38,739 matches
-
componența și numărul de membri; relațiile cu managementul, auditul intern și auditul extern; întâlnirile private cu auditorii; verificarea comunicatelor de presă; discutarea verificărilor trimestriale; supravegherea managementului riscurilor; supravegherea programului de conformare al companiei; verificarea și/sau aprobarea scopului și onorariilor auditorilor; discutarea problemelor legale cu Consiliul de administrație; abilitatea de a efectua investigații și să angajeze experți externi; În plus, unele companii au inclus în Carta comitetului de audit o declarație privind limitările responsabilităților prin care explică, în mod clar, responsabilitățile
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
neimplementării recomandărilor formulate de aceștia; g) analizează acordurile de cooperare între auditul intern și cel extern referitor la definirea conceptelor și la utilizarea standardelor în domeniu, schimbul de rezultate din activitatea propriu zisă de audit, precum și pregătirea profesională comună a auditorilor; h) avizează numirea și revocarea directorului general al UCAAPI. Mai există, de asemenea, comitete de audit intern la unele firme private și în sistemul bancar. În perspectivă, și în România vor trebui să se constituie comitete de audit intern, mai
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în cadrul organizațiilor. În mod special, prăbușirea Enron în SUA a creat o criză privind încrederea în sistemul de raportare financiară. Publicitatea și implicațiile politice care au urmat căderii Enron și controversele privind soluțiile posibile pentru viitor au vizat profesia de auditor, relațiile dintre auditorii interni și externi cu clienții lor și în același timp, rolul comitetului de audit. În mod special, controversele s-au concentrat pe statutul comitetelor de audit, care se află într-o situație dificilă, dar această perspectivă a
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
externi cu clienții lor și în același timp, rolul comitetului de audit. În mod special, controversele s-au concentrat pe statutul comitetelor de audit, care se află într-o situație dificilă, dar această perspectivă a contribuit și la abordarea rolului auditorilor independenți și a scopului corespunzător al serviciilor asigurate/oferite de aceștia. 5 www.ey.com - Ernst&Young, Audit Committees. Providing Oversight in Challenging Times, 2002, prelucrare și adaptare. Capitolul 4. Comitetele de audit 327 327 În literatura de specialitate s-
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
joacă un rol critic în supravegherea integrității și calității raportării financiare, asupra eficacității controlului intern, evaluării și atenuării riscurilor, ce afectează declarațiile financiare, și monitorizării conformării legale și etice a companiei, deoarece acestea afectează declarațiile financiare și performanța și independența auditorilor. „Comitetele de audit trebuie să fie proactive, nu doar reactive, pentru a asigura calitatea și integritatea raportărilor financiare corporative. În mod critic se simte nevoia îmbunătățirii interacțiunii dintre membrii comitetului de audit, managementul de conducere și auditorii externi."6 Prăbușirea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
îmbunătățirii interacțiunii dintre membrii comitetului de audit, managementul de conducere și auditorii externi."6 Prăbușirea Enron și Worldcom în SUA a contribuit la reînnoirea atenției asupra rolului comitetului de audit privind calitatea raportării financiare, eficacitatea procesului de audit intern, independența auditorilor, precum și eficiența guvernanței corporative. Majoritatea problemelor care au atras atenția mass-mediei în urma „lecției Enron” s-au referit la: 6 www.theiia.org Guvernanța corporativă 328 328 complexitatea generală a operațiunilor și a structurii organizaționale și posibilitatea ca comitetul de audit
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
au fost concepute să îmbună tățească dezvăluirea informațiilor privind structura și practicile comitetelor de audit și să crească fiabilitatea și încrederea acordată declarațiilor financiare ale organizațiilor. În acest sens, regulile SEC solicitau ca: declarațiile financiare intermediare să fie verificate de auditori externi; declarațiile conducerii/mandatarilor să includă un raport al comitetului de audit; organizațiile să dezvăluie în declarațiile conducerii dacă există o cartă a funcționării comitetului de audit și să atașeze o copie a acesteia cel puțin o dată la trei ani
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
membrilor comitetului de audit. Tot în acea perioadă, regulile Bursei de Valori din New York și ale Asociației Naționale a Agențiilor de Valori (NASD) 7 modificau cerințele comitetelor de audit pentru întărirea independenței și calificării acestora prin prevederi care: defineau independența auditorilor mult mai rigid decât în trecut; cereau comitetelor de audit să fie constituite din cel puțin trei membri și să fie alcătuite în totalitate din directori independenți, cunoscători ai limbajului financiar și care să conțină cel puțin un director cu
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
care să conțină cel puțin un director cu expertiză în domeniul contabilității sau al managementului financiar; solicitau companiilor să adopte forma scrisă pentru Carta comitetului de audit care să specifice responsabilitățile comitetului, incluzând pe cele legate de independența și responsabilitatea auditorilor externi; cereau auditorilor externi să-și discute independența cu comitetul de audit. În plus față de aceste acțiuni, Comisia Treadway (COSO) a solicitat o analiză a companiilor publice din SUA, care s-a materializat în documentul „Raportarea financiară frauduloasă pe perioada
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în mediul curent, tendințele competitive, clienții importanți și furnizorii, cerințele de reglementare și tehnologia ce afectează afacerile acesteia. De asemenea, trebuie luați în considerare o serie de factori externi privind cunoașterea afacerilor, a procesului de raportare financiară și a activității auditorilor. Compania poate fi implicată în tranzacții unice specifice tipului său de afaceri, în tranzacții sofisticate și complexe sau în tranzacții derivate, sub forma achiziției și vânzării de bunuri, cu scopul îndeplinirii unui obiectiv de raportare specific, precum și a unui obiectiv
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a sistemului de raportare financiară. Comitetul de audit trebuie să înțeleagă sistemul de control intern al organizației pentru a determina caracterul adecvat al acestuia, să evalueze funcționarea corectă și eficientă, ceea ce include o înțelegere a oricăror constatări sau recomandări ale auditorilor interni. Un sistem de control intern eficace include procesele și procedurile care, printre altele, sunt menite: să promoveze un mediu de control și o atitudine corporativă care să susțină practicile de afaceri corespunzătoare; să identifice și să se adreseze domeniilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
asupra raportării financiare funcționează adecvat și din aceste motive trebuie să se bizuie pe alte persoane. În acest sens, ei vor adresa o serie de întrebări managementului, direct responsabil pentru organizarea și funcționarea controlul intern, vor solicita și opinii independente auditorilor interni și auditorilor externi. Pentru fixarea unor opinii corecte, comitetul de audit va trebui, împreună cu auditorii, să evalueze Guvernanța corporativă 332 332 sistemul de control al organizației, inclusiv legătura cu IT-ul și securitatea, și să se asigure astfel că
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
funcționează adecvat și din aceste motive trebuie să se bizuie pe alte persoane. În acest sens, ei vor adresa o serie de întrebări managementului, direct responsabil pentru organizarea și funcționarea controlul intern, vor solicita și opinii independente auditorilor interni și auditorilor externi. Pentru fixarea unor opinii corecte, comitetul de audit va trebui, împreună cu auditorii, să evalueze Guvernanța corporativă 332 332 sistemul de control al organizației, inclusiv legătura cu IT-ul și securitatea, și să se asigure astfel că riscurile semnificative din
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
IT-ul și securitatea, și să se asigure astfel că riscurile semnificative din organizație sunt stăpânite prin activitățile de control întreprinse. Practicienii în domeniu recomandă membrilor comitetelor de audit să acorde timp și un interes deosebit discuțiilor cu managerii și auditorii în privința înțelegerii funcționării sistemului de control intern. Mai mult, se recomandă comitetului de audit să stabilească așteptări specifice din partea managementului și auditorilor interni în ceea ce privește nevoia comitetului de a deține informații de calitate asupra controlului intern, cu accentuarea pe mediul de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în domeniu recomandă membrilor comitetelor de audit să acorde timp și un interes deosebit discuțiilor cu managerii și auditorii în privința înțelegerii funcționării sistemului de control intern. Mai mult, se recomandă comitetului de audit să stabilească așteptări specifice din partea managementului și auditorilor interni în ceea ce privește nevoia comitetului de a deține informații de calitate asupra controlului intern, cu accentuarea pe mediul de control și a formelor controlului, sau lipsa acestora, asupra raportării financiare, incluzând controalele asupra sistemelor informaționale ale organizației. Informațiile privind principalele atribuții
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Da Nu Comentarii 1 Gradul de adecvare a caracterului controlului 2 Eficiența controlului intern în procesul de raportare financiară 3 Compararea sistemului de control al organizației cu standardele de audit general acceptate 4 Îmbunătățirile semnificative ale controlului intern recomandate de auditori 5 Acțiunile de remediere întreprinse și măsurile luate, adecvarea segregării sarcinilor, respectiv verificarea existenței persoanelor care inițiază și aprobă tranzacții 6 Analizarea codului de etică al organizației 7 Existența unui sistem prin care angajații organizației pot raporta, sub principiul confidențialității
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
activităților de control de către management, inclusiv securitatea, confidențialitatea și fiabilitatea informațiilor în cadrul organizației 10 Existența unui plan corespunzător de continuitate a activității în cazul întreruperilor neprevăzute și dacă acest plan a fost testat 11 Evaluarea procedurilor auditorilor interni și a auditorilor externi, inclusiv evaluarea caracterului adecvat al sistemelor de informare, a politicilor și procedurilor 12 Accesul la utilizarea tehnologiei informației 13 Gradul de acoperire a oricăror dovezi de fraudă de către procedurile auditorilor externi 14 Analiza concluziilor auditorilor interni și a auditorilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
fost testat 11 Evaluarea procedurilor auditorilor interni și a auditorilor externi, inclusiv evaluarea caracterului adecvat al sistemelor de informare, a politicilor și procedurilor 12 Accesul la utilizarea tehnologiei informației 13 Gradul de acoperire a oricăror dovezi de fraudă de către procedurile auditorilor externi 14 Analiza concluziilor auditorilor interni și a auditorilor externi cu privire la eficacitatea mediului de control al organizației 15 Existența controalelor adecvate asupra aprobării și monitorizării tranzacțiilor speciale Capitolul 4. Comitetele de audit 333 333 Înțelegerea riscului de fraudă trebuie să
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
auditorilor externi, inclusiv evaluarea caracterului adecvat al sistemelor de informare, a politicilor și procedurilor 12 Accesul la utilizarea tehnologiei informației 13 Gradul de acoperire a oricăror dovezi de fraudă de către procedurile auditorilor externi 14 Analiza concluziilor auditorilor interni și a auditorilor externi cu privire la eficacitatea mediului de control al organizației 15 Existența controalelor adecvate asupra aprobării și monitorizării tranzacțiilor speciale Capitolul 4. Comitetele de audit 333 333 Înțelegerea riscului de fraudă trebuie să primească o atenție deosebită din partea comitetului de audit, luând
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
păstreze în permanență un nivel acceptabil de scepticism cu privire la toate inițiativele managementului. În activitatea de supraveghere, comitetul de audit ia în considerare conformarea companiei cu legile și reglementările care afectează declarațiile financiare. Pe lângă informațiile obținute din discuțiile cu managerii și auditorii, pe baza checklist-urilor și chestionarelor solicitate, mai primește informații actualizate de la management prin rapoarte transmise organismelor de reglementare și Consiliului de administrație privind legalitatea și conformitatea, probleme ce pot avea un impact asupra declarațiilor financiare, pot afecta politicile de conformare
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
intelectual ș.a. În lumina noilor tendințe precum globalizarea și nevoia crescândă a investitorilor în ceea ce privește viitorul investițiilor lor, comitetele de audit trebuie să fie informate asupra evenimentelor care ar putea afecta declarațiile financiare ale companiei și modul în care aceasta și auditorii vor răspunde la aceste evenimente. În plus, comitetul de audit poate lua în considerare problemele ce pot apărea în domenii precum securitatea, confidențialitatea informațiilor; fiabilitatea sistemelor și proceselor interne și externe; dezvăluirea informațiilor strategice, nonfinanciare sau privind măsurarea performanței; conformarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
poate lua în considerare problemele ce pot apărea în domenii precum securitatea, confidențialitatea informațiilor; fiabilitatea sistemelor și proceselor interne și externe; dezvăluirea informațiilor strategice, nonfinanciare sau privind măsurarea performanței; conformarea cu obligațiile contractuale. Comitetul de audit, consiliul de directori, managementul, auditorii interni și auditorii externi sunt „actorii” care au un rol important în procesul de raportare financiară a companiei, iar comunicarea frecventă între aceștia este esențială pentru funcționarea adecvată a procesului de raportare financiară. Guvernanța corporativă 336 336 O bună practica
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
considerare problemele ce pot apărea în domenii precum securitatea, confidențialitatea informațiilor; fiabilitatea sistemelor și proceselor interne și externe; dezvăluirea informațiilor strategice, nonfinanciare sau privind măsurarea performanței; conformarea cu obligațiile contractuale. Comitetul de audit, consiliul de directori, managementul, auditorii interni și auditorii externi sunt „actorii” care au un rol important în procesul de raportare financiară a companiei, iar comunicarea frecventă între aceștia este esențială pentru funcționarea adecvată a procesului de raportare financiară. Guvernanța corporativă 336 336 O bună practica pentru clarificarea rolului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
audit ar trebui să aibă abilitatea de a accesa resurse interne și externe, în măsura în care îi sunt necesare, pentru a-și îndeplini responsabilitățile, inclusiv menținerea unui consilier legal. În plus, comitetul de audit are autoritatea să își întreprindă propriile sale investigații. Auditorii externi colaborează direct cu managementul pe parcursul auditului și interacționează frecvent cu acesta atunci când asigură servicii nonaudit. Totuși, comitetul de audit și consiliul de directori, reprezentanți ai acționarilor, sunt, de fapt, clienții auditorilor externi. În SUA, SEC solicită tuturor companiilor să
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
are autoritatea să își întreprindă propriile sale investigații. Auditorii externi colaborează direct cu managementul pe parcursul auditului și interacționează frecvent cu acesta atunci când asigură servicii nonaudit. Totuși, comitetul de audit și consiliul de directori, reprezentanți ai acționarilor, sunt, de fapt, clienții auditorilor externi. În SUA, SEC solicită tuturor companiilor să asigure un raport al comitetului de audit în declarația conducerii privind raportarea financiară în care să dezvăluie statutul și activitatea membrilor comitetului de audit. În concret, regulile SEC cereau companiilor să dezvăluie
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]