638 matches
-
a documentației justificative pe baza cărora sunt întocmite situațiile financiare; - denaturarea sau omiterea intenționată din situațiile financiare a evenimentelor, tranzacțiilor sau a altor informații importante; - aplicarea greșită a principiilor de contabilitate în privința evaluării, clasificării sau prezentării în situațiile financiare. o Frauda poate fi comisă de conducere prin evitarea controalelor utilizând tehnici precum: - înregistrări fictive în Registrul-Jurnal, în special în apropierea sfârșitului perioadei de raportare pentru a manipula rezultatele sau pentru a atinge alte obiective (de exemplu, înregistrarea de vânzări fictive spre
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
performanța discipolilor prin gestul mâinii drepte, orientată oblic, de această data el este personajul din spatele cortinei, care, prin configurația celor două palme larg deschise, în poziție orizontală, isi atacă oponenții, dar în același timp dezvăluie propria intenție de a nu fraudă alegerile "Ceilalți [PSD] vor să fure voturile; eu vreau justiție". În FIG.9 orientarea palmei se schimbă, optându-se pentru dreapta-sus. În decursul a patru ani, mentorul devine un posibil președinte și astfel trebuie să-și afișeze identitatea. După cum am
by Camelia-Mihaela Cmeciu [Corola-publishinghouse/Science/1056_a_2564]
-
pe cineva să întrețină activitate sexuală. • conduita nonagresivă: bolnavul cauzează pierderea sau prejudicierea proprietății. De exemplu: - s-a angajat deliberat în incendieri cu intenția de a cauza un prejudiciu serios; - a distrus deliberat proprietatea altuia (ex: altfel decât prin incendiere). • frauda sau furtul: - a intrat prin efracție în casa, dependințele sau autoturismul altcuiva; - minte adesea pentru a obține bunuri sau favoruri ori pentru a evita anumite obligații (adică "escrochează" pe alții); - a furat lucruri de valoare mare fără confruntare cu victima
Fundamentele psihologiei speciale, Ediţia a II-a by GHEORGHE SCHWARTZ [Corola-publishinghouse/Science/1447_a_2689]
-
2013, pp. 163-165ă. Din nou se pune problema pragului de semnificație, calculat pe baza unor procente prestabilite din elemente ale situațiilor financiare (cifra de afaceri, rezultatul net, active, datorii, capitaluri propriiă (IFAC, 2013, p. 333ă. Însă și cei care comit frauda pot gândi scheme care pot eluda controalele auditorilor. Se pot comite mai multe acte ilegale (furturi, delapidări, raportări frauduloaseă, care individual să fie sub pragul de semnificație (să furi mai des sume mai mici este mult mai puțin vizibil față de
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
pepiniera pentru apariția și dezvoltarea unor noi structuri profesionale: de la experții contabili, sau forensic accountants (experți contabili judiciari În SUAĂ și contabilii autorizați, până la evaluatori și analiști financiari, auditori interni și externi, coach-eri, iar mai nou experți În identificarea fraudelor (fraud auditors sau fraud examinersă (Manning, 2005, p. 516; Singleton et al., 2006, p. 55; Kovacich, 2008, pp. 80-86ă. Văzută ca un virus, frauda financiară poate Îmbrăca diferite forme, săvârșite Împotriva sau pentru companie, de la simplul furt comis de un angajat
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
2009, p. 50ă. 3.3.2. Abordarea Steve Albrecht privind riscul de fraudă Realizat În anii ’80 de dr. Steve Albrecht, pe un eșantion de 212 cazuri reale, studiul a constat În analiza rezultatelor chestionarelor aplicate auditorilor interni din societățile fraudate la acea vreme. Ideea studiului a fost de a identifica factorii determinanți ai fraudei propuși de Cressey, sub două aspecte: al celui care comite frauda și al mediului firmei. Dintre principalii factori determinanți ai fraudei atribuiți celui care o săvârșește
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
consideră că fiecare angajat trebuie supus unor proceduri stricte de control, prin monitorizarea activității, atribuțiilor și performanței, oricât de nesemnificativă ar fi poziția acestuia În cadrul firmei (Koletar, 2003, pp. 54-57ă. Acest lucru este motivat de faptul că dorința de a frauda În rândul angajaților predispuși spre comiterea unor astfel de fapte este una continuă și doar un mediu de control performant poate conduce la minimizarea sa. De menționat este faptul că toate aceste abordări aduc În prim-plan persoana care săvârșește
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
României problematica fraudei financiare și a impactului său asupra mediului de afaceri nu este Încă suficient de mult tratată și nici instituționalizată. Dacă În statele cu tradiție În lupta Împotriva fraudei corporative (de exemplu, SUAĂ există recunoașterea unor profesii liberale (fraud auditors sau fraud examinersă Însărcinate exclusiv cu prevenirea, detectarea și lupta Împotriva fraudelor corporative, realitățile de la nivelul României sunt departe Încă de acest deziderat. Există totuși și se aplică acte normative prin care se stabilesc atribuții disipate ale diverselor organisme
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
Editura Tipo Moldova, Iași Jickling, M. (2009ă, Barriers to Corporate Fraud, Nova Science Publishers, New York Koletar, J.W. (2003ă, Fraud Exposed: What You Don’t Know Could Cost Your Company Millions, John Wiley & Sons, New Jersey Kovacich, G.L. (2008ă, Fighting fraud: how to establish and manage an anti-fraud program, Elsevier, London Kranacher, M., Riley, R., Wells, J.T. (2010ă, Forensic Accounting and Fraud Examination, John Wiley & Sons, New Jersey Limperg Instituut (1985ă, The social Responsibility of the auditor, Amsterdam Manning, G. (2005ă
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
Partnoy, F. (2009ă, The Match King: Ivar Kreuger, the Financial Genius behind a Century of Wall Street Scandals, Public Affairs, New York Pontell, H.N., Geis, G. (2007ă, International Handbook of White-Collar and Corporate Crime, Springer, New York Quirke, B. (2010ă, „Fighting EU fraud: why do we make life difficult for ourselves?”, Journal of Financial Crime, 17(1ă, pp. 61-80 Renard, J. (2010ă, Théorie et la pratique de l'audit interne, 7e édition, Eyrolles Éditions d’Organisation, Paris Rezaee, Z. (2002ă, Financial Statement Fraud
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
Éditions d’Organisation, Paris Rezaee, Z. (2002ă, Financial Statement Fraud: Prevention and Detection, John Wiley & Sons, New York Rezaee, Z. (2007ă, Corporate governance post-Sarbanes-Oxley: regulation, requirements, and integrated processes, John Wiley & Sons, New Jersey Rezaee, Z., Riley, R. (2010ă, Financial statement fraud: prevention and detection, 2nd edition, John Wiley & Sons, New Jersey Rusovici, A., Farmache, S., Rusu, G. (2009ă, Manager În misiunea de audit. Ghid pentru Înțelegerea și aplicarea standardelor internaționale de audit financiar (ISAĂ, Editura Monitorul Oficial, București Silverstone, H., Davia
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
of mandatory adoption of corporate governance mechanisms on earnings manipulation, management effectiveness and firm financing. Evidence from Greece”, Managerial Finance, 36(3ă, pp. 257-277 Coenen, T. (2008ă, Essentials of Corporate Fraud, John Wiley & Sons, New Jersey Coenen, T. (2009ă, Expert fraud investigation: a step-by-step guide, John Wiley & Sons, New Jersey Cressey, D.R. (1953ă, Other People’s Money: A Study in the Social Psychology of Embezzlement, Free Press, Glencoe Federația Internațională a Contabililor (International Federation of Accountants - IFACĂ (2009ă, Manual de standarde
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
A., Bologna, J., Lindquist, R. (2006ă, Fraud Auditing and Forensic Accounting, 3rd edition, John Wiley & Sons, New Jersey Vona, L.W. (2008ă, Fraud risk assessment: building a fraud audit program, John Wiley & Sons, New Jersey Wells, J.T. (2011ă, Financial statement fraud casebook: cooking the books, ACFE, John Wiley & Sons, New Jersey Zack, G.M. (2009ă, Fair value accounting fraud: new global risks and detection techniques, John Wiley & Sons, New Jersey Capitolul 5 Analiza economico-financiară - metodă de cercetare pentru evaluarea riscului de fraudă
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
și cheltuielile generale de administrare, indicele gradului de Îndatorare și indicele privind raportul dintre angajamentele totale (ca drepturi constatateă și activul total. În studiul lui Beneish sunt calculate valorile indicilor propuși pentru firmele cu și fără risc de a fi fraudate, rezultatele fiind obținute la nivelul companiilor americane cotate la NYSE. Utilitatea ratelor financiare În semnalarea riscului de fraudă este susținută și de Kaminski et al. (2004, pp. 15-28ă, aceștia propunând un număr de 21 de rate pe baza cărora se
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
a costurilor bunurilor vânduteă, conturilor de terți (clienți sau furnizoriă, activelor (imobilizate corporale sau necorporale și circulanteă și capitalurilor proprii (capital social, rezerve din reevaluare, prime de emisiuneă sau străine (credite pe termen lung, provizioaneă (Penman, 2007, pp. 634-659ă. Tip fraudă Cod Indicator-semnal V1 (Cifră de afaceri - Reduceri acordareă/Încasări din vânzări V2 (Cifră de afaceri - Reduceri acordateă/Creanțe comerciale V3 (Cifră de afaceri - Reduceri acordateă/Reduceri acordate V4 (Cifră de afaceri - Reduceri acordateă/Venituri nerealizate Manipularea vânzărilor V5 (Cifră de
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
lui Petru Groza ca premier, este ținut la dispoziția Ministerului de Interne". A stat la Râmnicu Sărat 5 ani de muncă silnică, radiat din barou, a fost "ales președintele PNȚ al fostului județ Covurlui, a condus campania electorală în alegerile fraudate de comuniști, din nov. 1946. Arestat pe 6 mai 1947 cu fruntașii PNȚ, a fost dus la Craiova și apoi la Aiud, până pe 30 aug. 1947. În 1948 a fost radiat din Barou, iar pe 15 aug. 1949 a fost
[Corola-publishinghouse/Science/84954_a_85739]
-
instanță judecătorească, în prezent se consacră și nulitatea amiabilă. Astfel potrivit art. 1246 C.civ., dacă prin lege nu se prevede altfel, nulitatea contractului poate fi constatată sau declarată prin acordul părților. Nulitatea amiabilă poate fi un mijloc de a frauda legea având în vedere efectele retroactive ale nulității. Prin acordul părților nu pot fi instituite și nici suprimate cauze de nulitate absolută sau relativă. Orice convenție sau clauză contrară este considerată nescrisă. a. Nulitatea absolută Aceasta intervine atunci când la încheierea
Drept profesional. Teoria generală a contractului profesional by Maria Dumitru [Corola-publishinghouse/Science/1415_a_2657]
-
mijloc este calitatea „materialului uman” din această zonă: aici pare să se ascundă sursa tuturor nefericirilor noastre de după ’89. Reproșul cel mai greu îl merită politicienii așa-ziși democrați, care, pe lângă faptul că au mers „triumfal” din eșec în eșec (fraudând sponsorizări „frățești” și irosind simpatia și susținerea maselor), au compromis pentru mult timp ideea de alternativă la nomenclatura comunistă de toate nivelurile, nomenclatură ce pare să se eternizeze în Basarabia. Răzlețiți, dușmănindu-se reciproc, fără speranță (se declanșau - ca la
[Corola-publishinghouse/Science/2015_a_3340]
-
fix, în funcție de vechime, după modelul funcționarilor publici, ci câștigau în funcție de rezultate. Poziția lor nu mai era garantată pe parcursul întregii vieți profesionale. Ei puteau pierde contractul cu Casa de Asigurări, dacă nu aveau suficienți pacienți pe listă sau dacă încercau să fraudeze sistemul. Farmaciile, de asemenea privatizate, aveau acces la fondurile publice doar pe baze contractuale, iar spitalele încheiau contracte cu Casele de Asigurări, ponderea criteriului istoric de finanțare urmând să scadă de la an la an, până la atingerea unui model de plată
[Corola-publishinghouse/Science/2056_a_3381]
-
obținute de unitățile productive situate pe teritoriul altor țări, evitându-se astfel fiscul. În țările cu o experiență bogată în fiscalitatea adaptată cerințelor economiei de piață, evaziunea fiscală (specifică mai ales TVA) poate fi întâlnită și sub forme, cum sunt101: frauda pe termen lung - apare atunci când un agent economic, care și-a creat în timp o bună reputație prin comportament și rezultate, încetează brusc plățile, declarându-se în stare de faliment, după ce în prealabil a avut grijă să-și transfere profitul
Finanțe publice by Florin Franț () [Corola-publishinghouse/Science/194_a_137]
-
apare atunci când un agent economic, care și-a creat în timp o bună reputație prin comportament și rezultate, încetează brusc plățile, declarându-se în stare de faliment, după ce în prealabil a avut grijă să-și transfere profitul în altă țară; frauda pe termen scurt, care poate fi întâlnită atunci când o nouă întreprindere înființată (cu intenția ascunsă de a obține bani prin pretenții false) înaintează organelor fiscale o cerere justificată de rambursare a TVA, însă după rambursare întreprinderea în cauză își încetează
Finanțe publice by Florin Franț () [Corola-publishinghouse/Science/194_a_137]
-
toate elementele regulamentare pe care le-ar viza și diferite tipuri de autorități implicate în transportul auto național, cum ar fi registrul auto sau poliția rutieră. În plus, interesează aspecte economice interne - spre exemplu, călători frauduloși în conivență cu șoferii, fraudă extrem de frecventă în transporturile efectuate de companiile de stat. Rolul preventiv al acestui tip de control este esențial. Entitățile organizaționale răspândite în teritoriu, cum ar fi coloanele, autobuzele sau autogările din alte orașe decât Sibiu sunt controlate periodic de echipe
[Corola-publishinghouse/Science/2251_a_3576]
-
loc alegeri. O.N.U. a susținut rezultatul scrutinului electoral; președintele Karzai a arătat că nu este satisfăcut de rezultate, întrucât a constatat că mulți candidați au venit la putere fără ca el să-i sprijine; multe voturi ar fi fost fraudate; cei aleși în 2005 au rămas la putere, până va fi posibilă ținerea unor noi alegeri; astfel, în localitatea Gazni, având prioritate pentru președinte, vor rămâne șase patani și cinci hazara să reprezinte această zonă. Dr. Abdullah, inițial concurentul lui
[Corola-publishinghouse/Administrative/1540_a_2838]
-
organizarea de alegeri parlamentare libere în viitorul apropiat. Scrutinul a fost amânat până în anul 1946 când, la 19 noiembrie, într-o zi de marți, poporul a fost chemat să-și aleagă deputații. După cum se știe, procesul electoral a fost masiv fraudat de către comuniști care, în aceste condiții, au devenit majoritari în parlament cu toate că mulți din cei aleși se înscriseseră în alianța numită Blocul Partidelor Democrate, ca reprezentanți ai facțiunilor partidelor istorice, ceși trădaseră adevărații lideri. Nu peste mult, va veni și
Fălciu, Tutova, Vaslui : secvenţe istorice (1907-1989) : de la răscoală la revoltă by Paul Zahariuc () [Corola-publishinghouse/Science/1235_a_1928]
-
la proba Înșelării altora, cel puțin conform următoarei zicale românești : „Un grec Înșală doi români, un armean doi greci, un ovrei doi armeni” <endnote id="(3, p. 47)"/>. În conformitate cu această insolită ecuație etnico-etică, viciul de căpătâi al evreului ar fi frauda, pe care ar practica-o de două ori mai bine decât armeanul, de patru ori mai bine decât grecul și de opt ori mai bine decât românul. Proverbe similare se regăsesc la polonezi („Pe polonez Îl Înșală neamțul, pe neamț
Imaginea evreului În cultura română. Studiu de imagologie În context est-central-european by Andrei Oişteanu () [Corola-publishinghouse/Journalistic/835_a_1546]