45,431 matches
-
caz, astfel de fraude pot fi semnalate pe baza indicatorilor asociați profilului psihologic sau comportamental al celui care comite frauda. A.3. Operațiunile de skimming vizează deturnarea de fonduri Înainte ca operațiunile afectate să fie Înregistrate În contabilitate, raportându-se Încasări sub nivelul real, și cuprind următoarele scheme (ACFE, 2011, p. 1.401ă: A.3.1. Skimming-ul asupra vânzărilor: mecanismul de funcționare al unor astfel de fraude constă În neînregistrarea unor vânzări sau Înregistrarea la o valoare mult mai mică (Singleton
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
stocurilor cu o viteză mare de rotație (Gallet, 2010, p. 91ă. A.3.2. Skimming-ul asupra creanțelor (lappingă: constă În sustragerea ilegală a disponibilităților Încasate de la clienți, dar neînregistrate În contabilitate, pentru a acoperi furturi anterioare ale disponibilităților realizate din Încasarea unor creanțe mai vechi și ajunse la scadență (Singleton și Singleton, 2010, pp. 91-92ă. Pentru astfel de fraude indicatorii-semnal au În vedere analiza și urmărirea variației termenului de Încasare a facturilor emise către clienți, reluarea unor ajustări privind clienții incerți
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
În contabilitate, pentru a acoperi furturi anterioare ale disponibilităților realizate din Încasarea unor creanțe mai vechi și ajunse la scadență (Singleton și Singleton, 2010, pp. 91-92ă. Pentru astfel de fraude indicatorii-semnal au În vedere analiza și urmărirea variației termenului de Încasare a facturilor emise către clienți, reluarea unor ajustări privind clienții incerți, sau existența unor operațiuni de stornare (Gallet, 2010, pp. 86-91ă. A.3.3. Skimming-ul asupra operațiunilor de stornare: apare În cazul În care firma este beneficiară a unor operațiuni
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
ratelor de profitabilitate comparativ cu cele Înregistrate la nivel de ramură, Înregistrarea În mod recurent a unor fluxuri de trezorerie negative, Înregistrarea unor tranzacții semnificative ca valoare și volum, În special către sfârșitul exercițiului financiar, creșterea nejustificată a perioadelor de Încasare a creanțelor către clienți (ACFE, 2011, p. 1.311ă. Că Recunoașterea necorespunzătoare a activelor poate avea loc În momentul intrării acestora În gestiunea firmei (inclusiv la nivelul recunoașterii unor creanțe, al capitalizării unor cheltuieli și al clasificării unor activeă, inventarierilor
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
fraudă (Beneish, 1999, pp. 24-36; Corbett și Clayton, 2006, pp. 378-383; Singleton și Singleton, 2010, p. 156ă. Indicii propuși de Beneish pentru semnalarea riscului de fraudă, sub forma procedurilor analitice, sunt următorii (tabelul A.5.2 din Anexeă: indicele de Încasare a creanțelor comerciale, indicele marjei brute, indicele calității activului, indicele de variație a cifrei de afaceri, indicele de depreciere, indicele privind raportul dintre cifra de afaceri și cheltuielile generale de administrare, indicele gradului de Îndatorare și indicele privind raportul dintre
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
furnizoriă, activelor (imobilizate corporale sau necorporale și circulanteă și capitalurilor proprii (capital social, rezerve din reevaluare, prime de emisiuneă sau străine (credite pe termen lung, provizioaneă (Penman, 2007, pp. 634-659ă. Tip fraudă Cod Indicator-semnal V1 (Cifră de afaceri - Reduceri acordareă/Încasări din vânzări V2 (Cifră de afaceri - Reduceri acordateă/Creanțe comerciale V3 (Cifră de afaceri - Reduceri acordateă/Reduceri acordate V4 (Cifră de afaceri - Reduceri acordateă/Venituri nerealizate Manipularea vânzărilor V5 (Cifră de afaceri - Reduceri acordateă/Garanții acordate Cex1 Rezultat de exploatare
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
soldurilor conturilor, pentru cele mai importante procese financiar-contabile privind ciclurile: vânzări-Încasări, achiziții-plăți, producție-stocare, finanțare, investiții, trezorerie și echivalente și salariipersonal. În cadrul ciclului vânzări-Încasări, principalele procese și operațiuni Întâlnite vizează vânzarea bunurilor sau prestarea serviciilor către clienți și emiterea facturilor aferente, Încasarea acestora și, În unele cazuri, evidențierea unor rambursări. Obiectivul principal al auditului ciclului vânzări-Încasări este reprezentat de testarea corectitudinii operațiunilor, precum și a soldurilor conturilor afectate, În conformitate cu referențialul contabil impus (IAS-IFRS sau USGAAPĂ (Arens și Loebbecke, 2006, p. 454ă. În acest
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
testarea corectitudinii operațiunilor, precum și a soldurilor conturilor afectate, În conformitate cu referențialul contabil impus (IAS-IFRS sau USGAAPĂ (Arens și Loebbecke, 2006, p. 454ă. În acest caz, auditorul trebuie să testeze operațiunile și conturile asociate: vânzărilor (cu plata la termen sau la vedereă, Încasărilor, reducerilor comerciale și financiare, scoaterii din evidență a creanțelor incerte sau cu grad redus de recuperare, ajustărilor pentru deprecierea creanțelor clienți (Arens et al., 2012, p. 443ă. Totodată sunt vizate pentru a fi verificate și principalele documente și operațiuni asociate
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
după achiziția, În prealabil, a materiilor prime și utilajelor de producție și angajarea personalului calificat. Pentru a evita situațiile de supraproducție și de stocaj, care pot conduce la o serie de cheltuieli suplimentare, firma trebuie să-și vândă bunurile obținute. Încasarea creanțelor comerciale la termen asigură necesarul de trezorerie pentru plata furnizorilor, salariaților, obligațiilor către stat, cu impact asupra menținerii continuității activității. În cadrul auditului acestui ciclu economico-financiar, trebuie urmărite conturile de stocuri, de produse În curs de execuție, conturile de cheltuieli
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
Îndatorării, precum și derivate ale acestor rate (Bragg, 2002, pp. 103-115, 126-137; Walsh, 2003, pp. 62-64, 135-134ă. Indicatorii-semnal pe baza cărora pot fi testate aserțiunile contabile sunt sintetizați În tabelul 5.7. plasament sau alte interese de participare care conduc la Încasarea de rente, dobânzi sau dividende. La nivelul firmei, cele mai multe operațiuni privind investițiile se realizează prin achiziția de imobilizări corporale sau necorporale, iar pentru auditarea operațiunilor financiar-contabile care se circumscriu acestui ciclul, se au În vedere corectitudinea modalităților de plasare a
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
fraudă. Auditorul trebuie să acorde o atenție deosebită acestui ciclu, care Înregistrează interacțiuni cu toate celelalte cicluri, cu excepția celui de producție-stocare. În cadrul misiunii de audit financiar, testarea acurateței principalelor operațiuni și conturi privind disponibilitățile și trezoreria vizează operațiunile de plată/Încasare desfășurate prin intermediul conturilor deschise la bănci, plasamentele și depozitele bancare, inventarierea și gestiunea activelor de trezorerie, operațiunile de schimb valutar, transferurile interbancare și comisioanele plătite/Încasate (Arens et al., 2012, pp. 732-744ă. Riscul de fraudă care poate surveni la nivelul
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
a intra în alt capitol era imposibil, nu rămânea decât a cere o aprobare specială de la Ministerul de Finanțe. Afacerea trenă mult și când în fine primarul izbuti a drege lucrurile, trebui să accepte un termen îndepărtat, având în vedere încasările defectuoase ale statului. Așadar Ioanide rămase câtva timp tară bani, lucru de care primarul se simți foarte stingherit. Primarul n-avea fonduri, toată afacerea se urnise grație îndărătniciei edilului. Inginerul constructor, mai puțin platonic, se supără și amenință G. Călinescu
Bietul Ioanide by George Călinescu [Corola-publishinghouse/Imaginative/295568_a_296897]
-
fiind un an mai târziu de scriitorul indian din diaspora V.S. Naipaul. În iunie 1997 The New Yorker a dedicat un număr întreg ficțiunii create de scriitori indieni. Filmul chinezesc Tigru și Dragon a devenit filmul cu cele mai mari încasări din istoria filmelor într-o altă limbă decât engleza, iar filme indiene precum Nuntă în vremea musonului au avut un mare succes de casă în Statele Unite.122 Yao Ming, vedeta chineză a echipei Houston Rockets din Asociația Națională de Baschet
Puterea blândă by Joseph S. Nye, jr. () [Corola-publishinghouse/Science/1027_a_2535]
-
medicul-șef a (re)devenit STATUL, iar statul se agită. Pompează bani în bănci cvasi-falimentare, lansează lucrări de investiții, subvenționează ramuri industriale aflate în pericol, totul ca să învingă recesiunea. Banii sunt împrumutați. Prudența fiscală este suspendată și aceasta tocmai când încasările la buget scad odată cu scăderea activității economice, iar cheltuielile cu alocațiile de șomaj cresc în pas cu înmulțirea șomerilor. Cheltuieli mai mari și încasări mai mici? FMI anticipează o majorare a deficitului bugetar în țările cele mai bogate ale lumii
Problematica cadrului legal în contextul crizei economico-financiare actuale. In: Impactul politicilor de tip anticriză asupra economiei reale by Ioan Ciochină Barbu, Constantin Sălceanu, Andy Puşcă, Angelica Roşu () [Corola-publishinghouse/Science/1127_a_2361]
-
pericol, totul ca să învingă recesiunea. Banii sunt împrumutați. Prudența fiscală este suspendată și aceasta tocmai când încasările la buget scad odată cu scăderea activității economice, iar cheltuielile cu alocațiile de șomaj cresc în pas cu înmulțirea șomerilor. Cheltuieli mai mari și încasări mai mici? FMI anticipează o majorare a deficitului bugetar în țările cele mai bogate ale lumii, de la o medie de 2%, la 7%. Asistăm astfel la o escaladare a datoriei publice fără precedent în timp de pace. Ce fac statele
Problematica cadrului legal în contextul crizei economico-financiare actuale. In: Impactul politicilor de tip anticriză asupra economiei reale by Ioan Ciochină Barbu, Constantin Sălceanu, Andy Puşcă, Angelica Roşu () [Corola-publishinghouse/Science/1127_a_2361]
-
constituirea eronată a obligațiilor fiscale prin nedeclararea sau declararea acestora în cuantum inferior celui real datorat, respectiv neachitarea obligațiilor fiscale. Totodată, urmează a fi sancționate și acțiunile ilicite care au avut ca efect îmbogățirea fără just temei a contribuabilului, prin încasarea unor sume de la buget fără existența unui drept real de restituire ori de rambursare. Urmează să fie angajată răspunderea solidară cu debitorul declarat insolvabil celui care, în calitate de administrator, din cauza îndeplinirii defectuoase a sarcinilor și atribuțiilor sale, a determinat sau favorizat
Problematica cadrului legal în contextul crizei economico-financiare actuale. In: Impactul politicilor de tip anticriză asupra economiei reale by Ioan Ciochină Barbu, Constantin Sălceanu, Andy Puşcă, Angelica Roşu () [Corola-publishinghouse/Science/1127_a_2361]
-
cutumiar (de exemplu, 5 000 franci pentru săvârșirea unui adulter); • sărbătorile: pregătirea sărbătorii în sine și darurile în bani care marchează desfășurarea ei. Nu am reușit să contabilizăm acest circuit monetar: ne-am confruntat cu întrepătrunderea imposibil de descris a încasărilor și cheltuielilor, cu imposibilitatea de a-i chestiona pe oameni în legătură cu acest subiect. În timpul sejurului nostru, "afacerile" în curs erau următoarele: 4 dote, 1 rambursare de dotă, 2 adultere, precum și o nerespectare a doliului care au pus în circulație între
Motive economice în antropologie by LAURENT BAZIN, MONIQUE SELIM [Corola-publishinghouse/Science/1015_a_2523]
-
formă de audit acțiunii statului asupra lui însuși urmărește să răspundă la întrebările rămase în suspans, adunând informațiile, datele numerice, diversele observații și anchetele punctuale: ce fel de democratizare? Care este fluxul de vizitatori și spectatori? Care sunt publicurile? Ce încasări se obțin? Ce impact are o creație sau alta asupra opiniei publice? Voința de a controla a posteriori este o parte integrantă în modernizarea statului, a serviciilor sale publice, după cum au arătat lucrările lui Ewald și Rosanvallon. De aceea, procedurile
Sociologia culturii by Matthieu Béra, Yvon Lamy () [Corola-publishinghouse/Science/1069_a_2577]
-
vede că a încasat „1100 lei venitul morilor de la Umbrărești ce s-au vândut pe acest an și până la anu’ 1796 noiembrie 7”, deci o sumă ceva mai ridicată față de anul precedent. Vinderea venitului înseamnă arendarea morilor cu anul și încasarea sumelor direct din mâna arendașilor, oameni din partea locului, cum este Andoni vornicul din Liești (un Ciorâță), Toader morar din Umbrărești ori un slujitor al lui Conachi, pe nume Gheorghe Șanoiu, căruia nu i se arată domiciliul. Ei arendaseră în noiembrie
Umbrărești : vatră milenară de istorie by Ion T. SION () [Corola-publishinghouse/Science/101010_a_102302]
-
numirea de către Casa Rurală încă de acum a unui agronom plătit de noi cu retribuțiunea ce se va fixa de Casa Rurală; iar în caz de neplată de către noi, ea se va plăti de către Casa Rurală în contul nostru și încasarea acestei lefi va fi urmărită de Casa Rurală în același mod ca și anuitatea”, adică prin încasatorii statului. Agronomul numit de către Casa Rurală a fost Eugen Podoabă, despre el locuitorii păstrând aprecieri și amintiri extrem de pozitive. Mai târziu, agronomul Podoabă
Umbrărești : vatră milenară de istorie by Ion T. SION () [Corola-publishinghouse/Science/101010_a_102302]
-
care se vând încă 602,6470 ha, în aceleași condiții ca și cele anterioare. În felul acesta, întreaga suprafață a Casei Rurale a fost împărțită țăranilor în schimbul sumelor de bani convenite prin actele întocmite. În acțiunea de vânzare-cumpărare și de încasare a sumelor eșalonate pe termenul menționat, un rol însemnat l-a avut Societatea Coperativă Agricolă «UMBRĂREȘTI», cu sediul în localitatea noastră. Din punctul acesta de vedere, putem aprecia că societatea a avut un rol benefic pentru locuitorii satelor care au
Umbrărești : vatră milenară de istorie by Ion T. SION () [Corola-publishinghouse/Science/101010_a_102302]
-
ceea ce nu vor mai face boierii de mai târziu. Nu e sigur că lucrurile se petreceau aidoma pretutindeni, dar regula exista din moment ce un mare dregător o practică, iar țăranul o mărturisește. Mai avem un exemplu menționat documentar privind modul de încasare a dijmei dintr-o recoltă de păpușoi pe anul 1841, de pe moșia Torcești, cu abaterea de la obicei și comitere de abuz. Situația rezulta din reclamația locuitorilor Constantin și Toader Popa împotriva arendașului moșiei „dumisali Eni Mihail”. Țăranii se plâng că
Umbrărești : vatră milenară de istorie by Ion T. SION () [Corola-publishinghouse/Science/101010_a_102302]
-
meniți de necesități să asigure paza țării și bunăstarea locuitorilor ei. Au fost desființate formațiunile militare și distruse mijloacele de apărare de la fruntarii și din interior. În schimb, documentele timpului respectiv relevă o apreciabilă sporire a numărului de slujitori destinați încasării dărilor și executării numeroaselor „angării” precum: globnici, deșugubinari, cămănari, bezmănari, cepari, olăcari, podvodari, conăcari etc.. Se poate înțelege ușor de ce nu mai aflăm acum în documente nume de locuitori cu atribuții ostășești, deși termenii iuzbașă, hânsar, pârcălab au continuat să
Umbrărești : vatră milenară de istorie by Ion T. SION () [Corola-publishinghouse/Science/101010_a_102302]
-
gîndirii, planificării și acțiunii este global. Aceasta a creat o interdependență a firmelor, care își pot deplasa activitatea și își pot ascunde baza impozabilă, așa încît guvernele își fac griji pentru ocuparea forței de muncă, pentru venitul național și pentru încasările fiscale. Competiția globală, descrisă în Rival States and Rival Firms (Stopford și Strange 1991), face din ce în ce mai dificilă intrarea noilor veniți pe piață și accentuează decalajul dintre state. În fine, comerțul pare subsidiar în raport cu producția și finanțele. Accentul pus pe comerț
Realism și relații internaționale. Povestea fără sfîrșit a unei morți anunțate: realismul în relațiile internaționale și în economia politică internațională by Stefano Guzzini () [Corola-publishinghouse/Science/1029_a_2537]
-
și capitalurile investite brute din exploatare. Capitalul investit din exploatare arată care este nivelul capitalurilor imobilizate în ciclul de exploatare sau operațional și pe care societatea trebuie să-l dețină pentru a finanța stocurile, precum și decalajele temporare între plăți și încasări. Această nevoie este ciclică și din acest motiv permanentă. Spre deosebire de necesarul de fond de rulment din exploatare, necesarul de fond de rulment din afara exploatării regrupează elemente aciclice și instabile, legate de exemplu de activitatea de investiții și de finanțare. În
PERFORMANŢA GRUPURILOR. Modele de analiză by Ioana VIAŞU () [Corola-publishinghouse/Science/201_a_434]