a evalua modul în care anumite aspecte care implică estimări contabile și raționamente au fost rezolvate pe baza înțelegerii ulterioare. Efectuarea unor proceduri de audit asistate de calculator, precum data mining, pentru a testa anomaliile dintr-o populație
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
pe baza înțelegerii ulterioare. Efectuarea unor proceduri de audit asistate de calculator, precum data mining, pentru a testa anomaliile dintr-o populație. Testarea integrității înregistrărilor sau tranzacțiilor produse de calculator. Căutarea de probe de audit suplimentare din surse exterioare entității auditate. Reacții specifice - denaturări ce rezultă din raportarea financiară frauduloasă Exemple de reacții la evaluarea riscurilor de denaturare semnificativă efectuată de auditor ca urmare a raportării financiare frauduloase sunt următoarele: pentru recunoașterea veniturilor: - aplicarea unor proceduri analitice de fond asupra veniturilor
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
zece zile, orice fapt sau act în legătură cu activitatea entităților reglementate de care au luat cunoștință în exercitarea atribuțiilor lor specifice și care: a) constituie o încălcare semnificativă a actelor normative ce reglementează condițiile de autorizare și funcționare a entității reglementate auditate; b) este de natură să afecteze continuitatea activității entității reglementate auditate; c) poate conduce la o opinie de audit cu rezerve, imposibilitatea exprimării unei opinii sau a unei opinii contrare. Auditorii financiari sunt obligați să raporteze, de îndată, CNVM orice
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
care au luat cunoștință în exercitarea atribuțiilor lor specifice și care: a) constituie o încălcare semnificativă a actelor normative ce reglementează condițiile de autorizare și funcționare a entității reglementate auditate; b) este de natură să afecteze continuitatea activității entității reglementate auditate; c) poate conduce la o opinie de audit cu rezerve, imposibilitatea exprimării unei opinii sau a unei opinii contrare. Auditorii financiari sunt obligați să raporteze, de îndată, CNVM orice fapt sau act, din cele enumerate mai sus, de care au
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
unei opinii sau a unei opinii contrare. Auditorii financiari sunt obligați să raporteze, de îndată, CNVM orice fapt sau act, din cele enumerate mai sus, de care au luat la cunoștință pe parcursul efectuării auditului, în legătură cu o entitate controlată de entitatea auditată. Potrivit legislației în domeniu, îndeplinirea cu bună-credință de către auditorul financiar a obligației de a informa CNVM cu privire la actele sau faptele descrise mai sus nu constituie o încălcare a obligației de păstrare a secretului profesional care revine acestuia potrivit legii/Codului
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
control financiar, pregătirea raportului anual etc.). În cazul societăților pe acțiuni ale căror situații financiare fac obiectul unei obligații legale de auditare financiară, delegarea conducerii societății este obligatorie. Totodată, în cazul societăților pe acțiuni ale căror situații financiare anuale trebuie auditate conform legii, consiliul de administrație trebuie să creeze un comitet de audit format din cel puțin doi membri ai consiliului, iar cel puțin unul dintre membrii acestui comitet trebuie să dețină experiență în aplicarea principiilor contabile sau în audit și
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
cu guvernanța o declarație potrivit căreia echipa misiunii și firma au respectat cerințele de independență. De asemenea, auditorul trebuie să comunice acele relații care ar putea avea un impact asupra independenței, inclusiv onorariile totale aferente perioadei acoperite de situațiile financiare auditate, pentru toate serviciile de audit și nonaudit prestate de firmă și de firmele din rețea, atât pentru entitate, cât și pentru societățile controlate de entitatea auditată. Relațiile care ar putea afecta independența auditorului sunt tratate pe larg în cadrul Secțiunii 290
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
avea un impact asupra independenței, inclusiv onorariile totale aferente perioadei acoperite de situațiile financiare auditate, pentru toate serviciile de audit și nonaudit prestate de firmă și de firmele din rețea, atât pentru entitate, cât și pentru societățile controlate de entitatea auditată. Relațiile care ar putea afecta independența auditorului sunt tratate pe larg în cadrul Secțiunii 290 a Codului etic IFAC - Amenințări la adresa independenței. În general, aceste amenințări pot fi grupate ca: amenințări de interes propriu, amenințări de auto revizuire, amenințări de reprezentare
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
de mare actualitate și pentru România. Tot în această parte sunt prezentate elementele de tipologie ale auditului public intern, organizarea și funcționarea acestuia, clarificarea misiunii de audit, în înțelegerea superioară a acestei misiuni de cele două părți - auditor și entitate auditată. Cartea pe care o prefațăm se caracterizează printr-un nivel calitativ foarte ridicat, fiind fundamentată pe informații valoroase din literatura română și străină, atât cărți de specialitate, cât și o bogată literatură și reglementări de natură legislativă. Totodată, valoarea demersului
Audit şi contabilitate : baze ale performanţei în administraţia publică by Adelina Dumitrescu () [Corola-publishinghouse/Science/188_a_474]
-
performanței”, Audit financiar, Anul VII, Nr. 4/2009, pp. 17-25. footnote> auditul este văzut ca o activitate independentă și obiectivă de analiză și evaluare a diferitelor domenii de activitate și de emitere a unor opinii responsabile și independente cu privire la domeniul auditat. Constatăm astfel că, problema originii și evoluției auditului a constituit o preocupare permanentă pentru mulți oameni de știință și multe organisme cu preocupare în acest domeniu, care, de-a lungul timpurilor, au formulat și o serie de definiții. Dar nu
Audit şi contabilitate : baze ale performanţei în administraţia publică by Adelina Dumitrescu () [Corola-publishinghouse/Science/188_a_474]
-
aplicabile. Metodologia acestui audit este următoarea (etape): informarea cu privire la ceea ce ar trebui să fie; semnalarea dezechilibrelor, disfuncționalităților, precum și a interpretărilor greșite în aplicarea normelor; analiza cauzelor și consecințelor; recomandarea a ceea ce ar trebui făcut pentru eliminarea deficiențelor; raportarea rezultatelor celui auditat. Între cele două tipuri de audit, auditul performanței și auditul de regularitate, există asemănări, dar și deosebiri, care le fac până la urmă să-și definească tot mai bine sfera și directivele. Asemănări: a) auditorul trebuie să elaboreze planul de audit
Audit şi contabilitate : baze ale performanţei în administraţia publică by Adelina Dumitrescu () [Corola-publishinghouse/Science/188_a_474]
-
regularitate, există asemănări, dar și deosebiri, care le fac până la urmă să-și definească tot mai bine sfera și directivele. Asemănări: a) auditorul trebuie să elaboreze planul de audit, care va trebui să fie suficient de detaliat în funcție de mărimea entității auditate și complexitatea acesteia; b) în etapa de elaborare a planului de audit, auditorul este obligat să-și însușească specificul activității instituției ce urmează a fi auditată, care presupune informații despre: natura activității (producție, depozitare, servicii); produse sau servicii și piețe
Audit şi contabilitate : baze ale performanţei în administraţia publică by Adelina Dumitrescu () [Corola-publishinghouse/Science/188_a_474]
-
planul de audit, care va trebui să fie suficient de detaliat în funcție de mărimea entității auditate și complexitatea acesteia; b) în etapa de elaborare a planului de audit, auditorul este obligat să-și însușească specificul activității instituției ce urmează a fi auditată, care presupune informații despre: natura activității (producție, depozitare, servicii); produse sau servicii și piețe de desfacere; furnizorii cei mai importanți; categoriile cele mai importante de cheltuieli; stocuri; Capitolul 9. Auditul public intern în România 131 structura datoriilor; organigrama; c) auditarea
Audit şi contabilitate : baze ale performanţei în administraţia publică by Adelina Dumitrescu () [Corola-publishinghouse/Science/188_a_474]
-
comentarii și argumente rezonabile; b) auditul de regularitate își focalizează efortul principal asupra legalității și tranzacțiilor efectuate, în timp ce auditul de sistem verifică implementarea și funcționalitatea pârghiilor de control intern; c) auditul de performanță se poate executa numai dacă managerii entităților auditate au stabilit indicatori de performanță cuantificabili. Auditorul verifică măsura în care indicatorii au fost îndepliniți și dacă aceștia corespund nivelului resurselor alocate și consumate; d) planurile de audit intern trebuie să fie elaborate distinct pentru fiecare tip de audit și
Audit şi contabilitate : baze ale performanţei în administraţia publică by Adelina Dumitrescu () [Corola-publishinghouse/Science/188_a_474]
-
întocmit; f) uneori, obiectivele auditului de sistem și performanță se întrepătrund, și, în acest sens, se pot stabili obiective comune; în acest caz planul de audit de sistem și performanță trebuie să conțină obiective pentru cele două sisteme din structura auditată, și anume sistemul operațional și sistemul financiar-contabil; g) în timp ce auditul de regularitate pune un diagnostic entității la timpul trecut și prezent, auditul de performanță formulează recomandări pentru funcționarea sistemelor în viitor; h) auditul de regularitate se execută numai la entitățile
Audit şi contabilitate : baze ale performanţei în administraţia publică by Adelina Dumitrescu () [Corola-publishinghouse/Science/188_a_474]
-
metodologice specifice activității instituției publice; elaborarea proiectului planului anual de audit public intern; efectuarea activităților de audit public intern pentru evaluarea sistemelor de management financiar și de control ale instituției publice; informarea UCAAPI despre recomandările neînsușite de conducătorul instituției publice auditate și despre consecințele acestora; raportarea periodică asupra constatărilor, concluziilor și recomandărilor rezultate din activitățile de audit; elaborarea raportului anual al activității de audit public intern; raportarea către conducătorul entității publice și structurilor de control intern abilitate, în cazul identificării unor
Audit şi contabilitate : baze ale performanţei în administraţia publică by Adelina Dumitrescu () [Corola-publishinghouse/Science/188_a_474]
-
structurilor de control intern abilitate, în cazul identificării unor iregularități sau posibile prejudicii. În cazul în care în urma misiunilor de audit public intern se constată abateri de la regulile procedurale și metodologice, respectiv de la prevederile legale aplicabile structurii, activității sau operațiunii auditate, auditorii interni trebuie să înștiințeze conducătorul entității publice și structura de inspecție sau o altă structură de control intern stabilită de conducătorul entității publice, în termen de trei zile. În cazul identificării unor iregularități majore, auditorul intern poate continua misiunea
Audit şi contabilitate : baze ale performanţei în administraţia publică by Adelina Dumitrescu () [Corola-publishinghouse/Science/188_a_474]
-
spre articolul înregistrat. Scopul urmăririi este acela de a verifica dacă toate tranzacțiile reale au fost înregistrate. 2) Observarea fizică reprezintă modul prin care auditorii interni își formează o părere. 3) Interviul: se realizează de auditorii interni prin intervievarea persoanelor auditate. Informațiile primite se confirmă cu documente prin cercetarea evenimentelor comparativ cu efectul lor colateral acroșat (efectul asupra altor evenimente economice). 4) Analiza constă în descompunerea unei entități în elemente, care pot fi izolate, identificate, cuantificate și măsurate corect. Pragul de
Audit şi contabilitate : baze ale performanţei în administraţia publică by Adelina Dumitrescu () [Corola-publishinghouse/Science/188_a_474]
-
ISA 320 „Pragul de semnificație”<footnote Trebuie menționat faptul că pragul de semnificație este la originea lui un instrument al auditului financiar. Pe scurt, el desemnează măsura în care o abatere constatată de auditor este sau nu semnificativă pentru entitatea auditată. Astfel, conform autorilor Arens și Loebbecke în Audit. O abordare integrată, aceste neconformități se împart în neconformități nesemnificative, semnificative și foarte semnificative. Acestea au influență asupra deciziilor utilizatorilor auditului. Astfel, neconformitățile nesemnificative impun o opinie fără rezerve din partea auditorului, cele
Audit şi contabilitate : baze ale performanţei în administraţia publică by Adelina Dumitrescu () [Corola-publishinghouse/Science/188_a_474]
-
se referă la latura calitativă a probelor de audit, care se referă la cel puțin două caracteristici fundamentale de care trebuie să țină cont: relevanța și credibilitatea. Relevanța se referă la pertinența probelor de audit în privința probării declarațiilor conducerii entității auditate. O probă de audit se consideră relevantă dacă poate influența raționamentul auditorului în acceptarea sau respingerea unei anumite declarații prezentate în situațiile financiare. Credibilitatea constă în faptul că probele de audit trebuie să fie de încredere. Clasificarea probelor de audit
Audit şi contabilitate : baze ale performanţei în administraţia publică by Adelina Dumitrescu () [Corola-publishinghouse/Science/188_a_474]
-
entitatea supusă auditării și aici parcă totul „miroase a ilegalități” sau lucruri incorecte. Intervenția la fața locului constă în colectarea documentelor, analiza și evaluarea acestora și cuprinde următoarele etape: cunoașterea activității procesului supus verificării și studierea procedurilor aferente; intervievarea personalului auditat; verificarea înregistrărilor contabile; analiza datelor și informațiilor; evaluarea eficienței și eficacității controlului intern; realizarea de testări; verificarea modului de realizare a corectării acțiunilor menționate în auditările precedente. Auditul are ca scop final îmbunătățirea performanțelor unei organizații, și prin urmare, concluziile
Audit şi contabilitate : baze ale performanţei în administraţia publică by Adelina Dumitrescu () [Corola-publishinghouse/Science/188_a_474]
-
misiuni de audit public intern este deosebit de laborioasă, în practică se întocmește, în mod opțional, o Informarecadru privind misiunea de audit, ce are ca scop informarea conducerii despre perioada în care se va derula misiunea, obiectivele și scopul misiunii, structurile auditate și auditorii interni implicați. Misiunea de audit public intern se desfășoară conform normelor metodologice proprii activității de audit public intern, ale fiecărei entități publice. Activitatea de audit public intern se derulează parcurgând patru etape ce presupun parcurgerea unor proceduri și
Audit şi contabilitate : baze ale performanţei în administraţia publică by Adelina Dumitrescu () [Corola-publishinghouse/Science/188_a_474]
-
intern în cadrul MFP, realizate de Direcția de Audit Public Intern, p. 21. Menționăm că misiunile de audit public intern se realizează printr-o metodologie proprie, conform Normelor generale privind exercitarea auditului public intern și a Normelor specifice elaborate de entitățile auditate, avizate de UCAAPI și respectiv de organul ierarhic superior. A se consulta și Morariu, A.; Suciu, G.; Stoian, F. (2008), op. cit., p. 158. Proceduri Documente Inițierea auditului P-01; P-02; P-03 Colectarea și prelucrarea informațiilor P-04 Analiza
Audit şi contabilitate : baze ale performanţei în administraţia publică by Adelina Dumitrescu () [Corola-publishinghouse/Science/188_a_474]
-
misiunilor de audit public intern. footnote> Această etapă începe prin procedura denumită „inițierea auditului”<footnote Aici se includ procedurile: P-01; P-02; P-03. footnote> și presupune întocmirea unor documente care autorizează misiunea și creează independența auditorilor față de cel auditat. În continuare, pentru inițierea procedurii de audit în vederea pregătirii misiunii, se emite documentul denumit ordinul de serviciu. Ordinul de serviciu se întocmește de șeful compartimentului de audit public intern, pe baza planului anual de audit public intern aprobat de conducătorul
Audit şi contabilitate : baze ale performanţei în administraţia publică by Adelina Dumitrescu () [Corola-publishinghouse/Science/188_a_474]
-
nefiind a auditorului, ci a conducătorului compartimentului de audit; de a da „greutate” misiunii de audit, prin aceea că ordinul de serviciu este emis de conducătorul compartimentului de audit; de a informa conducerea compartimentului sau compartimentelor ce urmează a fi auditate despre desfășurarea misiunii de audit. footnote> reprezintă mandatul de intervenție dat de compartimentul de audit public intern, și totodată repartizează sarcinile de serviciu auditorilor interni, astfel încât aceștia să poată demara misiunea de audit. *** Model Ordin de serviciu (A-01) Instituția
Audit şi contabilitate : baze ale performanţei în administraţia publică by Adelina Dumitrescu () [Corola-publishinghouse/Science/188_a_474]