13,923 matches
-
unele standarde să nu fie specifice entității, iar altele, având o reprezentare mai redusă, să fi încorporate în celelalte standarde proprii care s a hotărât să fie elaborate în cadrul entității. În consecință, în cadrul entităților, cu ocazia organizării sistemului de control managerial, nu întotdeauna vor fi implementate toate cele 25 de standarde de control intern. Compartimentul de audit intern din cadrul entității trebuie să verifice existența referințelor privind standardele de management și control intern și dacă acestea sunt cunoscute și respectate. Prezentarea fiecărui
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
același timp, sistemul va fi organizat în funcție de specificul activității desfășurate în cadrul entității, de pregătirea profesională și de stabilitatea personalului, de cultura entității și alte elemente care caracterizează această activitate. Pentru demararea activității de analiză și organizare a sistemului de control managerial în entitățile din sectorul public, cadrul normativ reco Guvernanța corporativă 166 166 mandă constituirea grupurilor de lucru, formate din șefii compartimentelor din cadrul entității în coordonarea managerului general, sau a înlocuitorului de drept al acestuia. Grupurile de lucru reprezintă colective formate
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
organiza, coordona și monitoriza elaborarea sistemelor de management și control intern de la nivelul fiecărui compartiment din cadrul entității. Grupul de lucru se constituie prin decizie/ordin al managementului general și reprezintă o comisie constituită temporar, respectiv până la implementarea sistemelor de control managerial în entitate. Responsabilitatea constituirii grupului de lucru revine conducătorului entității publice sau înlocuitorului de drept al acestuia, iar răspunderea pentru monitorizarea implementării revine fiecărui nivel al managementului de linie. Grupul de lucru va realiza un program de dezvoltare a sistemelor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Responsabilitatea constituirii grupului de lucru revine conducătorului entității publice sau înlocuitorului de drept al acestuia, iar răspunderea pentru monitorizarea implementării revine fiecărui nivel al managementului de linie. Grupul de lucru va realiza un program de dezvoltare a sistemelor de control managerial pe compartimente cu responsabilități concrete și termene de realizare, care va cuprinde cunoașterea propriului sistem de control intern, înțelegerea instrumentelor de control existente în cadrul entității și acțiunile planificate pentru informarea tuturor angajaților despre noul sistem de control managerial. De asemenea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de control managerial pe compartimente cu responsabilități concrete și termene de realizare, care va cuprinde cunoașterea propriului sistem de control intern, înțelegerea instrumentelor de control existente în cadrul entității și acțiunile planificate pentru informarea tuturor angajaților despre noul sistem de control managerial. De asemenea, grupul de lucru constituit va trebui să urmărească îndeplinirea programului de activitate, aprobat de managementul general, iar pentru aceasta va putea implica și personalul din compartimentele pe care le coordonează. Spre exemplu, pentru elaborarea Registrului riscurilor și a
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
fi capabil să evalueze mai bine riscurile cu care se confruntă în realizarea atribuțiilor de serviciu și să elaboreze procedurile de lucru, decât persoanele implicate în realizarea acestor activități. Activitatea de îndrumare metodologică și monitorizare a implementării sistemului de control managerial se va materializa în rapoarte trimestriale prin care se va prezenta stadiul implementării sistemului, problemele cu care se confruntă compartimentele din cadrul entității și progresele înregistrate pe baza măsurilor și recomandărilor adoptate. Un obiectiv major al grupului de lucru îl reprezintă
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
obiectiv major al grupului de lucru îl reprezintă programarea activităților acestuia, coordonarea și monitorizarea personalului din subordine pentru încadrarea în termenele planificate. Capitolul 2. Controlul intern 167 167 Dacă nu se organizează grupul de lucru, șansele implementării sistemului de control managerial sunt minime, având în vedere inexistența monitorizării și a consilierii de specialitate pe parcursul implementării, atât de necesare, a managementului de linie pentru realizarea programului de implementare a sistemului de control, de către managementul general. Managerii care nu înțeleg modul de implementare
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
inexistența monitorizării și a consilierii de specialitate pe parcursul implementării, atât de necesare, a managementului de linie pentru realizarea programului de implementare a sistemului de control, de către managementul general. Managerii care nu înțeleg modul de implementare a noului sistem de control managerial și componentele acestuia consideră, în mod greșit, că atribuțiile privind implementarea acestuia revin, în totalitate, compartimentului financiar contabilitate. În vederea asigurării realizării sistematice a programului grupului de lucru, se impune ca acesta să cuprindă mai multe etape, și anume: autoevaluarea membrilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
sistem, respectiv elaborarea chestionarelor de control intern pentru activitățile și procesele ce se desfășoară în cadrul entității; 70 OMFP nr. 946/2005 privind Codul controlului intern, cuprinzând standardele de management/control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 675/2005; OMFP nr. 1389/2006 pentru modificarea și completarea OMFP nr. 946/2005 privind Codul controlului intern, Monitorul Oficial nr. 771/2006. Guvernanța corporativă 168 168 monitorizarea evaluării chestionarelor de control intern; consilierea pentru pregătirea activităților
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
acesta și care pot întârzia procesul de implementare. În condițiile aderării României la Uniunea Europeană, vom fi supuși evaluărilor externe cu ocazia accesării fondurilor europene, situație în care se va constata stadiul actual al activității de implementare a sistemelor de control managerial în cadrul entității. În același timp, anual, va exista și o monitorizare națională, externă, pentru organizație, din partea Curții de Conturi a României, și o dată la cinci ani, din partea MEF, prin UCAAPI sau prin organul ierarhic superior, din cadrul fiecărei entități publice, evaluare
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și o monitorizare națională, externă, pentru organizație, din partea Curții de Conturi a României, și o dată la cinci ani, din partea MEF, prin UCAAPI sau prin organul ierarhic superior, din cadrul fiecărei entități publice, evaluare care va urmări stadiul implementării sistemului de control managerial în cadrul entităților. 2.5.3. Responsabilitatea reorganizării sistemului de control managerial Principiile generale de bună practică, acceptate pe plan internațional, care compun acquis-ul comunitar, au stat la baza realizării standardelor de control intern. De asemenea, la elaborarea standardelor de control
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a României, și o dată la cinci ani, din partea MEF, prin UCAAPI sau prin organul ierarhic superior, din cadrul fiecărei entități publice, evaluare care va urmări stadiul implementării sistemului de control managerial în cadrul entităților. 2.5.3. Responsabilitatea reorganizării sistemului de control managerial Principiile generale de bună practică, acceptate pe plan internațional, care compun acquis-ul comunitar, au stat la baza realizării standardelor de control intern. De asemenea, la elaborarea standardelor de control intern s-a ținut cont de experiența în domeniu acumulată de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
constituționale, legislative, culturale și administrative ale acestor țări. Standardele de control intern reprezintă un aport important pentru cunoașterea și înțelegerea principiilor generale de bună practică în domeniu și, de asemenea, constituie un sistem de referință, în raport cu care se organizează controlul managerial în cadrul entității și se identifică zonele și direcțiile care necesită schimbare. Pentru implementarea propriului sistem de control intern, conducătorii entităților trebuie să dispună măsurile necesare pentru: analiza obiectivelor generale și specifice ale entității, stabilirea activităților și acțiunilor din structura acestora
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și nici nu desființează activitățile de control intern. Managementul general/ordonatorul de credite este responsabil pentru crearea și funcționarea acelui sistem de control intern care trebuie să ofere o asigurare rezonabilă cu privire la faptul că obiectivele entității vor fi atinse. Răspunderea managerială, în limitele unor constrângeri interne și externe, presupune realizarea obiectivelor stabilite în mod eficace, eficient și în conformitate cu legea, și, în același timp, responsabilizarea acestuia pentru neîndeplinirea în totalitate a obiectivelor fixate. De aceea, managerii nu trebuie să mai aștepte să
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
entităților. În România, prin elaborarea cadrului normativ inițial 71, au fost fixate responsabilitățile managementului general privind organizarea sistemului de control intern, iar prin aprobarea Codului controlului intern 72, se concretizează obligativitatea de organizare și implementare a noului sistem de control managerial. 71 OG nr. 119/1999 privind auditul intern și controlul financiar preventiv, Monitorul Oficial 430/1999. 72 OMFP nr. 946/2005 privind Codul controlului intern, cuprinzând standardele de management/control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
71 OG nr. 119/1999 privind auditul intern și controlul financiar preventiv, Monitorul Oficial 430/1999. 72 OMFP nr. 946/2005 privind Codul controlului intern, cuprinzând standardele de management/control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 675/2005. Ca pi to lu l 2 . C on tro lul in ter n 17 1 17 1 Au di to ru l i nt er n nu tr eb ui e im pl ic at
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
posibilitatea de a apela la consiliere în acest sens. Situația a fost îmbunătățită parțial prin înființarea UCASMFC, care a elaborat un cadru normativ adecvat și a oferit și oferă sprijin și recomandări managementului entităților publice pentru implementarea sistemului de control managerial. În concluzie, noul sistem de management și control intern care trebuie implementat în entitate, în consonanță cu principiile guvernanței corporative, se mai numește sistemul de control managerial și nu are altă rațiune decât aceea de a se suprapune strategiei de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și oferă sprijin și recomandări managementului entităților publice pentru implementarea sistemului de control managerial. În concluzie, noul sistem de management și control intern care trebuie implementat în entitate, în consonanță cu principiile guvernanței corporative, se mai numește sistemul de control managerial și nu are altă rațiune decât aceea de a se suprapune strategiei de realizare a obiectivelor entității. Controlul managerial realizat de managementul general prin intermediul managementului de linie, trebuie să aibă o abordare pentru întreaga diversitate a activităților din cadrul entității, cu
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
management și control intern care trebuie implementat în entitate, în consonanță cu principiile guvernanței corporative, se mai numește sistemul de control managerial și nu are altă rațiune decât aceea de a se suprapune strategiei de realizare a obiectivelor entității. Controlul managerial realizat de managementul general prin intermediul managementului de linie, trebuie să aibă o abordare pentru întreaga diversitate a activităților din cadrul entității, cu scopul realizării unei activități manageriale sănătoase, respectiv controlul managerial este responsabil pentru ansamblul activităților din cadrul entității, inclusiv pentru componenta
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
rațiune decât aceea de a se suprapune strategiei de realizare a obiectivelor entității. Controlul managerial realizat de managementul general prin intermediul managementului de linie, trebuie să aibă o abordare pentru întreaga diversitate a activităților din cadrul entității, cu scopul realizării unei activități manageriale sănătoase, respectiv controlul managerial este responsabil pentru ansamblul activităților din cadrul entității, inclusiv pentru componenta financiară a acesteia, așa cum rezultă din figura 2.8. Structura acestui concept este constituită din: sistemul de control intern; sistemul de management al riscurilor; managementul de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a se suprapune strategiei de realizare a obiectivelor entității. Controlul managerial realizat de managementul general prin intermediul managementului de linie, trebuie să aibă o abordare pentru întreaga diversitate a activităților din cadrul entității, cu scopul realizării unei activități manageriale sănătoase, respectiv controlul managerial este responsabil pentru ansamblul activităților din cadrul entității, inclusiv pentru componenta financiară a acesteia, așa cum rezultă din figura 2.8. Structura acestui concept este constituită din: sistemul de control intern; sistemul de management al riscurilor; managementul de conducere, care pune un
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
organizației. Asigurarea existenței și funcționalității acestor compartimente în cadrul organizației ne conduce la conceptul de management financiar sănătos, utilizat de buna practică în domeniu. 2.5.4. Elaborarea Registrului riscurilor și a procedurilor operaționale În activitățile privind implementarea sistemului de control managerial, elaborarea Registrului riscurilor și a procedurilor operaționale de lucru sunt activități fundamentale și nu se pot realiza fără implicarea directă și efectivă a factorilor de management. Pentru elaborarea acestor documente trebuie să se pornească de la reanalizarea obiectivelor entității și stabilirea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
73 Obiectivele SMART sunt cele care trebuie să fie: Specifice, Măsurabile, de Atins, Realizabile în Termen. 74 OMFP nr. 946/2005 privind Codul controlului intern, cuprinzând standardele de management/control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 675/2005; OMFP nr. 1389/2006 pentru modificarea și completarea OMFP nr. 946/2005 privind Codul controlului intern, Monitorul Oficial nr. 771/2006. Capitolul 2. Controlul intern 175 175 În acest scop, se recomandă să se realizeze
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
managementului general referitoare la funcționalitatea acestuia. 76 OMFP nr. 1389/2006 de modificare și completare a OMFP nr. 946/2005, pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management/control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 771/2006. Capitolul 2. Controlul intern 181 181 2.6. Etapele programului de implementare a sistemului de control managerial - studiu de caz Metodologia de implementare presupune parcurgerea mai multor etape, într-o succesiune logică, având la bază
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management/control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 771/2006. Capitolul 2. Controlul intern 181 181 2.6. Etapele programului de implementare a sistemului de control managerial - studiu de caz Metodologia de implementare presupune parcurgerea mai multor etape, într-o succesiune logică, având la bază prezentările detaliate realizate în paragrafele anterioare din acest capitol. În vederea asigurării implementării sistemului de control managerial se constituie grupului de lucru din
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]