12,784 matches
-
de control intern, pe baza procesului de administrare a riscurilor, chiar dacă în practică există diferențe mari, de la o entitate la alta, privind modul de organizare a entităților. Riscul 8 mai este definit ca fiind incertitudinea unui rezultat îmbrăcând forma unei probabilități de natură pozitivă sau a unei amenințări, a unor 6 Phil Griffiths, Risk-Based Auditing, Gower Publishing Limited, Aldershot, England, 1998, definiție dată de Economist Intelligence Unit, departament al guvernului britanic, p. 17. 7 Phil Griffiths, Risk-Based Auditing, Gower Publishing Limited
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
asupra riscului, datorită unui control intern îmbunătățit, se poate transforma din șansa de pierdere într-o oportunitate de câștig. În concluzie, riscul nu trebuie să fie privit doar dintr o perspectivă negativă. Riscul este un concept exprimat în termeni ai probabilității și impactului, al căror produs ne dă valoarea riscului, cu incertitudini în cristalizare precum: natura aleatorie a evenimentelor, cunoștințele incomplete, dezvoltarea insuficientă a controlului, lipsă de timp ș.a. așa cum rezultă din figura 3.1. Figura 3.1. Matricea riscurilor În
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
din figura 3.1. Figura 3.1. Matricea riscurilor În practică, riscul se bazează pe incertitudini, dar și pe percepția incertitudinii și în acest sens se impune să vedem dacă avem informații pentru a putea administra riscurile. Guvernanța corporativă 224 Probabilitatea ca riscul să se poată materializa împreună cu impactul așteptat contribuie la stabilirea valorii acestuia. Consecințele sau impactul riscului, de regulă, sunt exprimate cantitativ ca o sumă financiară, dar există și foarte multe tipuri de impact care se pot exprima doar
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
etapă, dar actualizarea sistematică a acestora este un proces, care se impune să se implementeze și în cultura organizațiilor noastre. Marcel Ghiță 3.3. Registrul riscurilor Managementul riscurilor are menirea de a defini, identifica și evalua riscurile în ceea ce privește impactul și probabilitatea de materializare și ulterior de stabilire a unor modalități adecvate de administrare a riscurilor semnificative. O modalitate de gestionare a riscului o reprezintă Registrul riscurilor care se organizează la nivelul entității și în responsabilitatea managementului general. Registrul riscurilor se atașează
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
atunci când organizația are structuri teritoriale. Registrul riscurilor este structurat pe obiective și/sau compartimente la care se atașează riscurile și responsabilul cu aceste riscuri. Riscurile acestea reprezintă riscurile inerente la care se evaluează expunerea la risc, prin realizarea produsului dintre probabilitate și impact. Pentru stăpânirea riscurilor, proprietarul/responsabilul riscurilor trebuie să adopte o strategie de control, respectiv tolerarea, tratarea, transferarea sau încetarea activităților. Desigur, cel mai frecvent se adoptă strategia de tratare a riscurilor prin instalarea unui instrument de control intern
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
ad iu l ac țiu ni i Ri sc re zid ua l la d at a ul tim ei re viz ui ri Ev en tu ale ris cu ri se cu n da re Ob se rv ații Probabilitate Impact Expunere Probabilitate Impact Expunere 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 1. Re lați i c u pu bl icu l In fo rm ar e co re ct
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
ac țiu ni i Ri sc re zid ua l la d at a ul tim ei re viz ui ri Ev en tu ale ris cu ri se cu n da re Ob se rv ații Probabilitate Impact Expunere Probabilitate Impact Expunere 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 1. Re lați i c u pu bl icu l In fo rm ar e co re ct ă Di st
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
ad iu l ac țiu ni i Ri sc re zid ua l la d at a ul tim ei re viz ui ri Ev en tu ale ris cu ri se cu n da re Ob se rv ații Probabilitate Impact Expunere Probabilitate Impact Expunere 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 pr oc ed ur i 6. Fi na nc iar , bu ge ta r, pa tri m on
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
ac țiu ni i Ri sc re zid ua l la d at a ul tim ei re viz ui ri Ev en tu ale ris cu ri se cu n da re Ob se rv ații Probabilitate Impact Expunere Probabilitate Impact Expunere 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 pr oc ed ur i 6. Fi na nc iar , bu ge ta r, pa tri m on ial . Bi ro
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
S ub un ita te 1 S ub un ita te 1 ... ... ... ... S ub un ita te N ST RU CT UR I T ER IT OR IA LE Guvernanța corporativă 232 Sistemele de control eficiente pentru evaluarea impactului și probabilității riscurilor-cheie, specificate de managementul de linie în Registrul riscurilor, la cererea Consiliului de administrație, contribuie la informarea cu privire la activitățile întreprinse pentru administrarea expunerilor la riscuri. La rândul său, Consiliul de administrație, ulterior, verifică și modul de funcționare a sistemului de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
-și elaboreze o politică în domeniu și pe baza acesteia strategia privind administrarea riscurilor. În situația în care procesul de management al riscului nu se află sub supravegherea unui membru al Consiliului de administrație, atunci va exista o mai mare probabilitate ca această activitate să se desfășoare eficient. Raportul King17 (Africa de Sud) declară aceasta foarte clar: „Consiliul de administrație este responsabil pentru întregul proces de management al riscurilor, precum și pentru formarea opiniei sale asupra eficacității procesului. Managementul este responsabil în fața Consiliului de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
fiind „aplicarea sistematică a politicilor de management, procedurilor și practicilor pentru stabilirea contextului, identificării, analizării, evaluării, tratării, monitorizării și comunicării riscului”. Conceptul de management al riscurilor constă în sarcina de a defini riscul, de identificare și evaluare a impactului și probabilității de materializare și, ulterior, de stabilire a unor modalități adecvate de administrare a riscurilor semnificative. Managementul riscurilor unei organizații se află printre nou-veniții în contextul conceptului guvernanței corporative, care aduce o perspectivă holistică, drept factor integrator al părților unui întreg
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
rezonabili: identificarea riscurilor, proces la care participă toate părțile care dețin expertiză și responsabilitate, care trebuie să contribuie la depistarea tuturor riscurilor imaginabile și la înregistrarea acestora; evaluarea importanței riscurilor ce au fost identificate pornind de la cele două elemente, respectiv probabilitate și impact; administrarea riscurilor implică cunoștințe asupra importanței riscurilor și dezvoltarea unei strategii de administrare a acestora. Scopul acestei activități trebuie să fie o asigurare a faptului că toate riscurile-cheie sunt sub control; verificarea riscurilor presupune o supervizare a întregului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
din totalitatea aranjamentelor, activităților de control și proceselor de rutină specifice, care, în termenii managementului riscurilor, asigură atingerea obiectivelor acesteia. Prezentăm, în continuare, o serie de măsuri de administrare a riscurilor, care ar trebui să fie dezvoltate în jurul considerentelor bidimensionale probabilitate și impact, astfel: încheierea acțiunii în situația în care riscurile sunt ridicate sau costurile de supraveghere exagerate; un anumit tip de control, adaptat la specificul riscului și considerat a fi cea mai bună soluție; împărțirea riscurilor sau transferul acestora; împrejurări
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
chiar ridicate. În această situație se impune adoptarea unei strategii de comunicare a riscurilor astfel încât managementul general să fie în cunoștință de cauză privind existența unui risc, care poate afecta atingerea obiectivelor programate; tolerarea riscurilor atunci când, în urma evaluării, impactul și probabilitatea sunt rezonabile și pot fi acceptate; aducerea la cunoștință a riscurilor care pot crea un blocaj prin faptul că nu pot fi soluționate decât din exteriorul acelora care le administrează; verificarea de conformitate, care deseori este trecută cu vederea, deși
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
altor pierderi; analizarea incidentelor/eșecurilor trecute; Guvernanța corporativă 248 inspecțiile privind sănătatea sau siguranța; training pentru începători; revederea performanțelor trecute; realizarea feedbackului între conducere și clienți. Odată identificate zonele de risc potențial, ele trebuie analizate prin stabilirea impactului și a probabilității lor de apariție pe baza unei matrice de analiză a riscurilor, așa cum este prezentată mai sus în acest capitol. În practică, mai există și alte categorii de riscuri având în vedere anumite criterii, astfel: probabilitatea apariției: riscuri potențiale, susceptibile să
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
prin stabilirea impactului și a probabilității lor de apariție pe baza unei matrice de analiză a riscurilor, așa cum este prezentată mai sus în acest capitol. În practică, mai există și alte categorii de riscuri având în vedere anumite criterii, astfel: probabilitatea apariției: riscuri potențiale, susceptibile să se producă dacă nu se instituie un control eficient care să le prevină și/sau să le corecteze; riscuri posibile, reprezentate de acele riscuri potențiale pentru care managementul nu a întreprins cele mai eficiente măsuri
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
cu risc financiar; alte riscuri, cum ar fi cele generate de schimbările legislative, structurale, manageriale etc. Desigur, există și alte clasificări ale riscurilor, dar în activitatea practică a organizațiilor elementele cele mai importante referitoare la riscuri rămân cele legate de: probabilitatea de apariție a riscurilor; nivelul impactului, respectiv gravitatea consecințelor și durata acestora, în cazul în care s-ar produce. În România, prin aplicarea OMFP nr. 946/2005 privind implementarea sistemului de control managerial, cu modificările și completările ulterioare, s-a
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a riscurilor care să se bazeze pe dovezi imparțiale și independente, să aibă în vedere întreaga gamă de factori interesați și să evite confuziile între evaluarea riscurilor și aprecierea tolerabilității acestora. Evaluarea riscurilor va fi realizată prin: aprecierea atât a probabilității de materializare a riscurilor, cât și a impactului riscului în situația materializării acestuia; clasificarea pe trei niveluri: mare, mediu, mic, a fiecărui risc, care vor conduce la o matrice 3 x 3. În continuare, prezentăm un model concret de constituire
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
mic, a fiecărui risc, care vor conduce la o matrice 3 x 3. În continuare, prezentăm un model concret de constituire a matricei pentru evaluarea riscurilor 26 din cadrul organizației, așa cum este redat și comentat în figura 3.7, în funcție de coordonatele probabilității și impactului, structurate fiecare pe o scară de trei niveluri. 26 Phil Griffiths, Risk-Based Auditing, Gower Publishing Limited, Aldershot, England, 1998, pp. 24 25, adaptare și prelucrare. Capitolul 3. Managementul riscului 251 O dată la unu-doi ani PR OB AB
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Critic IMPACTUL Sub 100.000 100.000 - 500.000 Peste 500.000 Atribuții semnificative neîndeplinite sau plângeri frecvente Încălcări normative majore sau apariții în presa locală Încălcări normative critice sau apariții în presa națională Figura 3.7. Matricea evaluării riscurilor Probabilitatea apariției se descrie, spre exemplu, pe verticala matricei în funcție de specificul organizației și de tipurile sale de risc și poate fi: mare - foarte probabil să se întâmple (în unu-doi ani); medie - este probabil să se petreacă mai puțin frecvent și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
integritatea și valorile lor; evaluarea riscurilor; urmărirea adecvată a evoluției acestora, motiv pentru care trebuie știut unde se găsesc acestea în organizație; odată știute riscurile, apare necesitatea activităților de control care să le elimine sau să le diminueze impactul și probabilitatea. Pentru o bună evaluare a riscurilor este nevoie să cunoaștem entitatea, activitățile auditabile, riscurile asociate și activitățile de control intern care funcționează. Activitățile auditabile din cadrul unei organizații se stabilesc prin împărțirea acestora în operații elementare, cărora ulterior li se asociază
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Risk-Based Auditing, Gower Publishing Limited, England, 1998, pp. 27-28. 28 RMC - Risk Management Committee. Capitolul 3. Managementul riscului 261 Analiza riscurilor se impune a se realiza periodic, cel puțin anual, pentru a evalua persistența riscului, eventualele modificări ale impactului și probabilității, apariția unor riscuri noi, cu scopul raportării acestor evoluții ale riscului care influențează prioritățile și furnizează informații privind eficacitatea controlului. De asemenea, procesul general de gestionare a riscurilor trebuie supus unor examinări periodice pentru a ne asigura de funcționalitatea acestuia
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
acestora în funcție de anumite criterii stabilite anticipat; b) evaluarea sau măsurarea riscurilor se va realiza în funcție de proba bilitatea apariției riscurilor și de impactul și durata consecințelor evenimentului. Măsurarea riscurilor se realizează prin următoarele tehnici, dintre care menționăm: Guvernanța corporativă 264 tehnica probabilităților, care presupune următorii pași: permite măsurarea riscului major în raport cu ansamblul riscurilor; evaluarea pierderilor probabile plecând de la instrumente statistice și de la o abordare istorică; evaluarea directă a pierderilor anuale; constatări și extrapolări, cu corecturi, dacă este necesar. tehnica factorilor de risc
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
care se identifică în prealabil plecând de la o clasificare pe categorii de riscuri, pe care o vom utiliza cu predilecție în prezenta lucrare; tehnica matricelor de apreciere, plecând de la criteriile de apreciere și ponderile riscului privind: impactul financiar I - 35%; probabilitatea de apariție P - 20%; nivelul controlului intern CI - 45%. Spre exemplu, construim matricea pentru o entitate publică folosind o scară, de la 1-3, pentru criteriile de apreciere, în vederea măsurării riscurilor, astfel: DOMENIU I-35% P-20% CI-45% SCOR Resurse umane 2
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]