13,997 matches
-
4.6.7. Orientarea și pregătirea continuă a membrilor comitetului de audit ................................. 361 4.4.6.8. Responsabilitatea și autoevaluarea comitetelor de audit ................................................. 363 ANEXA 1. Carta comitetului de audit .................................................. .................................................. ......... 365 ANEXA 2. Raportul comitetului de audit .................................................. .................................................. .... 368 ANEXA 3. Chestionar privind independența membrilor comitetului de audit ................................................. 369 ANEXA 4. Exemplu de plan al întâlnirilor comitetelor de audit .................................................. .................... 369 ANEXA 5. Chestionar de autoevaluare a comitetelor de audit .................................................. .................... 372 Bibliografie capitolul 4 .................................................. .................................................. ................................ 380 Capitolul 1. Schimbul - forma fundamentală de cooperare interumană
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de audit ................................................. 363 ANEXA 1. Carta comitetului de audit .................................................. .................................................. ......... 365 ANEXA 2. Raportul comitetului de audit .................................................. .................................................. .... 368 ANEXA 3. Chestionar privind independența membrilor comitetului de audit ................................................. 369 ANEXA 4. Exemplu de plan al întâlnirilor comitetelor de audit .................................................. .................... 369 ANEXA 5. Chestionar de autoevaluare a comitetelor de audit .................................................. .................... 372 Bibliografie capitolul 4 .................................................. .................................................. ................................ 380 Capitolul 1. Schimbul - forma fundamentală de cooperare interumană 7 Lista figurilor Figura 1.1. Principiile funcționării guvernanței corporative .................................................. .......................... 14 Figura 1.2. Interacțiunea mediului intern și extern asupra companiei
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
aceea eficacitatea controlului nu poate fi judecată evaluând fiecare criteriu în mod izolat. În continuare, prezentăm evaluarea eficacității controlului intern prin enunțarea criteriilor sub formă de întrebări care corespund particularităților sale, dintr-o organizație, conform modelului CoCo, sub forma unui chestionar (Listă de verificare), care ar trebui urmate de întrebarea: „De unde știm acest lucru?” pentru a identifica și analiza procesul de control, astfel: Capitolul 2. Controlul intern 147 147 Nr. crt. Întrebări pentru autoevaluarea eficacității controlului DA NU A. SCOP 1
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
existente în cadrul entității și modul de utilizare a acestora; informarea tuturor angajaților despre noul sistem de control managerial; stabilirea responsabililor cu elaborarea și actualizarea Registrului riscurilor; stabilirea responsabililor cu elaborarea și actualizarea sistematică a procedurilor operaționale de lucru și a chestionarelor de control intern pentru fiecare activitate. Practic, sistemul de control managerial nu reprezintă un concept nou, deoarece el a însoțit în permanență dezvoltarea economico-socială a unei societăți, cu scopul asigurării eficacității funcționării acesteia în condițiile sistemului de resurse existent. Procesul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
programului grupului de lucru, se impune ca acesta să cuprindă mai multe etape, și anume: autoevaluarea membrilor grupului de lucru, pentru a stabili nivelul de cunoaștere a prevederilor cadrului normativ în domeniu 70; elaborarea de către membrii grupului de lucru a chestionarelor de control intern pentru fiecare standard de control intern și formularea propriilor răspunsuri la propriile întrebări. În situația în care membrii grupului nu au aceeași opinie, stabilirea unui punct comun de vedere se va realiza prin vot. Prin formularea de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și să sprijine managementul general în organizarea noului sistem de control intern. Principalele activități în care auditorul intern trebuie să consilieze grupul de lucru sunt: analiza sistemului de control intern existent; efectuarea lucrărilor pregătitoare pentru implementarea noului sistem, respectiv elaborarea chestionarelor de control intern pentru activitățile și procesele ce se desfășoară în cadrul entității; 70 OMFP nr. 946/2005 privind Codul controlului intern, cuprinzând standardele de management/control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr.
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 675/2005; OMFP nr. 1389/2006 pentru modificarea și completarea OMFP nr. 946/2005 privind Codul controlului intern, Monitorul Oficial nr. 771/2006. Guvernanța corporativă 168 168 monitorizarea evaluării chestionarelor de control intern; consilierea pentru pregătirea activităților privind: elaborarea Listei obiectivelor și activităților; elaborarea Arborelui activităților; elaborarea procedurilor de lucru; elaborarea Registrului riscurilor. Auditorul intern trebuie să monitorizeze activitățile grupului de lucru până la implementarea în totalitate a noului sistem de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
este o comisie constituită temporar, nu un compartiment (birou, serviciu), până la implementarea sistemelor de control managerial - SMC; autoevaluarea membrilor grupului de lucru pentru a stabili nivelul de cunoaștere a prevederilor OMFP nr. 946/2005. Modul de lucru: elaborarea și însușirea chestionarelor de control intern pentru fiecare standard; în caz de divergențe se stabilește prin vot; se elaborează un program de dezvoltare a SMC pe compartimente, cu responsabilități concrete și termene de realizare; asigură îndrumarea metodologică a implementării SMC și monito rizarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
dispună de cunoașterea exactă a funcțiilor de care sunt responsabili, pentru a putea stabili activitățile de control care sunt necesare a fi implementate în vederea asigurării funcționării eficiente. Activitățile de control intern stabilite în vederea implementării, care vor fi identificate prin utilizarea chestionarelor de control intern (CCI), dau coerență sistemului de control intern și pot fi grupate în următoarele șase categorii: Capitolul 2. Controlul intern 201 201 a) obiectivele; b) mijloacele; c) sistemele de informare; d) organizarea; e) procedurile; f) supervizarea. În cadrul misiunilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
intern de execuție; control intern de conducere ș.a. Identificarea activităților de control intern specifice funcției/activității se realizează parcurgând următoarele faze: a) divizarea funcției/activității/procesului în subactivități sau sarcini elementare pentru identificarea zonelor de risc și pentru a construi chestionarul de control intern (CCI). Responsabilul funcției va întocmi o listă cu subactivitățile sale, în mod secvențial pe cât posibil. Gradul de detaliere rămâne la alegerea responsabilului, dar cu cât diviziunea va fi mai adâncă, cu atât activitatea de control intern implementată
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
activității de identificare a riscurilor se poate realiza astfel: autoevaluarea riscurilor de către persoanele implicate în realizarea obiectivelor/activităților respective, pe niveluri ierarhice prin diagnosticarea riscurilor cu care se confruntă zilnic. Autoevaluarea poate fi realizată printr-o abordare documentară, pe baza chestionarelor sau prin constituirea de ateliere de lucru pe compartimente/activități la care să participe și persoane Guvernanța corporativă 246 specializate, care să dețină abilitățile de identificare a riscurilor. Un punct forte al acestei abordări o reprezintă faptul că persoanele responsabile
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a formelor controlului, sau lipsa acestora, asupra raportării financiare, incluzând controalele asupra sistemelor informaționale ale organizației. Informațiile privind principalele atribuții ale responsabililor controlului intern, pe care comitetul de audit se recomandă să le urmărească, ar putea fi obținute printr-un chestionar care ar trebui să includă minimum următoarele: Nc Întrebări Da Nu Comentarii 1 Gradul de adecvare a caracterului controlului 2 Eficiența controlului intern în procesul de raportare financiară 3 Compararea sistemului de control al organizației cu standardele de audit general
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
acceptabil de scepticism cu privire la toate inițiativele managementului. În activitatea de supraveghere, comitetul de audit ia în considerare conformarea companiei cu legile și reglementările care afectează declarațiile financiare. Pe lângă informațiile obținute din discuțiile cu managerii și auditorii, pe baza checklist-urilor și chestionarelor solicitate, mai primește informații actualizate de la management prin rapoarte transmise organismelor de reglementare și Consiliului de administrație privind legalitatea și conformitatea, probleme ce pot avea un impact asupra declarațiilor financiare, pot afecta politicile de conformare ale companiei sau stabilitatea financiară
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Valorilor Mobiliare. Guvernanța corporativă 342 342 m) cum răspunde șeful compartimentului de audit la examinarea făcută de comitetul de audit? Evaluarea auditorului extern/firmei de audit în vederea selectării acestuia, de către comitetul de audit, poate să se realizeze prin utilizarea unui chestionar care să conțină întrebări de genul: Nr. crt. Întrebări Da Nu Comentarii 1 Care sunt procesele de audit și pe ce domenii se va concentra? 2 Firma este independentă în ceea ce privește compania auditată? 3 Care este calitatea politicilor de control ale
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
care comitetul de audit și-a asumat responsabilitatea, precum investi gațiile speciale privind plăți ilegale sau potențiale fraude. În relația de comunicare cu auditorii interni, probleme ce trebuie luate în considerare cu privire la funcția de audit pot fi obținute printr-un chestionar de forma: Nr. crt. Întrebări Da Nu Comentarii 1 Departamentul lasă impresia că își folosește timpul și resursele în mod eficient și eficace? 2 Structura și mărimea departamentului sunt adecvate pentru îndeplinirea obiectivelor stabilite? 3 Este adecvat nivelul de experiență
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
companiei și orice altă dezvoltare recentă în contabilitate sau raportare ce ar putea avea un efect asupra companiei. Pentru evaluarea scopului și a altor considerente privind planificarea generală a auditului intern și/sau a auditurilor externe, se poate utiliza un chestionar de forma: Nr. crt. Întrebări Da Nu Comentarii 1 Cum sunt determinate locațiile companiei pe care le veți vizita? 2 Credeți că unele dintre afacerile noastre prezintă mai multe riscuri decât altele? De ce? 3 Care considerați că sunt domeniile noastre
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
luate în considerare în ceea ce privește rezultatele comunicării auditului se referă la domeniile expunerii companiei, schimbările ce au avut loc în anii anteriori, constatările auditului și planificarea întâlnirilor și sesiunilor private cu auditorii. În aceste sens propune următoarele modele de chestionare: a. Chestionar privind domeniile expunerii companiei Nr. crt. Întrebări Da Nu Comentarii 1 Care sunt cele mai critice politici de contabilitate, cele mai complexe, subiective sau ambigue decizii sau evaluări, care au cel mai mare efect asupra poziției financiare a companiei? 2
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
companiei? 6 Au fost identificate deficiențe în sistemul de IT al companiei? 7 S-au utilizat specialiști ori au avut loc consultații cu experții firmei asupra problemelor semnificative? 8 Există alte riscuri sau incertitudini ce nu au fost dezvăluite? b. Chestionar privind schimbările care au avut loc față de anii anteriori Nr. crt. Întrebări Da Nu Comentarii 1 Care este evaluarea generală a gradului de comparabilitate a declarației financiare a acestui an cu cele din anii precedenți? 2 Care au fost cauzele
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Ernst&Young 12 a elaborat o listă detaliată a subiectelor pe care comitetul de audit le poate avea în vedere la întâlnirile trimestriale, care a fost inclusă în documentul Mecanismele comitetului de audit care se poate solicita sub forma unui chestionar, după cum urmează: Nr. crt. Întrebări Da Nu Comentarii 1 A existat cooperare din partea personalului companiei, spre exemplu, v-au răspuns la întrebări; a trebuit să insistați să răspundă? Au existat alte dificultăți în decursul auditului? 2 Au existat presiuni în legătură cu
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de comitetul de audit în alt context (întâlnirile comitetului de audit și/sau materiale scrise)? 12 www.ey.com - Ernst&Young - Audit Committees. Providing Oversight in Challenging Times, 2002, prelucrare și adaptare. Capitolul 4. Comitetele de audit 355 355 d. Chestionar privind constatările și concluziile auditului Nr. crt. Întrebări Da Nu Comentarii 1 Veți emite o „opinie necalificată”? Au fost luate în considerare alte probleme în afară de o opinie necalificată? Dacă da, cum au fost rezolvate aceste preocupări? 2 Au fost observate
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de venit pentru membrii comitetului de audit. Comitetul de audit ar trebui să implementeze proceduri pentru a putea fi asistat în asigurarea faptului că membrii comitetului de audit rămân independenți. În acest sens, prezentăm în Anexa 3 un exemplu de chestionar care poate fi utilizat pentru aprecierea independenței membrilor comitetului de audit, realizat pe baza cerințelor stipulate în Standardele de audit general acceptate 15. 13 National Association Of Corporate Directors, The Center for Board Leadership - Report of the NACD Blue Ribbon
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
considerare efectuarea unor autoevaluări periodice asupra propriilor performanțe în comparație cu alte grupuri 16 care au studiat eficacitatea comitetului de audit. Evaluarea ar trebui să se concentreze asupra activităților efectuate de comitetul de audit, precum și asupra eficienței acestor activități, așa cum rezultă din Chestionarul de autoevaluare a comitetelor de audit, elaborat de NAO17, care conține următoarele capitole: Relațiile și comunicarea; Riscurile organizației și controlul intern; Informațiile financiare și problemele privind reglementarea; Calitatea de membru, primirea de noi membri; Roluri și responsabilități; Planificarea întâlnirilor. Din
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a comitetelor de audit, elaborat de NAO17, care conține următoarele capitole: Relațiile și comunicarea; Riscurile organizației și controlul intern; Informațiile financiare și problemele privind reglementarea; Calitatea de membru, primirea de noi membri; Roluri și responsabilități; Planificarea întâlnirilor. Din analiza acestui chestionar de evaluare a activității comitetului de audit rezultă, fără îndoială, importanța covârșitoare ce revine membrilor comitetului de audit. Din aceste considerente, se impune ca organizarea și implementarea unui asemenea comitet să reprezinte un proces de mare profunzime din partea Consiliilor de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
audit, Membru al comitetului de audit, 19 În SUA, Declarația privind raportarea financiară din Standardele de audit nr. 61. 20 În SUA, Standardul nr. 1 al Consiliului pentru Standardele de independență. Capitolul 4. Comitetele de audit 369 369 ANEXA 3. CHESTIONAR PRIVIND INDEPENDENȚA MEMBRILOR COMITETULUI DE AUDIT Nr. crt. Întrebarea Da Nu 1 Ați fost angajat, incluzând și directorii executivi neangajați de companie sau de vreo filială a sa în ultimii trei ani? 2 Sunteți partener, acționar majoritar sau director executiv
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Raportarea către Consiliul de administrație a problemelor semnificative X Sesiunile executivului cu membrii comitetului X Orientarea noilor membri și educarea continuă (de exemplu, contabilitatea curentă și subiecte privind domeniul financiar) X Alte probleme X Guvernanța corporativă 372 372 ANEXA 5. CHESTIONAR DE AUTOEVALUARE A COMITETELOR DE AUDIT 22 Întrebări privind buna practică Punctaj acordat de Consiliul de administrație Acțiuni necesare, inclusiv planuri personale 1. RELAȚII ȘI COMUNICARE Cu consiliul director [conducerea executivă] Este comitetul de audit un comitet al consiliului director
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]