45,431 matches
-
neîncrederii partenerilor de afaceri în compania analizată). Poate constitui o stare favorabilă în cazul în care este efectul unui ciclu de fabricație optim și al unei politici deliberate, avantajoase pentru companie, privind termenele de plată a furnizorilor în raport cu termenele de încasare a creanțelor față de clienți. Este vorba despre o aprovizionare cu materii prime și materiale just in time, de realizarea unui ciclu de producție foarte scurt, de vânzarea rapidă a produselor finite sau a mărfurilor, de încasarea rapidă a creanțelor, de
Management financiar Volumul I Diagnosticul financiar al companiei by Victor DRAGOTĂ, Laura OBREJA BRAȘOVEANU, Ingrid-Mihaela DRAGOTĂ () [Corola-publishinghouse/Science/198_a_286]
-
furnizorilor în raport cu termenele de încasare a creanțelor față de clienți. Este vorba despre o aprovizionare cu materii prime și materiale just in time, de realizarea unui ciclu de producție foarte scurt, de vânzarea rapidă a produselor finite sau a mărfurilor, de încasarea rapidă a creanțelor, de furnizori generoși în ceea ce privește termenele de plată (unele companii beneficiază și de avansuri din partea clienților) etc. De obicei, situație normală în industrie și în comerțul en detail. Poate fi efectul unei restrângeri a nivelului de activitate a
Management financiar Volumul I Diagnosticul financiar al companiei by Victor DRAGOTĂ, Laura OBREJA BRAȘOVEANU, Ingrid-Mihaela DRAGOTĂ () [Corola-publishinghouse/Science/198_a_286]
-
Stăm bine... Matei: Stăm bine, numai că maică-ta spune că nu stăm tocmai bine... Octav: Da de ce nu stăm bine, doamnă contabil?! Marieta: (scoate niște acte) Pentru că, uite, la ultimul inventar stocul de marfă nu se prea potrivește cu încasările. Octav: Adică?! Marieta: Adică vînzare mare, încasări mici... Octav: Ei, o fi vorba de contul meu... al lui Socrate... Ca să nu mai vorbim de tributul pe care și-l iau țiganii... Matei: Atunci să-ți punem un body... Octav: Nu
[Corola-publishinghouse/Science/1484_a_2782]
-
maică-ta spune că nu stăm tocmai bine... Octav: Da de ce nu stăm bine, doamnă contabil?! Marieta: (scoate niște acte) Pentru că, uite, la ultimul inventar stocul de marfă nu se prea potrivește cu încasările. Octav: Adică?! Marieta: Adică vînzare mare, încasări mici... Octav: Ei, o fi vorba de contul meu... al lui Socrate... Ca să nu mai vorbim de tributul pe care și-l iau țiganii... Matei: Atunci să-ți punem un body... Octav: Nu-i nevoie... am body guardul meu (arată
[Corola-publishinghouse/Science/1484_a_2782]
-
recuperabilă prin utilizare sau vânzare, în cazul activelor imobilizate, respectiv valoarea realizabilă a acestuia, în cazul activelor circulante. 4) Principiul independenței exercițiului. Conform acestui principiu trebuie să se țină cont de veniturile și cheltuielile aferente exercițiului financiar, indiferent de data încasării veniturilor sau data plății cheltuielilor. Altfel spus, dacă „veniturile și cheltuielile generate într-un exercițiu financiar vizează exercițiul următor, se consideră că acestea sunt datorii și creanțe ale exercițiului în curs, vizavi de exercițiul următor”<footnote N. Feleagă, I. Ionașcu
Contabilitate financiara by Adela BREUR, Mihai LESCONI-FRUMUSANU () [Corola-publishinghouse/Science/191_a_176]
-
cazul în care valoarea contabilă a stocurilor este mai mare decât valoarea de inventar, valoarea stocurilor se diminuează până la valoarea realizabilă netă, prin constituirea unei ajustări pentru depreciere. Evaluarea creanțelor și a datoriilor se face la valoarea lor probabilă de încasare sau de plată. Diferențele constatate în minus între valoarea de inventar stabilită la inventariere și valoarea contabilă netă a creanțelor se înregistrează în contabilitate pe seama ajustărilor pentru deprecierea creanțelor. Evaluarea creanțelor și a datoriilor exprimate în valută se face la
Contabilitate financiara by Adela BREUR, Mihai LESCONI-FRUMUSANU () [Corola-publishinghouse/Science/191_a_176]
-
comerciale de plătit. B) Clienți și conturi asimilate Contabilitatea creanțelor se ține pe categorii, precum și pe fiecare persoană fizică sau juridică, în contabilitatea analitică creanțele fiind catalogate în funcție de proveniența lor în interne și externe, iar în cadrul acestora pe termene de încasare<footnote OMFP nr. 3055/2009 pentru aprobarea reglementărilor contabile conforme cu directivele europene. footnote>. Contul 411 „Clienți”, cont de activ, se desfășoară pe două conturi sintetice de gradul II, respectiv 4111 „Clienți”, cont utilizat pentru evidențierea relațiilor entității economice cu
Contabilitate financiara by Adela BREUR, Mihai LESCONI-FRUMUSANU () [Corola-publishinghouse/Science/191_a_176]
-
două conturi sintetice de gradul II, respectiv 4111 „Clienți”, cont utilizat pentru evidențierea relațiilor entității economice cu terții privind relația de vânzare de produse, servicii și lucrări, și 4118 „Clienți incerți”, care evidențiază clienții neîncasați după expirarea termenului scadent de încasare. Avansurile, care au la bază factura emisă de furnizor, se înregistrează în contul de venituri înregistrate în avans, având drept cont corespondent fie contul 4111 „Clienți”, fie contul 419 „Clienți-creditori”, cont de pasiv. În cazul în care, acordarea avansului nu
Contabilitate financiara by Adela BREUR, Mihai LESCONI-FRUMUSANU () [Corola-publishinghouse/Science/191_a_176]
-
activ, în care se evidențiază formarea creanței față de client, însă factura se va întocmi ulterior. Se utilizează de entitățile care obțin venituri din vânzarea bunurilor și care au la bază avizul de însoțire. Vânzările pot genera fluxuri monetare imediate, dacă încasarea se face la livrare, sau ulterioare, dacă încasarea se face la o anumită dată scadentă, caz în care entitatea economică acordă credit comercial clienților săi<footnote V. Dragotă, M. Dragotă et al., Abordări practice în finanțele firmei, Editura Irecson, București
Contabilitate financiara by Adela BREUR, Mihai LESCONI-FRUMUSANU () [Corola-publishinghouse/Science/191_a_176]
-
client, însă factura se va întocmi ulterior. Se utilizează de entitățile care obțin venituri din vânzarea bunurilor și care au la bază avizul de însoțire. Vânzările pot genera fluxuri monetare imediate, dacă încasarea se face la livrare, sau ulterioare, dacă încasarea se face la o anumită dată scadentă, caz în care entitatea economică acordă credit comercial clienților săi<footnote V. Dragotă, M. Dragotă et al., Abordări practice în finanțele firmei, Editura Irecson, București, 2005, p. 112. footnote>. Această situație este evidențiată
Contabilitate financiara by Adela BREUR, Mihai LESCONI-FRUMUSANU () [Corola-publishinghouse/Science/191_a_176]
-
multe entități economice cu personalitatea juridică pentru atingerea unui scop comun, și au la bază contractul de asociere în participație. Acest de gen de cooperare, în ceea ce privește relațiile de decontare, duce la apariția a „trei grupe principale de probleme, și anume: − încasări și restituiri de sume vizând constituirea și lichidarea necesarului de fond de rulment pentru dezvoltarea operațiunilor în participație; − transferuri de venituri și cheltuieli [...] și decontarea sumelor reprezentând rezultatul financiar brut; − transferul de amortizări și al decontărilor echivalentului valoric al acestora
Contabilitate financiara by Adela BREUR, Mihai LESCONI-FRUMUSANU () [Corola-publishinghouse/Science/191_a_176]
-
creditelor de scont și de trezorerie.”<footnote M. Ristea, Contabilitatea societăților comerciale, Editura CECCAR, București, 1995. footnote> Fluxurile de trezorerie (de lichidități, cash flow-uri) reprezintă suma fluxurilor de lichidități degajate într-o anumită perioadă și se calculează ca diferența dintre încasările și plățile perioadei. Ele trebuie să reprezinte pentru orice manager, o știință permanentă, în vederea adoptării unei strategii financiare, care să mențină firma în afaceri. Informațiile ce vizează fluxurile de trezorerie ale unei entități economice sunt folositoare utilizatorilor situațiilor financiare pentru că
Contabilitate financiara by Adela BREUR, Mihai LESCONI-FRUMUSANU () [Corola-publishinghouse/Science/191_a_176]
-
orice activitate trebuie să „degaje” bani, să rezulte un surplus de capital față de cel investit în afacere. O societate comercială poate fi rentabilă, poate obține profit, dar să nu fie solvabilă din cauza lipsei de lichidități, ca urmare a decalajului dintre încasările și plățile pe care le face în cadrul ciclului financiar. Contabilitatea trezoreriei asigură evidența existenței și mișcării titlurilor de plasament, disponibilităților în conturi la bănci și în casă, creditelor bancare pe termen scurt și a altor valori de trezorerie<footnote D.
Contabilitate financiara by Adela BREUR, Mihai LESCONI-FRUMUSANU () [Corola-publishinghouse/Science/191_a_176]
-
termen scurt”, cont de activ: îmbracă forma titlurilor de stat, emise de BNR, de regulă, în formă dematerializată; bonurilor de tezaur, emise de BNR, împreună cu organele specializate ale administrației publice centrale; certificatelor de depozit, emise de băncile comerciale. 6.3. Încasările și plățile fără numerar ale entității economice Operațiunile de încasări și plăți care au loc între persoanele juridice sau între persoanele fizice și juridice se împart, în funcție de modalitatea de efectuare, în operațiuni de încasări și plăți în numerar și operațiuni
Contabilitate financiara by Adela BREUR, Mihai LESCONI-FRUMUSANU () [Corola-publishinghouse/Science/191_a_176]
-
emise de BNR, de regulă, în formă dematerializată; bonurilor de tezaur, emise de BNR, împreună cu organele specializate ale administrației publice centrale; certificatelor de depozit, emise de băncile comerciale. 6.3. Încasările și plățile fără numerar ale entității economice Operațiunile de încasări și plăți care au loc între persoanele juridice sau între persoanele fizice și juridice se împart, în funcție de modalitatea de efectuare, în operațiuni de încasări și plăți în numerar și operațiuni de încasări și plăți fără numerar<footnote M. Ristea (coord
Contabilitate financiara by Adela BREUR, Mihai LESCONI-FRUMUSANU () [Corola-publishinghouse/Science/191_a_176]
-
emise de băncile comerciale. 6.3. Încasările și plățile fără numerar ale entității economice Operațiunile de încasări și plăți care au loc între persoanele juridice sau între persoanele fizice și juridice se împart, în funcție de modalitatea de efectuare, în operațiuni de încasări și plăți în numerar și operațiuni de încasări și plăți fără numerar<footnote M. Ristea (coord.), Contabilitate financiară, Editura Universitară, București, 2005, p. 238. footnote>. 6.3.1. Valori de încasat În categoria valorilor de încasat intră cecurile și biletele
Contabilitate financiara by Adela BREUR, Mihai LESCONI-FRUMUSANU () [Corola-publishinghouse/Science/191_a_176]
-
plățile fără numerar ale entității economice Operațiunile de încasări și plăți care au loc între persoanele juridice sau între persoanele fizice și juridice se împart, în funcție de modalitatea de efectuare, în operațiuni de încasări și plăți în numerar și operațiuni de încasări și plăți fără numerar<footnote M. Ristea (coord.), Contabilitate financiară, Editura Universitară, București, 2005, p. 238. footnote>. 6.3.1. Valori de încasat În categoria valorilor de încasat intră cecurile și biletele la ordin primite de la clienți pentru decontarea datoriilor
Contabilitate financiara by Adela BREUR, Mihai LESCONI-FRUMUSANU () [Corola-publishinghouse/Science/191_a_176]
-
pe trei conturi sintetice de gradul II pentru fiecare din situațiile posibile: 5112 „Cecuri de încasat”; 5113 „Efecte de încasat”; 5114 „Efecte remise spre scontare”. 6.3.2. Conturi curente la bănci În categoria „conturilor curente la bănci” se înscriu încasările și plățile efectuate de entitatea economică fără numerar, prin decontările efectuate de aceasta pe baza documentelor (cec, bilet la ordin, ordin de plată etc.) depuse la bancă pentru încasare, respectiv plată. Încasările, respectiv plățile fără numerar se pot face prin
Contabilitate financiara by Adela BREUR, Mihai LESCONI-FRUMUSANU () [Corola-publishinghouse/Science/191_a_176]
-
curente la bănci În categoria „conturilor curente la bănci” se înscriu încasările și plățile efectuate de entitatea economică fără numerar, prin decontările efectuate de aceasta pe baza documentelor (cec, bilet la ordin, ordin de plată etc.) depuse la bancă pentru încasare, respectiv plată. Încasările, respectiv plățile fără numerar se pot face prin decontarea în moneda națională, caz în care vom folosi contul 5121 „Conturi la bănci în lei”, cont de activ, sau în devize (monedă străină: euro, dolar etc.), caz în
Contabilitate financiara by Adela BREUR, Mihai LESCONI-FRUMUSANU () [Corola-publishinghouse/Science/191_a_176]
-
În categoria „conturilor curente la bănci” se înscriu încasările și plățile efectuate de entitatea economică fără numerar, prin decontările efectuate de aceasta pe baza documentelor (cec, bilet la ordin, ordin de plată etc.) depuse la bancă pentru încasare, respectiv plată. Încasările, respectiv plățile fără numerar se pot face prin decontarea în moneda națională, caz în care vom folosi contul 5121 „Conturi la bănci în lei”, cont de activ, sau în devize (monedă străină: euro, dolar etc.), caz în care vom utiliza
Contabilitate financiara by Adela BREUR, Mihai LESCONI-FRUMUSANU () [Corola-publishinghouse/Science/191_a_176]
-
străină: euro, dolar etc.), caz în care vom utiliza contul 5124 „Conturi la bănci în valută”, cont de activ. În cadrul conturilor în devize, valuta se exprimă atât în monedă străină, cât și în monedă națională, adică în lei. Operațiunile de încasări și plăți în devize pot fi înregistrate folosind una din metodele: − metoda cursului fix; − metoda cursului variabil (cursul zilei). Metoda cursului fix presupune înregistrarea și evaluarea în lei, de-a lungul anului, a tuturor încasărilor și plăților la un curs
Contabilitate financiara by Adela BREUR, Mihai LESCONI-FRUMUSANU () [Corola-publishinghouse/Science/191_a_176]
-
adică în lei. Operațiunile de încasări și plăți în devize pot fi înregistrate folosind una din metodele: − metoda cursului fix; − metoda cursului variabil (cursul zilei). Metoda cursului fix presupune înregistrarea și evaluarea în lei, de-a lungul anului, a tuturor încasărilor și plăților la un curs fix, prestabilit (de regulă cursul de închidere sau un curs mediu al anului anterior), pe când metoda cursului variabil presupune înregistrarea și evaluarea în lei, de-a lungul anului, a tuturor încasărilor și plăților la cursul
Contabilitate financiara by Adela BREUR, Mihai LESCONI-FRUMUSANU () [Corola-publishinghouse/Science/191_a_176]
-
lungul anului, a tuturor încasărilor și plăților la un curs fix, prestabilit (de regulă cursul de închidere sau un curs mediu al anului anterior), pe când metoda cursului variabil presupune înregistrarea și evaluarea în lei, de-a lungul anului, a tuturor încasărilor și plăților la cursul zilei comunicat de Banca Națională. Excepție fac cumpărările și vânzările de valută (licitațiile), care se înregistrează la cursul băncii societății. Diferențele apărute la cursul înregistrat la data recunoașterii creanței, respectiv datoriei în valută, constituie un venit
Contabilitate financiara by Adela BREUR, Mihai LESCONI-FRUMUSANU () [Corola-publishinghouse/Science/191_a_176]
-
sintetice de gradul II, în funcție de caracteristicile și tipul creditului pe termen scurt: nerambursate la scadență, guvernamentale, garantate de stat, garantate de bănci etc., și bineînțeles pentru evidențierea dobânzilor aferente acestor credite. 6.3.4. Casa și alte valori Operațiile de încasări și plăți în numerar se țin distinct în lei și în valută și se efectuează cu respectarea regulamentului operațiilor de casă și a regulamentelor emise de Banca Națională a României, fiind urmărite în contabilitate cu ajutorul contului 531 „Casa”, cont de activ, care se
Contabilitate financiara by Adela BREUR, Mihai LESCONI-FRUMUSANU () [Corola-publishinghouse/Science/191_a_176]
-
sintetică a acestor avansuri se realizează cu ajutorul contului 542 „Avansuri de trezorerie”, un cont de activ care se debitează cu avansurile acordate și se creditează cu avansurile justificate sau restituite ca neutilizate. Soldul debitor reflectă avansurile nejustificate. În afara operațiilor de încasări și plăți cu terții, entitatea economică mai înregistrează și operații care se prezintă sub forma unor transferuri bănești, fie între conturile societății deschise la bănci diferite, fie între conturile bancare ale unei societăți și casieria proprie. În aceste situații efectuarea
Contabilitate financiara by Adela BREUR, Mihai LESCONI-FRUMUSANU () [Corola-publishinghouse/Science/191_a_176]