38,739 matches
-
Auditul intern a devenit o indispensabilă resursă corporativă și s-a îndepărtat de poziția sa de echipă din umbră. În acest fel, auditul intern este recunoscut de toți membrii organizației ca necesar pentru a evalua activitățile și programele acesteia. Concentrarea auditorilor interni pe activitate și profesionalism a permis efectuarea unor misiuni cu impact ridicat asupra organizației. Dezvoltarea-cheie ce a susținut această schimbare a fost trecerea angajaților la utilizarea evaluării riscurilor pentru îmbunătățirea activității managementului și a personalului de execuție. În ultimele
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
reprezinte așteptatele semnale de alarmă în cadrul organizațiilor. Modelele clasice de guvernanță cu un consiliu de administrație selecționat pentru scopuri înalte, condus de un președinte a cărui singură responsabilitate constă în publicarea unor declarații financiare, care au fost verificate de un auditor, nu au putut să țină pasul cu dinamica afacerilor și implicit a organizațiilor. Conducerile corporative ale organizațiilor se Guvernanța corporativă 292 confruntau cu o problematică specifică, în hățișul legislativ, domeniilor în care funcționau, iar organele de reglementare erau adesea depășite
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
semnele care să indice că auditul intern devine din ce în ce mai proactiv în utilizarea procesului de autoevaluare. Deși sistemele de control intern nu au fost implementate în totalitate în organizații, ERM a devenit un element-cheie recunoscut pentru o bună guvernanță corporativă, iar auditorii interni trebuie să promoveze progresul acestuia. 51 Auditul intern este o activitate independentă, obiectivă, de asigurare și de consultanță, concepută pentru a crea valoare și pentru a îmbunătăți operațiunile unei organizații. Ajută o organizație în îndeplinirea obiectivelor sale prin implementarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
supraveghere:59 cunoașterea gradului în care managementul a stabilit un management al riscurilor organizaționale eficace în cadrul organizației; 56 Australian/New Zealand Standard, Risk Management Guidelines AS/NZS 4360/2004, p. 30. 57 Sharron Watkins, If Capitalists Were Angels, The Internal Auditor, aprilie 2003, pp. 38-43. 58 Phil Griffiths, Risk-Based Auditing, Gower Publishing Limited, Aldershot, England, 2005, p 19. 59 Committee of Sponsoring Organisations, Entreprise Risk Management, 2004, Foreword to the Executive Summary, p. 83. Capitolul 3. Managementul riscului 297 cunoașterea și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Sarbanes-Oxley din 2002, precum și legislații similare ce au fost aprobate ori au fost luate în considerare în alte țări. Această lege extinde cerințele pe termen lung pentru companiile publice în menținerea sistemelor de control intern, cerând certificarea managementului și atestarea auditorului independent asupra eficacității acestor sisteme. Controlul intern - cadru integrat care continuă să fie actual servește ca un standard general acceptat pentru satisfacerea acestor cerințe de raportare. Riscul cauzează un element de incertitudine în îndeplinirea obiectivelor, iar controalele asistă la protejarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
În aceste condiții, modelul se completează cu noi elemente, și anume: etică, valori și decizii. În condițiile valorilor guvernanței corporative managerii acceptă, într-un număr tot mai mare, că etica și comportamentul etic reprezintă o bună afacere. În acest sens, auditorii interni ar trebui să preia rolul activ pentru sprijinirea organizației în îmbunătățirea culturii etice a acesteia deoarece ei posedă un bun nivel de încredere în cadrul organizației, au abilitățile necesare pentru a fi apărătorii eficienței și practicilor etice și au competența
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de noi idei, metodologii și căi de transferare, difuzare, împrăștiere a riscului în restul organizației, poate fi format din specialiști în IT, manageri de proiect, responsabili cu planificarea, accidente neprevăzute, situații de urgență, personal implicat în securitate, ofițeri de asigurare, auditori interni și externi; Trebuie să avem în vedere că, în practică, ERM nu este un proces serial care afectează numai componenta următoare, ci este un proces multidirecțional și iterativ în care aproape orice componentă poate afecta și afectează și celelalte
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
-l implementezi și apoi să-l lași în voia sorții. În acest sens, el trebuie să constituie obiectul unei evaluări constante care să asigure că acesta funcționează și are sens. Revizuirea procesului ERM trebuie să fie un obiectiv major al auditorilor interni, care joacă un rol vital în procesele guvernanței corporative, menținând conștienți consiliul de directori, înalta conducere și auditorii externi asupra aspectelor riscului și controlului intern care determină eficiența managementului riscurilor. Pentru atingerea acestui deziderat, auditorii interni trebuie să treacă
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
un obiectiv major al auditorilor interni, care joacă un rol vital în procesele guvernanței corporative, menținând conștienți consiliul de directori, înalta conducere și auditorii externi asupra aspectelor riscului și controlului intern care determină eficiența managementului riscurilor. Pentru atingerea acestui deziderat, auditorii interni trebuie să treacă dincolo, adică nu doar să arate ceea ce este greșit, ci să reprezinte o parte a soluției în condițiile menținerii în totalitate a independenței. Din acest punct de vedere, COSO-ERM precizează: „Auditorii interni joacă un rol-cheie în
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
riscurilor. Pentru atingerea acestui deziderat, auditorii interni trebuie să treacă dincolo, adică nu doar să arate ceea ce este greșit, ci să reprezinte o parte a soluției în condițiile menținerii în totalitate a independenței. Din acest punct de vedere, COSO-ERM precizează: „Auditorii interni joacă un rol-cheie în evaluarea eficienței ERM prin recomandările pentru îmbunătățirea sa.” Înainte de a părăsi procesul auditului trebuie să plasăm pe orbită și auditorii externi care au contribuția lor în procesul revizuirii ERM, contribuție recunoscută și de COSO, astfel
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
interni joacă un rol-cheie în evaluarea eficienței ERM prin recomandările pentru îmbunătățirea sa.” Înainte de a părăsi procesul auditului trebuie să plasăm pe orbită și auditorii externi care au contribuția lor în procesul revizuirii ERM, contribuție recunoscută și de COSO, astfel: „Auditorii externi oferă managementului și consiliului directorilor o viziune unică, independentă și obiectivă, care poate ajuta entitatea să-și îndeplinească obiectivele de raportare financiară, precum și alte obiective.” Comunicarea permanentă și deschisă. Ultimul element care ține de inima ERM îl reprezintă comunicațiile
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
datorită preluării controlului asupra riscurilor și muncii lor, acestea sunt primite cu respect din partea mass-mediei și depășesc așteptările acționarilor. Capitolul 3. Managementul riscului 315 Alături de rolul de revizuire al riscurilor, comunicarea permanentă și deschisă, este un alt domeniu în care auditorii interni pot excela și desigur că nu trebuie să piardă această oportunitate. Rapoartele de audit intern care comentează gradul de încredere a ERM în cadrul organizației, alături de detalii despre bune practici, domenii slabe și pași necesari pentru asigurarea funcționării ERM, pot
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
NY 07030, USA, 2006 [13] Woods Margaret, Kajüter Peter, Linsey Philip, International Risk Management, CIMA Publishing, Elsevier Ltd., Burlington, 2008 [14] *** Ernst&Young, Leading Practices în Risk Management, London, 2001 [15] *** Guvernanța corporativă și managementul riscurilor, ediția a doua, Institutul Auditorilor Interni din Marea Britanie și Irlanda, 2002 [16] *** IIA, UK & Ireland, Position Statement 2004, The Role of Internal Audit Enterprise-Wide Risk Management [17] *** Manualul pentru cursul de audit intern - România, PHARE project : RO 2002/000.586.03.04.13 - Dezvoltarea auditului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
transmiterii recomandărilor către managementul general/Consiliul de administrație, înțelegerii acestora și acordarea sprijinului necesar pentru implementarea lor. Din aceste considerente, consiliile de administrație supraveghează în mod amănunțit calificările membrilor comitetului, autonomia lor față de manageri, informațiile pe care le primesc de la auditori și ceea ce raportează. Membrii comitetului de audit pot fi membri ai Consiliului de administrație, fără atribuții executive, directori nonexecutivi și persoane cu multă expertiză în domeniu din cadrul universitar și din cercetare. În practică nu trebuie să se confunde membrii comitetului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
universitar și din cercetare. În practică nu trebuie să se confunde membrii comitetului de audit cu auditorii interni. Auditul intern și calitatea de membru al comitetului de audit, ca parte a conducerii entității, sunt două activități total diferite. Calitatea de auditor intern este o profesie autorizată, care se exercită în conformitate cu prevederile unor standarde profesionale și deontologice, iar calitatea de membru într-un comitet de audit, care funcționează ca și comitetele specializate ale Consiliului de administrație, conferă drepturi și obligații celui ales
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și deontologice, iar calitatea de membru într-un comitet de audit, care funcționează ca și comitetele specializate ale Consiliului de administrație, conferă drepturi și obligații celui ales, asigurate de managementul general/organul de conducere colectivă/ Adunarea Generală a Acționarilor entității. Auditorul intern este un profesionist care are relații de respect și recunoaștere reciprocă față de membrii comitetului de audit, de sprijin, asistență profesională la nevoie. Guvernanța corporativă 318 318 Institutul Auditorilor Interni din SUA, în 1993, a elaborat un ghid care oferă
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
managementul general/organul de conducere colectivă/ Adunarea Generală a Acționarilor entității. Auditorul intern este un profesionist care are relații de respect și recunoaștere reciprocă față de membrii comitetului de audit, de sprijin, asistență profesională la nevoie. Guvernanța corporativă 318 318 Institutul Auditorilor Interni din SUA, în 1993, a elaborat un ghid care oferă direcțiile pentru modul în care membrii consiliilor de administrație ar putea să-și îndeplinească mai bine propriile responsabilități și care este actualizat sistematic. Una dintre așteptările managementului o reprezintă
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
2. Relația comitetului de audit cu ceilalți „actori” din organizație Auditul intern constituie una dintre pietrele de temelie ale guvernării corporatiste, împreună cu bordul directorilor, managementul superior și auditul extern. Capitolul 4. Comitetele de audit 319 319 Datorită poziției unice a auditorilor interni în cadrul entității, ei oferă membrilor comitetului de audit intern un ajutor prețios prin garanția obiectivă referitoare la conducere, managementul riscului și controlul proceselor. Membrii comitetului de audit trebuie să joace un rol activ în susținerea independenței auditului intern și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
înde plinească statutul și responsabilitățile reglementate. Pentru comitetele de audit intern va fi mai ușor să-și îndeplinească responsabilitățile de supraveghere, în mod eficient, în cadrul entităților, atunci când activitatea de audit intern respectă Standardele IIA și Codul etic al profesiei de auditor intern. Standardele IIA oferă linii călăuzitoare pentru relația dintre comitetele de audit și auditorii interni reprezintă instrumente valoroase pentru oricine dorește să înțeleagă mai bine responsabilitățile, beneficiile și calitățile unei activități de audit eficiente. În acest sens, există voci1 care
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
ușor să-și îndeplinească responsabilitățile de supraveghere, în mod eficient, în cadrul entităților, atunci când activitatea de audit intern respectă Standardele IIA și Codul etic al profesiei de auditor intern. Standardele IIA oferă linii călăuzitoare pentru relația dintre comitetele de audit și auditorii interni reprezintă instrumente valoroase pentru oricine dorește să înțeleagă mai bine responsabilitățile, beneficiile și calitățile unei activități de audit eficiente. În acest sens, există voci1 care afirmă: „Astăzi, mai mult decât oricând, comitetele de audit trebuie să colaboreze strâns cu
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
pentru această funcție vitală. Înțelegând standardele de audit intern, comitetele de audit își vor consolida munca de supraveghere.“ Pentru a închega relații de lucru strânse, după cum este schițat în standarde și în diferitele cerințe reglementate referitoare la comitetele de audit, auditorii interni și comitetul de audit trebuie să își reevalueze periodic relația de lucru. Sinceritatea relațiilor dintre membrii Comitetului de audit cu managerii și auditorii reprezintă factori-cheie de natură să ajute comitetul de audit să-și îndeplinească responsabilitățile în mod eficient
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
strânse, după cum este schițat în standarde și în diferitele cerințe reglementate referitoare la comitetele de audit, auditorii interni și comitetul de audit trebuie să își reevalueze periodic relația de lucru. Sinceritatea relațiilor dintre membrii Comitetului de audit cu managerii și auditorii reprezintă factori-cheie de natură să ajute comitetul de audit să-și îndeplinească responsabilitățile în mod eficient. Membrii comitetului de audit trebuie să aibă interacțiunile cele mai importante cu managementul. În mod normal, managementul preia inițiativa în a prezenta comitetului de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a misiunilor se conformează cu standardele IIA sau echivalente ale acestora. Auditul intern și auditul extern sunt resursele fundamentale de care dispune comitetul de audit pentru îndeplinirea activităților și responsabi lităților sale. Pentru a-și maximiza eficienta, ambele categorii de auditori trebuie să aibă acces direct și nerestricționat către comitetul de audit. Capitolul 4. Comitetele de audit 321 321 În vederea realizării acestui acces, sunt necesare eforturi din partea tuturor, și auditorii trebuie să fie dispuși să discute sincer cu comitetul, iar acesta
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
responsabi lităților sale. Pentru a-și maximiza eficienta, ambele categorii de auditori trebuie să aibă acces direct și nerestricționat către comitetul de audit. Capitolul 4. Comitetele de audit 321 321 În vederea realizării acestui acces, sunt necesare eforturi din partea tuturor, și auditorii trebuie să fie dispuși să discute sincer cu comitetul, iar acesta să-și ofere toată disponibilitatea abordării problemelor. Ședințele comitetului de audit trebuie să fie promovate și să aibă loc în mod regulat, chiar dacă conducătorul compartimentului de audit intern nu
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
o bună cunoaștere a riscurilor specifice entității; o capacitate de informare și o judecată independentă; Guvernanța corporativă 322 322 capacitatea de a oferi perspective și sugestii constructive; abilitatea de a promova relații de lucru eficiente între membrii comitetului, management și auditori. Durata activității membrilor Comitetului de audit în cadrul mandatului trebuie să pună în balanță avantajele de a încredința rolul de realizare a acestei activități complexe unor membri experimentați sau riscul ca, după exercitarea îndelungată a funcției, unii membri să devină incapabili
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]