70,602 matches
-
prin monitorizare și învățare. Modelul de control CoCo are în vedere ca fiecare organizație să influențeze personalul prin învățare. Dar acest model induce o cultură organizațională lipsită de vină. Astfel o greșeală efectuată este considerată utilă pentru învățare și nu presupune aplicarea de sancțiuni. Pentru manageri aceasta este o problemă mai delicată. De aceea aici se impune să vorbim despre atitudine și despre schimbarea mentalității oamenilor. Managementul trebuie să fie promotorul schimbării, chiar adeptul schimbării propriei mentalități, să permită transparența și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de către managementul general, prin constituirea unor echipe/comisii de control sau inspecție 60, pe baza unui act de decizie internă, conform cadrului normativ, care să asigure verificarea a 10-15% dintre operațiunile entității; − responsabilitatea reorganizării propriului sistem de control managerial, care presupune demararea activității prin constituirea grupului de lucru 61, pe baza deciziei managementului, sub forma unei comisii care monitorizează întreaga activitate, în conformitate cu cadrul normativ în vigoare. UCASMFC recomandă parcurgerea mai multor etape în vederea implementării sistemului managerial de control în cadrul entităților publice
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
reprezintă o problemă de legislație, ci mai mult o problemă de schimbare a mentalității managerilor și chiar a întregului personal. Schimbarea mentalității însă este un proces care implică la rândul său o îmbunătățire a culturii entității, a angajaților, proces care presupune timp în vederea realizării sale. 2.5.2. Constituirea grupului de lucru pentru implementarea sistemelor de control managerial Scopul implementării standardelor de management și control intern în cadrul entităților îl constituie, pe de-o parte, crearea unui cadru general și coerent pentru
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Managementul general/ordonatorul de credite este responsabil pentru crearea și funcționarea acelui sistem de control intern care trebuie să ofere o asigurare rezonabilă cu privire la faptul că obiectivele entității vor fi atinse. Răspunderea managerială, în limitele unor constrângeri interne și externe, presupune realizarea obiectivelor stabilite în mod eficace, eficient și în conformitate cu legea, și, în același timp, responsabilizarea acestuia pentru neîndeplinirea în totalitate a obiectivelor fixate. De aceea, managerii nu trebuie să mai aștepte să vină cineva din afară să le organizeze sistemul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
sufocarea” activității acestora. Managerii trebuie să înțeleagă responsabilitatea pe care o au de a-și organiza propriul sistem de control intern, în cadrul entităților pe care le conduc și, de asemenea, faptul că responsabilitatea le-a fost transferată în totalitate, ceea ce presupune și implicarea lor în organizarea cât mai eficientă a acestuia. În prezent, pentru sistemul public, rolul Ministerului Economiei și Finanțelor și/sau Curții de Conturi a României este acela de a evalua dacă sistemul de control intern, implementat de managementul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
un control financiar ulterior și era realizat anual de Curtea de Conturi a României, trece în responsabilitatea și decizia managementului general. Capitolul 2. Controlul intern 173 173 Sistemul de management al riscurilor, care se află tot în responsabilitatea managementului general presupune elaborarea Registrelor riscurilor pe compartimente în responsabilitatea managementului de linie și, prin agregare, a Registrului general, al riscurilor la nivelul entității. În același timp, managementul general trebuie să aibă preocupări pentru implementarea managementului riscurilor integrat în întreaga entitate - ERM. Figura
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de execuție și pe fazele proceselor care se desfășoară (întocmire, elaborare, avizare, aprobare); respectarea principiului dublei semnături; asigurarea transpunerii prelucrărilor într-un sistem informatizat adecvat; stabilirea modalităților de arhivare a documentelor ș.a. Procedurile, odată realizate, trebuie scrise și formalizate, ceea ce presupune completarea acestora cu modele de documente specifice, cu exemple concrete și apoi să fie supuse aprobării pe nivelurile de management corespunzătoare, moment în care devin obligatorii pentru toate categoriile de salariați ai entităților. Guvernanța corporativă 178 178 Procedurile scrise și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
la baza elaborării Registrului riscurilor și procedurilor operaționale de lucru și care concentrează toți pașii efectuați până în acest moment, inclusiv codificarea, prioritizarea și responsabilizarea elaborării Guvernanța corporativă 180 180 procedurilor pe baza Arborelui activităților, structurat pe organigrama entității. Elaborarea procedurilor presupune scrierea și formalizarea acestora în conformitate cu modelele documentelor conținute în cadrul normativ în vigoare 76 . În același timp, se impune asigurarea coroborării elementelor conținute în proceduri cu atribuțiile personalului entității stabilite prin fișa postului sau cu responsabilitățile managerilor stabilite prin ROF-ul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 771/2006. Capitolul 2. Controlul intern 181 181 2.6. Etapele programului de implementare a sistemului de control managerial - studiu de caz Metodologia de implementare presupune parcurgerea mai multor etape, într-o succesiune logică, având la bază prezentările detaliate realizate în paragrafele anterioare din acest capitol. În vederea asigurării implementării sistemului de control managerial se constituie grupului de lucru din șefii compartimentelor funcționale din cadrul entității, respectiv managementul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
entitate funcționează prin desfășurarea unor funcții/activități corelate și conexe care vizează atingerea obiectivelor fixate de managementul entității. Controlul asupra fiecărui domeniu/compartiment/funcții/activități sau program din cadrul entităților reprezintă o parte integrantă din sistemul de control al acesteia și presupune o multitudine de activități de control. 82 Jacques Renard, Theorie et practique de l’audit interne, Paris, Editions d’Organisation, 2002, tradusă în România printr-un proiect finanțat de PHARE, sub coordonarea Ministerului Finanțelor Publice, București, 2003, pp. 139-174, adaptare
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de control intern de cele de audit intern și recomandă conturarea unui sistem de control intern și a unei structuri de audit intern, ambele în coordonarea managerului, capabile să răspundă riscurilor cu care se confruntă entitățile. Buna practică în materie presupune implementarea ansamblului controalelor interne în componența fiecărei funcții/activități și formalizarea prin proceduri, coroborate cu fișele posturilor și ROF ul entității, care vor fi însoțite de liste de verificare cu activitățile și responsabilitățile atașate acestora și care de fapt reprezintă
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
cont de toate aceste politici. În același timp, responsabilul va avea în vedere că are oameni cu pregătiri diferite, mijloace limitate, sisteme informatice care nu pot oferi orice informații etc. Guvernanța corporativă 200 200 În consecință, implementarea unui control adecvat presupune cunoașterea în prealabil a misiunii pe care o are funcția respectivă. Auditorul intern, când va trebui să aprecieze actele activităților de control, nu va putea să facă acest lucru dacă nu va cunoaște bine misiunea încredințată responsabilului funcției/activității. Astfel
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Această acțiune este necesară pentru a evita riscul de a implementa activități de control pe care nu le stăpânim și astfel să contribuim la nerespectarea unor reguli care pot avea consecințe grave, chiar pentru organizație. Analiza etapei pregătitoare efectuate anterior presupune revederea politicii generale și a politicilor specifice funcției, cunoașterea misiunii și a cadrului limitativ al activității care nu poate fi depășit, având rolul de a ne asigura că implementăm activități de control gândite, raționale și eficiente care elimină ambiguitățile din cadrul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
al bunurilor, însă auditorul intern trebuie să ajute la înțelegerea corectă și cuprinzătoare a acestui concept. Consiliul de administrație se va asigura de implementarea managementului riscului în organizație, astfel încât să se încadreze în strategia corporativă. Apariția unor riscuri de netolerat presupune un nivel corporativ scăzut, care trebuie analizat pentru luarea acelor măsuri de reîncadrare în strategia corporativă. Mulți consultanți de risc sugerează Consiliului de administrație să adopte primele 10-15 riscuri semnificative, specifice strategiei corporative, și să le aducă la cunoștința managementului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
riscurilor semnificative. Managementul riscurilor unei organizații se află printre nou-veniții în contextul conceptului guvernanței corporative, care aduce o perspectivă holistică, drept factor integrator al părților unui întreg, care este organizația. Managementul riscurilor este un proces dinamic, care pentru a funcționa presupune parcurgerea unui ciclu al managementului riscurilor care încorporează mai mulți pași rezonabili: identificarea riscurilor, proces la care participă toate părțile care dețin expertiză și responsabilitate, care trebuie să contribuie la depistarea tuturor riscurilor imaginabile și la înregistrarea acestora; evaluarea importanței
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
cele două elemente, respectiv probabilitate și impact; administrarea riscurilor implică cunoștințe asupra importanței riscurilor și dezvoltarea unei strategii de administrare a acestora. Scopul acestei activități trebuie să fie o asigurare a faptului că toate riscurile-cheie sunt sub control; verificarea riscurilor presupune o supervizare a întregului proces de management al riscurilor. Rezultatul acestei activități ar trebui să contribuie la actualizarea strategiei privind managementul riscurilor aplicat în întreaga organizație (ERM). Raportul Turnbull 21 conține următoarele referiri cu privire la necesitatea implementării unui sistem de management
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
esențială pentru succesul organizației și va trebui să devină o parte intrinsecă a modului de funcționare a acesteia, care să se afle în atenția permanentă a Consiliului de administrație prin grija comitetului de audit. Gestionarea riscurilor este un proces care presupune timp și efort din partea organizației și care se realizează într-o perioadă dinainte stabilită. În acest sens, auditul intern trebuie să fie un catalizator al schimbării, capabil să mobilizeze conducerea organizației în activitatea de identificare și administrare a riscurilor și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
6.3. Controlul riscurilor Controlul riscurilor se realizează cu scopul de a transforma incertitudinile într-un avantaj pentru organizație, limitând nivelul amenințărilor. Orice măsură luată de organizație pentru controlul riscurilor se încadrează în cunoscutul „sistem de control intern”. Controlul riscurilor presupune realizarea următoarelor activități: tolerarea; tratarea; transferarea; încetarea; oportunități. Capitolul 3. Managementul riscului 257 a. Tolerarea riscurilor Riscurile pot fi acceptate fără să fie necesară luarea vreunei măsuri. În cazul unor riscuri, chiar dacă cu greu sunt tolerate, nu întotdeauna avem posibilitatea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și al proiectului Vor fi încorporate depășirile de buget și de capital alocat proiectului, frauda, prescrierile, creanțele, primele ș.a. Figura 3.12. Monitorizarea riscurilor 3.7. Etapele procesului de gestionare a riscurilor - studiu de caz Procesul de gestionare a riscurilor presupune parcurgerea celor patru faze, prezentate în paragraful anterior, pe care le recomandăm pentru atingerea obiectivelor acestuia, și anume: a) identificarea obiectelor auditabile, care presupune un demers structurat plecând de la general la detaliu, respectiv activitățile unui domeniu se împart în operații
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
3.7. Etapele procesului de gestionare a riscurilor - studiu de caz Procesul de gestionare a riscurilor presupune parcurgerea celor patru faze, prezentate în paragraful anterior, pe care le recomandăm pentru atingerea obiectivelor acestuia, și anume: a) identificarea obiectelor auditabile, care presupune un demers structurat plecând de la general la detaliu, respectiv activitățile unui domeniu se împart în operații elementare care vor intra în auditare, așa cum rezultă din figura 3.9. În continuare, se trece la stabilirea riscurilor pentru fiecare operație elementară sau
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
anumite criterii stabilite anticipat; b) evaluarea sau măsurarea riscurilor se va realiza în funcție de proba bilitatea apariției riscurilor și de impactul și durata consecințelor evenimentului. Măsurarea riscurilor se realizează prin următoarele tehnici, dintre care menționăm: Guvernanța corporativă 264 tehnica probabilităților, care presupune următorii pași: permite măsurarea riscului major în raport cu ansamblul riscurilor; evaluarea pierderilor probabile plecând de la instrumente statistice și de la o abordare istorică; evaluarea directă a pierderilor anuale; constatări și extrapolări, cu corecturi, dacă este necesar. tehnica factorilor de risc, care se
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
acestui sistem. Asumarea răspunderilor privind riscurile rămâne totuși la discreția consiliului de management. Deoarece managementul riscurilor este parte a sarcinilor generale ale consiliului de management, consiliul de supervizare trebuie să monitorizeze Capitolul 3. Managementul riscului 275 managementul riscurilor firmei, ceea ce presupune solicitarea unor rapoarte cu regularitate, fără întârziere și comprehensive, de la consiliul de management. În continuare, Codul german al guvernanței corporative specifică obligativitatea consiliului de supervizare de a numi, cu consultarea consiliului de management cu privire la managementul riscurilor, comitetul de audit care
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și raportul cost-beneficiu și ulterior concepe și implementează reacțiile la risc. Analizarea reacției la risc și selectarea și punerea în aplicare a răspunsului la risc sunt părți integrante ale gestionării riscurilor. O gestionare eficace a riscurilor la nivel de organizație presupune definirea unei poziții de către conducere, poziție care se așteaptă să aducă probabilitatea și impactul unui risc în limitele de toleranță agreate de organizație. Reacțiile la riscurile cu care se confruntă organizațiile pot fi: evitarea unui risc, ceea ce înseamnă retragerea din
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
unei părți a acestuia unui terț, care, fiind specializat, îl poate administra mai eficient; acceptarea riscului, care înseamnă să nu iei nicio măsură ce ar putea să diminueze impactul și probabilitatea. Procesul de gestionare a riscurilor la nivel de organizației presupune pentru fiecare risc alegerea potențialelor reacții din mai multe posibilități și evaluarea riscului rezidual. Practica recomandă ca fiecare șef de departament, serviciu sau unitate să dezvolte propria evaluare a riscurilor, combinată cu reacția la risc specifică respectivei entități. Abordarea aceasta
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Control Framework and its links with Sarbanes-Oxley”. Guvernanța corporativă 288 Imaginea care se conturează este una în care par să existe forțe conflictuale în lumea riscului și a controlului intern. În SUA, există o viziune generală în care controlul intern presupune implementarea managementului riscului în întreaga organizație, care ar putea avea nevoie de mai mulți ani pentru a fi finalizată. În același timp, există și o viziune conform căreia principala considerație trebuie acordată controlului financiar pentru a asigura gradul de încredere
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]